木材收購發(fā)票管理辦法總則制定目的為加強公司木材收購發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，防范稅務風險，保障公司合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合公司實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在木材收購業(yè)務中涉及的發(fā)票管理活動。基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理活動合法合規(guī)。2.真實性原則：發(fā)票開具和取得應如實反映木材收購業(yè)務的實際情況，保證發(fā)票內(nèi)容真實、準確、完整。3.完整性原則：涵蓋木材收購發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)，包括開具、取得、審核、保管、繳銷等，確保管理流程完整無缺。4.及時性原則：及時開具、取得發(fā)票，并按照規(guī)定進行相關處理，避免因延誤導致稅務風險或其他問題。發(fā)票的開具開具要求1.公司在向木材供應商收購木材時，應按實際交易情況如實開具發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容必須清晰、準確地反映木材的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等信息，不得虛開、開具與實際交易不符的發(fā)票。2.發(fā)票應使用中文開具，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。3.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。開具流程1.木材收購業(yè)務部門在與供應商達成交易意向后，應及時將交易信息傳遞給財務部門。交易信息包括木材品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、交貨地點、交貨時間等。2.財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的交易信息，審核無誤后，按照發(fā)票開具要求，通過公司的開票系統(tǒng)開具發(fā)票。開票系統(tǒng)應與稅務機關的發(fā)票管理系統(tǒng)進行對接，確保發(fā)票信息的準確性和實時性。3.發(fā)票開具后，財務部門應及時將發(fā)票聯(lián)交付給供應商，并留存記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)作為記賬和稅務申報的依據(jù)。同時，應建立發(fā)票開具臺賬，詳細記錄發(fā)票的開具日期、發(fā)票號碼、購買方信息、銷售方信息、木材品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、稅額等內(nèi)容，以便于查詢和核對。特殊情況處理1.如果木材收購業(yè)務涉及到折扣、折讓等情況，應按照以下規(guī)定開具發(fā)票：銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。商業(yè)折扣在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。銷售折讓和銷售退回應取得對方稅務機關開具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”，并據(jù)此開具紅字發(fā)票沖減當期銷售收入。2.如果木材收購業(yè)務需要開具紅字發(fā)票，應按照以下規(guī)定辦理：發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。發(fā)票的取得取得要求1.公司在收購木材時，應向供應商索取合法有效的發(fā)票。發(fā)票應具備以下要素：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票專用章、稅務機關監(jiān)制章、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應稅勞務、服務名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅額等。2.取得的發(fā)票應符合國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，不得取得虛開、偽造、變造、作廢等不符合規(guī)定的發(fā)票。3.取得發(fā)票時，應仔細核對發(fā)票內(nèi)容與實際交易情況是否相符，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票內(nèi)容有誤或與實際交易不符，應及時要求供應商重新開具發(fā)票。取得流程1.木材收購業(yè)務部門在與供應商簽訂采購合同或協(xié)議時，應明確約定發(fā)票開具的相關條款，包括發(fā)票類型、開具時間、開具內(nèi)容等。2.在木材驗收環(huán)節(jié)，業(yè)務部門應檢查供應商提供的發(fā)票與實際交付的木材是否相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應及時與供應商溝通解決，并暫停支付貨款。3.業(yè)務部門將驗收合格的發(fā)票及相關資料傳遞給財務部門。財務部門收到發(fā)票后，應按照發(fā)票審核要求進行審核，審核無誤后辦理入賬手續(xù)。4.財務部門應建立發(fā)票取得臺賬，詳細記錄發(fā)票的取得日期、發(fā)票號碼、購買方信息、銷售方信息、木材品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、稅額等內(nèi)容，以便于查詢和核對。特殊情況處理1.如果供應商無法提供發(fā)票，應按照以下規(guī)定處理：屬于增值稅應稅項目的，除特殊情況外，應向銷售方索取發(fā)票。如銷售方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。不屬于增值稅應稅項目的，如支付給政府部門的土地出讓金、行政事業(yè)性收費等，以財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)作為稅前扣除憑證。2.如果取得的發(fā)票存在丟失、被盜等情況，應按照以下規(guī)定處理：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。納稅人丟失普通發(fā)票的，應于發(fā)票丟失當日書面報告主管稅務機關，并在轄區(qū)內(nèi)地級市報刊上登報聲明作廢。然后填報《發(fā)票掛失損毀報告表》，持稅控設備到主管稅務機關或自行辦理電子發(fā)票退回或作廢手續(xù)。發(fā)票的審核審核內(nèi)容1.發(fā)票的真實性審核：檢查發(fā)票是否為稅務機關監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票的紙質、字體、圖案、顏色等是否符合規(guī)定，發(fā)票代碼、發(fā)票號碼是否與稅務機關的數(shù)據(jù)庫信息一致。可通過國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺（/）等官方渠道進行發(fā)票真?zhèn)尾轵灐?.發(fā)票的合法性審核：審核發(fā)票的開具是否符合國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，如發(fā)票開具的內(nèi)容是否完整、準確，發(fā)票的開具時間是否在規(guī)定的時限內(nèi)，發(fā)票的印章是否齊全、清晰等。3.發(fā)票的關聯(lián)性審核：審核發(fā)票與木材收購業(yè)務的關聯(lián)性，發(fā)票內(nèi)容是否與實際交易的木材品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等相符，發(fā)票的購買方信息是否為公司名稱，銷售方信息是否與供應商一致等。審核流程1.財務部門收到業(yè)務部門傳遞的發(fā)票后，首先由發(fā)票審核崗位人員進行初步審核。審核人員應仔細核對發(fā)票的各項內(nèi)容，檢查發(fā)票的真實性、合法性和關聯(lián)性，并在發(fā)票審核清單上簽字確認。2.對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)票，審核人員應及時與業(yè)務部門溝通，了解情況并要求供應商重新開具發(fā)票或提供相關證明材料。業(yè)務部門應積極配合財務部門進行調(diào)查核實，并及時反饋處理結果。3.發(fā)票審核通過后，審核人員將發(fā)票及相關資料傳遞給記賬崗位人員進行入賬處理。記賬崗位人員在入賬前，應對發(fā)票的審核情況進行再次核對，確保無誤后進行賬務處理。4.財務部門應定期對發(fā)票審核情況進行統(tǒng)計分析，總結審核中發(fā)現(xiàn)的問題及原因，提出改進措施和建議，不斷完善發(fā)票審核制度和流程。發(fā)票的保管保管要求1.公司應建立健全發(fā)票保管制度，指定專人負責發(fā)票的保管工作，確保發(fā)票的安全、完整。2.發(fā)票應存放在專門的保險柜或文件柜中，并按照發(fā)票種類、號碼順序進行存放，便于查找和核對。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。4.發(fā)票保管人員應定期對發(fā)票進行盤點，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況，應及時報告財務部門負責人，并按照規(guī)定進行處理。保管期限發(fā)票的保管期限按照國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應保存五年。保存期滿后，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。在保管期限內(nèi)，發(fā)票保管人員應妥善保管發(fā)票，不得擅自銷毀或丟失。銷毀處理1.發(fā)票保管期滿需要銷毀時，由發(fā)票保管人員提出申請，填寫《發(fā)票銷毀申請表》，注明發(fā)票種類、號碼、數(shù)量、起止日期、銷毀原因等內(nèi)容，并附發(fā)票銷毀清單。2.《發(fā)票銷毀申請表》經(jīng)財務部門負責人審核簽字后，報主管稅務機關審批。主管稅務機關審批通過后，出具《發(fā)票銷毀通知書》。3.公司應按照《發(fā)票銷毀通知書》的要求，在指定的時間和地點，由兩名以上工作人員負責監(jiān)銷發(fā)票。監(jiān)銷人員應認真核對發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息，確保發(fā)票銷毀過程符合規(guī)定。4.發(fā)票銷毀后，監(jiān)銷人員應在《發(fā)票銷毀清單》上簽字確認，并將《發(fā)票銷毀申請表》、《發(fā)票銷毀通知書》、《發(fā)票銷毀清單》等資料歸檔保存，以備稅務機關檢查。發(fā)票的繳銷繳銷范圍1.公司因變更、注銷稅務登記等原因，需要繳銷發(fā)票的，應按照稅務機關的要求進行繳銷。2.公司因發(fā)票換版、改版、停止使用等原因，需要繳銷舊版發(fā)票的，應按照稅務機關的規(guī)定進行繳銷。3.公司因發(fā)票丟失、被盜、損毀等原因，需要繳銷已開具發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的，應按照稅務機關的要求進行繳銷。繳銷流程1.公司在辦理發(fā)票繳銷業(yè)務前，應將已開具的發(fā)票全部入賬，并核對發(fā)票開具情況與納稅申報情況是否一致。如發(fā)現(xiàn)不一致的情況，應及時進行調(diào)整和處理。2.財務部門根據(jù)稅務機關的要求，填寫《發(fā)票繳銷申請表》，注明繳銷發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量、起止日期、繳銷原因等內(nèi)容，并附發(fā)票繳銷清單。3.《發(fā)票繳銷申請表》經(jīng)財務部門負責人審核簽字后，報主管稅務機關審批。主管稅務機關審批通過后，出具《發(fā)票繳銷通知書》。4.公司應按照《發(fā)票繳銷通知書》的要求，將需要繳銷的發(fā)票及相關資料報送主管稅務機關。稅務機關在審核無誤后，進行發(fā)票繳銷處理，并在《發(fā)票繳銷申請表》上加蓋印章，返還公司一份。5.公司應將繳銷發(fā)票的相關資料歸檔保存，以備稅務機關檢查。監(jiān)督與檢查內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對木材收購發(fā)票管理情況進行審計監(jiān)督，檢查發(fā)票管理是否符合本辦法及相關法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)票開具、取得、審核、保管、繳銷等環(huán)節(jié)是否存在問題。2.財務部門應加強對發(fā)票管理工作的日常監(jiān)督，定期對發(fā)票開具、取得、審核、保管等情況進行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.業(yè)務部門應配合財務部門做好發(fā)票管理工作，在簽訂采購合同或協(xié)議時，應明確約定發(fā)票開具的相關條款，并及時將發(fā)票及相關資料傳遞給財務部門。同時，應協(xié)助財務部門對發(fā)票進行審核，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理。外部檢查1.公司應積極配合稅務機關等相關部門的檢查，如實提供發(fā)票管理的相關資料和情況。2.對于稅務機關等相關部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應按照要求及時進行整改，并將整改情況書面報告稅務機關等相關部門。3.公司應關注稅務機關等相關部門發(fā)布的發(fā)票管理政策法規(guī)變化，及時調(diào)整發(fā)票管理措施，確保公司發(fā)票管理工作符合最新要求。責任追究違規(guī)責任界定1.對于違反本辦法及相關法律法規(guī)規(guī)定，在發(fā)票開具、取得、使用、保管、繳銷等環(huán)節(jié)存在違規(guī)行為的單位和個人，公司將視情節(jié)輕重給予相應的處罰。2.因發(fā)票違規(guī)行為導致公司遭受稅務風險、經(jīng)濟損失或其他不良影響的，公司將追究相關責任人的經(jīng)濟賠償責任。處罰