納稅實(shí)務(wù)B卷答案一、增值稅計(jì)算某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）；2.將自產(chǎn)貨物無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，成本80萬元，同類貨物不含稅售價100萬元；3.購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元、稅額39萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元、稅額0.9萬元；4.購進(jìn)辦公樓取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、稅額18萬元（2019年4月1日后不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可一次性抵扣）；5.因管理不善，上月購進(jìn)的原材料發(fā)生損失，賬面成本20萬元（含運(yùn)費(fèi)成本2萬元），該批材料進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣。解答：1.銷項(xiàng)稅額：銷售貨物：500×13%=65萬元；包裝費(fèi)（含稅）：11.3÷(1+13%)×13%=1.3萬元；無償贈送（視同銷售）：100×13%=13萬元；銷項(xiàng)稅額合計(jì)=65+1.3+13=79.3萬元。2.進(jìn)項(xiàng)稅額：原材料：39萬元；運(yùn)輸費(fèi)：0.9萬元；辦公樓：18萬元（一次性抵扣）；進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=39+0.9+18=57.9萬元。3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：原材料損失中材料部分成本=202=18萬元，對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅=18×13%=2.34萬元；運(yùn)費(fèi)部分成本2萬元，對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅=2×9%=0.18萬元；轉(zhuǎn)出合計(jì)=2.34+0.18=2.52萬元。4.應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=79.3(57.92.52)=79.355.38=23.92萬元。二、企業(yè)所得稅計(jì)算某居民企業(yè)2023年度會計(jì)利潤800萬元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：1.銷售收入6000萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1000萬元；2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元；3.實(shí)發(fā)工資500萬元，職工福利費(fèi)80萬元、工會經(jīng)費(fèi)12萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元；4.營業(yè)外支出含公益性捐贈100萬元、直接捐贈20萬元；5.投資收益含國債利息30萬元、居民企業(yè)股息20萬元（均免稅）。解答：1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：扣除限額=6000×15%=900萬元，調(diào)增1000900=100萬元；2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額60%=80×60%=48萬元，銷售收入5‰=6000×5‰=30萬元，調(diào)增8030=50萬元；3.職工福利費(fèi)：扣除限額=500×14%=70萬元，調(diào)增8070=10萬元；工會經(jīng)費(fèi)：扣除限額=500×2%=10萬元，調(diào)增1210=2萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除限額=500×8%=40萬元，無需調(diào)整；三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)調(diào)增10+2=12萬元；4.公益性捐贈：扣除限額=800×12%=96萬元，調(diào)增10096=4萬元；直接捐贈20萬元不得扣除，調(diào)增20萬元；合計(jì)調(diào)增24萬元；5.免稅收入調(diào)減=30+20=50萬元；應(yīng)納稅所得額=800+100+50+12+2450=936萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=936×25%=234萬元。三、個人所得稅計(jì)算中國公民張某2023年取得以下收入：1.每月工資15000元，個人繳納“三險一金”2000元/月，子女教育、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除各1000元/月；2.5月勞務(wù)報酬30000元；3.7月稿酬10000元；4.9月出租住房月租金5000元（不含增值稅），當(dāng)月修繕費(fèi)1000元（合法憑證）；5.12月從境內(nèi)上市公司取得股息10000元（持股6個月）。解答：1.綜合所得應(yīng)納稅額：工資薪金收入=15000×12=180000元；勞務(wù)報酬收入=30000×(120%)=24000元；稿酬收入=10000×(120%)×70%=5600元；收入總額=180000+24000+5600=209600元；減除費(fèi)用=60000元；專項(xiàng)扣除=2000×12=24000元；專項(xiàng)附加扣除=(1000+1000)×12=24000元；應(yīng)納稅所得額=209600600002400024000=101600元；綜合所得應(yīng)納稅額=101600×10%2520=7640元。2.財(cái)產(chǎn)租賃所得（全年）：9月：租金5000元，修繕費(fèi)1000元（扣除800元，剩余200元結(jié)轉(zhuǎn)下月）；應(yīng)納稅所得額=(5000800)×(120%)=3360元；稅額=3360×10%=336元；10月：租金5000元，扣除結(jié)轉(zhuǎn)修繕費(fèi)200元；應(yīng)納稅所得額=(5000200)×(120%)=3840元；稅額=3840×10%=384元；其他10個月：租金5000元，無修繕費(fèi)；應(yīng)納稅所得額=5000×(120%)=4000元/月；稅額=4000×10%×10=4000元；財(cái)產(chǎn)租賃合計(jì)=336+384+4000=4720元。3.股息所得：持股6個月（≤1年），暫減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；應(yīng)納稅額=10000×50%×20%=1000元。張某2023年應(yīng)納個人所得稅=7640+4720+1000=13360元。四、消費(fèi)稅計(jì)算某白酒企業(yè)（一般納稅人）2023年11月業(yè)務(wù)：1.銷售白酒10噸，不含稅銷售額50萬元，收取包裝物押金2.26萬元（未逾期）；2.自產(chǎn)白酒5噸用于職工福利，成本3萬元/噸，同類售價4萬元/噸；3.委托甲企業(yè)加工白酒2噸，提供材料成本10萬元，支付加工費(fèi)2萬元（不含稅），甲無同類售價。解答：1.銷售白酒：包裝物押金（白酒）并入銷售額：2.26÷(1+13%)=2萬元；從價稅=(50+2)×20%=10.4萬元；從量稅=10×2000×0.5÷10000=1萬元；合計(jì)=10.4+1=11.4萬元。2.自產(chǎn)自用白酒：從價稅=4×5×20%=4萬元；從量稅=5×2000×0.5÷10000=0.5萬元；合計(jì)=4+0.5=4.5萬元。3.委托加工白酒（甲代收代繳）：組成計(jì)稅價格=(10+2+2×2000×0.5÷10000)÷(120%)=(12+0.2)÷0.8=15.25萬元；從價稅=15.25×20%=3.05萬元；從量稅=2×2000×0.5÷10000=0.2萬元；代收代繳消費(fèi)稅=3.05+0.2=3.25萬元。該企業(yè)11月應(yīng)納消費(fèi)稅=11.4+4.5=15.9萬元（委托加工由受托方代收）。五、印花稅計(jì)算某企業(yè)2023年12月簽訂合同：1.購銷合同金額800萬元（含增值稅100萬元）；2.借款合同金額500萬元；3.加工承攬合同約定加工費(fèi)30萬元、輔助材料10萬元（受托方提供）。解答：1.購銷合同：按合同金額（含增值稅），計(jì)稅依據(jù)800萬元；應(yīng)納稅