研發(fā)支出資本化管理制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范公司研發(fā)支出資本化的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的披露，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確反映研發(fā)活動對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，提高公司研發(fā)項(xiàng)目管理水平和資源配置效率，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部開展的所有研發(fā)項(xiàng)目，包括但不限于新產(chǎn)品研發(fā)、新技術(shù)研究、新工藝改進(jìn)等。（三）基本原則1.符合會計(jì)準(zhǔn)則原則：研發(fā)支出資本化的確認(rèn)、計(jì)量和披露應(yīng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》等相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2.可靠性原則：研發(fā)支出的核算應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，能夠可靠地反映研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況和支出情況。3.相關(guān)性原則：研發(fā)支出資本化的處理應(yīng)與公司的研發(fā)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)，有助于提高公司的核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。4.謹(jǐn)慎性原則：在研發(fā)支出資本化的確認(rèn)和計(jì)量過程中，應(yīng)充分考慮研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，避免高估資產(chǎn)和收益。二、研發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定與分類（一）研發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定1.公司研發(fā)項(xiàng)目由研發(fā)部門發(fā)起，經(jīng)公司管理層審批后確定。研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)具有明確的目標(biāo)、計(jì)劃和預(yù)算，且預(yù)期能夠?yàn)楣編斫?jīng)濟(jì)利益。2.研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)具備創(chuàng)新性，包括新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等方面的創(chuàng)新，能夠提高公司產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量、性能或效率，增強(qiáng)公司的市場競爭力。3.研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)具有可行性，在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、資源等方面具備實(shí)施的條件和能力，預(yù)計(jì)能夠在規(guī)定的時(shí)間和預(yù)算內(nèi)完成。（二）研發(fā)項(xiàng)目的分類1.按研發(fā)階段分類基礎(chǔ)研究：旨在獲取新知識、探索新原理、新方法的研究活動，一般不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)用研究：為特定目的而進(jìn)行的研究活動，是將基礎(chǔ)研究成果應(yīng)用于實(shí)際問題的研究，具有一定的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)期。開發(fā)研究：將應(yīng)用研究成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品、工藝或服務(wù)的研究活動，直接面向市場，以實(shí)現(xiàn)商業(yè)化為目標(biāo)。2.按研發(fā)項(xiàng)目的性質(zhì)分類新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目：包括全新產(chǎn)品的研發(fā)和現(xiàn)有產(chǎn)品的升級換代研發(fā)。新技術(shù)研究項(xiàng)目：針對新的技術(shù)領(lǐng)域或技術(shù)難題進(jìn)行的研究，旨在獲取新的技術(shù)知識或技術(shù)突破。新工藝改進(jìn)項(xiàng)目：對現(xiàn)有生產(chǎn)工藝進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，以提高生產(chǎn)效率、降低成本、提升產(chǎn)品質(zhì)量等。三、研發(fā)支出的確認(rèn)與計(jì)量（一）研發(fā)支出的確認(rèn)1.研發(fā)支出應(yīng)同時(shí)滿足以下條件，才能予以資本化：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。2.對于不滿足資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。（二）研發(fā)支出的計(jì)量1.研發(fā)支出應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行計(jì)量，包括直接材料、直接人工、設(shè)備折舊、無形資產(chǎn)攤銷等直接與研發(fā)活動相關(guān)的費(fèi)用，以及與研發(fā)活動相關(guān)的其他間接費(fèi)用。2.對于同時(shí)從事多項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的人員，其人工費(fèi)用應(yīng)按照合理的方法在不同研發(fā)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.對于研發(fā)活動中使用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，應(yīng)按照公司固定資產(chǎn)折舊政策和無形資產(chǎn)攤銷政策進(jìn)行折舊和攤銷，并將折舊和攤銷費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出。四、研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.研發(fā)部門應(yīng)根據(jù)公司的研發(fā)戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)、計(jì)劃和技術(shù)要求，編制研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算。預(yù)算應(yīng)包括研發(fā)項(xiàng)目的各個階段和各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)，確保預(yù)算的全面性和準(zhǔn)確性。2.研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)經(jīng)過公司管理層審批后執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因項(xiàng)目實(shí)際情況發(fā)生重大變化需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照公司預(yù)算調(diào)整程序進(jìn)行審批。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.研發(fā)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行研發(fā)項(xiàng)目，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。2.對于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的研發(fā)項(xiàng)目，研發(fā)部門應(yīng)及時(shí)分析原因，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。如因不可抗力等特殊原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行困難的，應(yīng)及時(shí)向公司管理層報(bào)告，并提出解決方案。五、研發(fā)支出的會計(jì)核算（一）會計(jì)科目設(shè)置1.公司應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”會計(jì)科目，用于核算公司內(nèi)部開展研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)支出。2.“研發(fā)支出”科目應(yīng)按照研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”兩個二級明細(xì)科目。（二）賬務(wù)處理1.研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，應(yīng)借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出/資本化支出”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”等相關(guān)科目。2.對于不滿足資本化條件的研發(fā)支出，月末應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目。3.對于滿足資本化條件的研發(fā)支出，在研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。六、研發(fā)項(xiàng)目的過程管理（一）項(xiàng)目立項(xiàng)1.研發(fā)部門應(yīng)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)前，對項(xiàng)目的技術(shù)可行性、市場前景、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行充分論證，并編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告。2.項(xiàng)目可行性研究報(bào)告應(yīng)包括項(xiàng)目概述、技術(shù)方案、市場分析、經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)評估等內(nèi)容。經(jīng)公司管理層審批通過后，方可正式立項(xiàng)。（二）項(xiàng)目實(shí)施1.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后，研發(fā)部門應(yīng)按照項(xiàng)目計(jì)劃組織實(shí)施，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和各階段的工作任務(wù)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)和質(zhì)量要求。2.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向公司管理層匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)解決項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題。對于項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的重大變更，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。（三）項(xiàng)目驗(yàn)收1.研發(fā)項(xiàng)目完成后，研發(fā)部門應(yīng)及時(shí)組織項(xiàng)目驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目目標(biāo)完成情況、技術(shù)指標(biāo)達(dá)成情況、產(chǎn)品性能測試情況、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況等。2.項(xiàng)目驗(yàn)收應(yīng)形成驗(yàn)收報(bào)告，驗(yàn)收報(bào)告應(yīng)包括項(xiàng)目概述、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收內(nèi)容、驗(yàn)收結(jié)論等內(nèi)容。驗(yàn)收報(bào)告經(jīng)公司管理層審批通過后，作為研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束的依據(jù)。七、研發(fā)支出的披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)表披露1.公司應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露研發(fā)支出的相關(guān)信息，包括研發(fā)項(xiàng)目的基本情況、研發(fā)支出的資本化和費(fèi)用化金額、研發(fā)支出的增減變動情況等。2.對于資本化的研發(fā)支出，應(yīng)披露無形資產(chǎn)的名稱、形成時(shí)間、使用壽命、攤銷方法等信息。（二）其他信息披露1.公司應(yīng)在年度報(bào)告中披露研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況、研發(fā)成果、研發(fā)投入對公司業(yè)績的影響等信息，以便投資者和其他利益相關(guān)者了解公司的研發(fā)活動和創(chuàng)新能力。2.對于重大研發(fā)項(xiàng)目，公司可單獨(dú)編制研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)報(bào)告，詳細(xì)披露項(xiàng)目的背景、目標(biāo)、技術(shù)路線、實(shí)施過程、取得的成果、經(jīng)濟(jì)效益等情況，提高信息披露的透明度。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對研發(fā)支出資本化管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行、會計(jì)核算、過程管理等環(huán)節(jié)是否符合本制度的規(guī)定。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正研發(fā)支出資本化管理過程中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）績效考核監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全研發(fā)項(xiàng)目績效考核制度，對研發(fā)項(xiàng)目的完成情況、經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)創(chuàng)新等方面進(jìn)行考核評價(jià)。2