浙江投資審計管理辦法一、總則（一）目的為加強浙江投資項目審計管理，規(guī)范審計行為，提高投資效益，保障投資活動合法合規(guī)進行，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本省實際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于浙江省境內(nèi)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目審計，包括財政資金、政府債務(wù)資金、國有企業(yè)資金等投入的各類固定資產(chǎn)投資項目，以及與投資項目直接相關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的財務(wù)收支審計。（三）基本原則1.依法審計原則：嚴(yán)格依照國家法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的審計程序、審計內(nèi)容、審計方法開展審計工作，確保審計結(jié)果合法有效。2.客觀公正原則：以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀公正地評價投資項目的真實性、合法性和效益性，不受任何單位和個人的干涉。3.效益優(yōu)先原則：注重對投資項目的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益進行綜合評價，促進提高投資效益，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。4.監(jiān)督與服務(wù)并重原則：通過審計監(jiān)督，揭示投資項目存在的問題，提出改進建議，同時為項目建設(shè)單位提供專業(yè)的審計服務(wù)，幫助其規(guī)范管理，提高項目質(zhì)量。二、審計機構(gòu)與職責(zé)（一）審計機構(gòu)設(shè)置1.省級審計機關(guān)：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全省投資審計工作，制定全省投資審計工作規(guī)劃、年度計劃和相關(guān)制度，對省級重點投資項目進行直接審計，指導(dǎo)和監(jiān)督下級審計機關(guān)的投資審計工作。2.市、縣級審計機關(guān)：按照審計管轄范圍，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)投資項目的審計工作，組織實施上級審計機關(guān)交辦的投資審計任務(wù)，對本地區(qū)重點投資項目進行審計或?qū)徲嬚{(diào)查。3.內(nèi)部審計機構(gòu)：政府投資項目建設(shè)單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，負(fù)責(zé)本單位投資項目的內(nèi)部審計工作，對本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)接受同級審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。4.社會審計組織：根據(jù)審計機關(guān)的委托，社會審計組織可以參與政府投資項目的審計工作。社會審計組織應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和審計機關(guān)的要求，獨立、客觀、公正地開展審計工作，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)。（二）審計機構(gòu)職責(zé)1.審計機關(guān)職責(zé)制定投資審計工作制度和規(guī)范，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織開展投資審計工作。對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目進行審計或?qū)徲嬚{(diào)查，依法檢查項目建設(shè)程序、資金使用、工程質(zhì)量等方面的情況，揭示存在的問題，提出審計意見和建議。對投資項目涉及的相關(guān)單位進行財務(wù)收支審計，審查其財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。對投資項目的績效進行評價，分析項目的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益，為政府決策提供參考依據(jù)。督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，跟蹤檢查整改情況，確保審計意見和建議得到有效落實。依法向社會公布投資審計結(jié)果，接受社會監(jiān)督。2.內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)制定本單位投資審計工作制度和流程，明確內(nèi)部審計人員的職責(zé)和權(quán)限。對本單位投資項目進行全過程內(nèi)部審計監(jiān)督，包括項目前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工驗收等階段，審查項目的合規(guī)性、真實性和效益性。協(xié)助本單位建立健全投資項目內(nèi)部控制制度，加強對項目的風(fēng)險管理。對本單位投資項目的財務(wù)收支進行審計，審查財務(wù)報表的真實性、合法性和完整性。及時發(fā)現(xiàn)和糾正本單位投資項目存在的問題，提出改進建議，促進項目管理水平的提高。定期向本單位負(fù)責(zé)人報告投資審計工作情況，提供審計信息和決策建議。3.社會審計組織職責(zé)按照審計機關(guān)的委托要求，制定具體的審計實施方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點和審計方法。對委托審計的投資項目進行審計，收集、整理審計證據(jù)，編制審計工作底稿，撰寫審計報告。保守在審計過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，不得泄露與審計事項有關(guān)的任何信息。接受審計機關(guān)的監(jiān)督檢查，按照審計機關(guān)的意見和建議及時修改完善審計報告。三、審計內(nèi)容與重點（一）項目建設(shè)程序?qū)徲?.審查項目立項審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計及概算等的編制、審批程序是否合規(guī)，內(nèi)容是否完整、真實。2.檢查項目招投標(biāo)程序是否符合法律法規(guī)規(guī)定，招投標(biāo)文件是否規(guī)范，評標(biāo)過程是否公正、公平、公開，中標(biāo)結(jié)果是否合法有效。3.核實項目建設(shè)過程中是否按照規(guī)定辦理施工許可證、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)、安全監(jiān)督手續(xù)等相關(guān)建設(shè)手續(xù)，手續(xù)是否齊全、有效。（二）資金使用審計1.審查項目資金來源是否合法合規(guī)，是否按照規(guī)定及時足額到位，有無截留、挪用、擠占項目資金的情況。2.檢查項目資金的使用是否符合國家有關(guān)財務(wù)制度和項目預(yù)算的規(guī)定，是否?？顚Ｓ?，有無超預(yù)算、超概算支出的問題。3.審查項目資金的核算是否規(guī)范，會計憑證、賬簿、報表等是否真實、完整、準(zhǔn)確，財務(wù)處理是否符合會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度的要求。4.關(guān)注項目資金的支付情況，檢查支付手續(xù)是否齊全，支付依據(jù)是否充分，有無虛假支付、違規(guī)支付的行為。（三）工程質(zhì)量審計1.審查項目建設(shè)單位、勘察單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)責(zé)任主體的質(zhì)量責(zé)任落實情況，是否建立健全質(zhì)量管理體系，是否按照國家有關(guān)工程建設(shè)強制性標(biāo)準(zhǔn)進行建設(shè)和管理。2.檢查工程勘察、設(shè)計文件是否符合國家規(guī)定的深度要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是否滿足工程建設(shè)的需要。3.審查施工過程中的質(zhì)量控制情況，包括原材料、構(gòu)配件、設(shè)備的質(zhì)量檢驗，隱蔽工程驗收，分項分部工程質(zhì)量驗收等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。4.檢查工程竣工驗收程序是否合規(guī)，驗收資料是否齊全，工程質(zhì)量是否符合驗收標(biāo)準(zhǔn)，有無質(zhì)量缺陷和質(zhì)量隱患。（四）工程造價審計1.審查工程結(jié)算編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同約定，結(jié)算資料是否齊全、真實、有效。2.對工程量計算的準(zhǔn)確性進行審核，檢查是否存在多計、少計、漏計工程量的情況。3.審查工程計價依據(jù)的合理性，包括定額套用、取費標(biāo)準(zhǔn)、材料價格等是否符合規(guī)定，有無高套定額、錯套定額、重復(fù)取費等問題。4.對工程變更、簽證的真實性、合理性進行審查，檢查變更、簽證手續(xù)是否齊全，是否按照規(guī)定程序進行審批，變更、簽證內(nèi)容是否與實際情況相符。（五）項目績效審計1.對項目的經(jīng)濟效益進行評價，包括項目的投資回報率、內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值等經(jīng)濟指標(biāo)，分析項目對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的帶動作用。2.評估項目的社會效益，如改善基礎(chǔ)設(shè)施條件、提高公共服務(wù)水平、促進就業(yè)、保障民生等方面的效益。3.審查項目的環(huán)境效益，關(guān)注項目建設(shè)和運營過程中對生態(tài)環(huán)境的影響，是否采取了有效的環(huán)境保護措施，是否符合國家環(huán)保要求。4.綜合分析項目的決策科學(xué)性、管理有效性、資金使用效益等方面的情況，提出改進項目管理、提高項目績效的建議。四、審計程序（一）審計計劃1.年度審計計劃制定：省級審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)全省經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃、政府投資重點項目安排以及上級審計機關(guān)的工作要求，結(jié)合本省實際，制定年度投資審計計劃。年度審計計劃應(yīng)明確審計項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計實施時間等內(nèi)容。2.項目確定原則：投資審計項目的確定應(yīng)遵循重要性、代表性、效益性等原則，優(yōu)先選擇政府重點投資項目、涉及民生的重大投資項目、投資額較大或?qū)?jīng)濟社會有重大影響的項目進行審計。3.計劃調(diào)整：年度審計計劃一經(jīng)確定，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。如因特殊情況需要調(diào)整審計計劃，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并及時通知相關(guān)單位。（二）審計準(zhǔn)備1.成立審計組：根據(jù)審計項目的規(guī)模和復(fù)雜程度，組建相應(yīng)的審計組，明確審計組組長和成員的職責(zé)分工。審計組成員應(yīng)具備與審計項目相關(guān)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家法律法規(guī)和審計業(yè)務(wù)。2.編制審計實施方案：審計組應(yīng)在實施審計前，編制詳細(xì)的審計實施方案。審計實施方案應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計方法、審計步驟、人員分工、時間安排等內(nèi)容，確保審計工作有計劃、有步驟地進行。3.送達審計通知書：審計機關(guān)應(yīng)在實施審計前[X]個工作日，向被審計單位送達審計通知書。審計通知書應(yīng)明確審計項目名稱、審計依據(jù)、審計范圍、審計時間、審計組組長及成員名單等內(nèi)容，并要求被審計單位提供相關(guān)資料，做好審計準(zhǔn)備工作。（三）審計實施1.收集審計資料：審計組應(yīng)要求被審計單位按照審計通知書的要求，及時提供與審計項目有關(guān)的文件、資料、財務(wù)賬目、工程圖紙等資料，并對資料的真實性、完整性進行審查。2.審查審計資料：審計組應(yīng)通過審查會計憑證、賬簿、報表、合同協(xié)議、工程資料等，對投資項目的建設(shè)程序、資金使用、工程質(zhì)量、工程造價等方面進行詳細(xì)審查，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.調(diào)查核實情況：審計組應(yīng)根據(jù)審計工作需要，對與投資項目有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查核實，了解項目建設(shè)情況、資金使用情況、工程質(zhì)量情況等，獲取相關(guān)證明材料。4.編制審計工作底稿：審計工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程和審計發(fā)現(xiàn)的問題，包括問題的性質(zhì)、發(fā)生時間、涉及金額、相關(guān)證據(jù)等內(nèi)容。審計工作底稿應(yīng)經(jīng)被審計單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)，如有異議，應(yīng)在審計工作底稿中注明。（四）審計報告1.撰寫審計報告：審計組應(yīng)在審計實施結(jié)束后，及時撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價意見、審計建議等內(nèi)容，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、建議可行。2.征求意見：審計機關(guān)應(yīng)將審計報告征求意見稿送達被審計單位，征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在收到審計報告征求意見稿之日起[X]個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計機關(guān)。如被審計單位對審計報告征求意見稿有異議，應(yīng)在反饋意見中說明理由，并提供相關(guān)證據(jù)材料。3.修改審計報告：審計組應(yīng)根據(jù)被審計單位的反饋意見，對審計報告進行修改完善，形成審計報告征求意見稿。如被審計單位的反饋意見合理，審計組應(yīng)予以采納；如被審計單位的反饋意見不合理，審計組應(yīng)在審計報告中說明理由。4.出具審計報告：審計機關(guān)應(yīng)在收到被審計單位反饋意見后的[X]個工作日內(nèi)，對審計報告進行審定，出具正式審計報告。審計報告應(yīng)加蓋審計機關(guān)公章，并送達被審計單位、有關(guān)部門和單位。（五）審計結(jié)果公告1.公告原則：審計機關(guān)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時、準(zhǔn)確、完整地向社會公告投資審計結(jié)果。審計結(jié)果公告應(yīng)遵循客觀、公正、公開的原則，不得泄露國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私。2.公告內(nèi)容：審計結(jié)果公告應(yīng)包括審計項目名稱、審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計處理情況、審計整改情況等內(nèi)容，接受社會公眾的監(jiān)督。3.公告方式：審計結(jié)果公告可以通過審計機關(guān)官方網(wǎng)站、新聞媒體、政府信息公開平臺等渠道進行發(fā)布。（六）審計整改1.整改要求：被審計單位應(yīng)根據(jù)審計機關(guān)出具的審計報告，認(rèn)真落實審計整改責(zé)任，制定整改措施，明確整改期限，及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。2.整改報告：被審計單位應(yīng)在審計報告送達之日起[X]個月內(nèi)，將整改情況書面報告審計機關(guān)。整改報告應(yīng)包括整改措施、整改結(jié)果、整改成效等內(nèi)容，并附相關(guān)證明材料。3.跟蹤檢查：審計機關(guān)應(yīng)建立健全審計整改跟蹤檢查機制，對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查。對整改不到位的單位，審計機關(guān)應(yīng)下達整改通知書，責(zé)令其限期整改；對拒不整改或整改不力的單位，審計機關(guān)應(yīng)依法依規(guī)進行處理，并向社會公開曝光。五、審計質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制制度1.建立健全質(zhì)量控制制度：審計機關(guān)應(yīng)建立健全投資審計質(zhì)量控制制度，明確審計工作流程、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任追究等內(nèi)容，確保審計工作質(zhì)量。2.加強審計人員培訓(xùn)：審計機關(guān)應(yīng)定期組織審計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括國家法律法規(guī)、審計業(yè)務(wù)知識、職業(yè)道德規(guī)范等方面。3.嚴(yán)格審計項目審理：審計機關(guān)應(yīng)建立審計項目審理制度，對審計報告、審計決定書等審計結(jié)果文書進行審理。審理人員應(yīng)具備豐富的審計經(jīng)驗和較高的業(yè)務(wù)水平，對審計項目的質(zhì)量進行全面審查，提出審理意見。（二）質(zhì)量監(jiān)督檢查1.內(nèi)部監(jiān)督檢查：審計機關(guān)應(yīng)定期開展內(nèi)部監(jiān)督檢查，對投資審計項目的質(zhì)量進行抽查。檢查內(nèi)容包括審計程序執(zhí)行情況、審計證據(jù)收集情況、審計工作底稿編制情況、審計報告撰寫情況等。2.外部監(jiān)督檢查：審計機關(guān)應(yīng)接受上級審計機關(guān)的監(jiān)督檢查，積極配合審計機關(guān)的質(zhì)量檢查工作。同時，應(yīng)主動接受社會監(jiān)督，聽取社會各界對投資審計工作的意見和建議，不斷改進審計工作質(zhì)量。（三）責(zé)任追究1.明確責(zé)任追究情