內(nèi)控及風(fēng)險管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在建立健全公司/組織的內(nèi)部控制體系，加強風(fēng)險管理，規(guī)范各項業(yè)務(wù)流程，確保公司/組織的運營活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司/組織實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)各部門、各分支機構(gòu)及全體員工。（三）基本原則1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司/組織的各種業(yè)務(wù)和事項。2.重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。3.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與公司/組織經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。5.成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。二、風(fēng)險評估（一）風(fēng)險識別1.公司/組織應(yīng)建立風(fēng)險識別機制，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集與本公司/組織風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測。2.風(fēng)險識別應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等各個方面。例如，戰(zhàn)略風(fēng)險可能來自于宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化、行業(yè)競爭加劇、公司/組織戰(zhàn)略決策失誤等；市場風(fēng)險可能包括市場價格波動、利率匯率變動等；財務(wù)風(fēng)險可能涉及資金鏈斷裂、債務(wù)違約等；運營風(fēng)險可能有生產(chǎn)流程不暢、供應(yīng)鏈中斷等；法律風(fēng)險可能源于法律法規(guī)變化、合同糾紛等。（二）風(fēng)險評估1.公司/組織應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。2.對于風(fēng)險發(fā)生可能性高且影響程度大的風(fēng)險，應(yīng)列為重點關(guān)注對象，采取積極有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。例如，對于市場風(fēng)險中的匯率大幅波動風(fēng)險，如果公司/組織有大量的外幣業(yè)務(wù)，就需要重點評估其對財務(wù)狀況的影響，并制定相應(yīng)的套期保值等應(yīng)對策略。（三）風(fēng)險應(yīng)對策略1.風(fēng)險規(guī)避：對于那些風(fēng)險發(fā)生可能性極高且一旦發(fā)生將導(dǎo)致重大損失，又無法通過其他措施有效控制的風(fēng)險，應(yīng)采取風(fēng)險規(guī)避策略。例如，公司/組織在進入一個新的行業(yè)領(lǐng)域時，如果經(jīng)過風(fēng)險評估發(fā)現(xiàn)該領(lǐng)域政策風(fēng)險極大且難以預(yù)測和控制，可能選擇放棄進入該領(lǐng)域。2.風(fēng)險降低：通過采取控制措施，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險發(fā)生后的影響程度。如加強市場調(diào)研和分析，降低市場決策失誤風(fēng)險；完善財務(wù)管理制度，加強資金監(jiān)控，降低財務(wù)風(fēng)險。3.風(fēng)險分擔(dān)：通過購買保險、簽訂遠(yuǎn)期合同等方式將風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)移給其他方。例如，公司/組織為重要資產(chǎn)購買財產(chǎn)保險，將可能的財產(chǎn)損失風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司。4.風(fēng)險承受：對于一些風(fēng)險發(fā)生可能性較小且影響程度可控的風(fēng)險，公司/組織可以選擇承受該風(fēng)險。如日常經(jīng)營中的一些小額壞賬風(fēng)險，公司/組織經(jīng)過評估認(rèn)為可以承受。三、內(nèi)部控制活動（一）不相容職務(wù)分離控制1.公司/組織應(yīng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。2.不相容職務(wù)通常包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。例如，在采購業(yè)務(wù)中，采購申請的審批人員不能同時兼任采購業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員；財務(wù)部門的出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（二）授權(quán)審批控制1.公司/組織應(yīng)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。2.常規(guī)授權(quán)是指公司/組織在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指公司/組織在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。例如，對于重大投資項目，需要經(jīng)過特別授權(quán)的決策程序，由高層管理人員集體審議決定。3.公司/組織應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，不得越權(quán)審批。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級報告。（三）會計系統(tǒng)控制1.公司/組織應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，制定適合本公司/組織的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。2.加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算流程，確保會計信息準(zhǔn)確可靠。例如，嚴(yán)格按照規(guī)定的會計科目進行賬務(wù)處理，定期進行賬賬核對、賬實核對等。3.強化會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心。（四）財產(chǎn)保護控制1.公司/組織應(yīng)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。2.對實物資產(chǎn)的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、盤點、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格控制。例如，倉庫管理人員應(yīng)定期對庫存物資進行盤點，確保賬實相符；對于貴重資產(chǎn)，應(yīng)安裝必要的防盜、防火、防潮等設(shè)施。3.加強對無形資產(chǎn)的管理，明確無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，定期對無形資產(chǎn)的價值進行評估，確保無形資產(chǎn)的安全和有效利用。（五）預(yù)算控制1.公司/組織應(yīng)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。2.預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃，綜合考慮各種因素，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。例如，在編制銷售預(yù)算時，應(yīng)充分考慮市場需求、競爭對手情況等因素。3.加強預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差并采取措施加以調(diào)整。對于預(yù)算外的支出，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進行審批。（六）運營分析控制1.公司/組織應(yīng)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。2.例如，通過分析銷售數(shù)據(jù)，了解產(chǎn)品的市場占有率、銷售趨勢等情況，以便及時調(diào)整營銷策略；通過分析成本費用數(shù)據(jù)，找出成本控制的關(guān)鍵點，采取措施降低成本。3.運營分析結(jié)果應(yīng)及時反饋給相關(guān)部門和人員，為公司/組織的決策提供依據(jù)。（七）績效考評控制1.公司/組織應(yīng)建立和完善績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對各部門和員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬、晉升、獎勵或懲罰的依據(jù)。2.績效考評指標(biāo)應(yīng)與公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和崗位職責(zé)相結(jié)合，具有可操作性和可衡量性。例如，對于銷售部門，可以設(shè)置銷售額、銷售利潤、新客戶開發(fā)數(shù)量等考核指標(biāo)。3.加強對績效考評過程的監(jiān)督和管理，確?？荚u結(jié)果的公平公正。對考評中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行整改和完善。四、信息與溝通（一）信息收集與傳遞1.公司/組織應(yīng)建立信息收集制度，明確收集信息的渠道、內(nèi)容和頻率，確保信息的及時、準(zhǔn)確、完整。2.信息收集渠道包括內(nèi)部各部門之間的信息傳遞、外部市場調(diào)研、行業(yè)動態(tài)監(jiān)測等。例如，市場部門應(yīng)定期收集市場競爭對手的產(chǎn)品信息、價格信息等，并及時傳遞給相關(guān)部門。3.公司/組織應(yīng)建立高效的信息傳遞機制，確保信息在內(nèi)部各層級、各部門之間及時有效地傳遞。對于重要信息，應(yīng)實行歸口管理，明確信息發(fā)布的流程和責(zé)任人。（二）信息系統(tǒng)建設(shè)1.公司/組織應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的需要，建立健全信息系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和可靠性。2.信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋公司/組織的各項業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)信息的集成和共享。例如，通過企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)，將采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等環(huán)節(jié)的信息進行整合管理。3.加強對信息系統(tǒng)的維護和管理，定期進行數(shù)據(jù)備份，防止信息丟失和泄露。同時，要采取有效的安全防護措施，防范網(wǎng)絡(luò)攻擊和數(shù)據(jù)篡改等風(fēng)險。（三）溝通機制1.公司/組織應(yīng)建立良好的內(nèi)部溝通機制，確保各部門之間、員工之間能夠及時有效地溝通交流。例如，定期召開工作協(xié)調(diào)會、部門例會等，加強信息共享和工作協(xié)同。2.鼓勵員工積極提出合理化建議，對員工的意見和建議應(yīng)及時進行反饋和處理。同時，要建立投訴舉報機制，保護員工的合法權(quán)益，鼓勵員工對違規(guī)行為進行舉報。3.加強與外部利益相關(guān)者的溝通，及時了解市場動態(tài)和監(jiān)管要求，維護公司/組織的良好形象。例如，定期向股東披露公司的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，與監(jiān)管部門保持密切聯(lián)系，及時了解政策法規(guī)的變化。五、內(nèi)部監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置1.公司/組織應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門或崗位，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)直接對董事會或類似決策機構(gòu)負(fù)責(zé)，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他部門或個人的干涉。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容1.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對公司/組織的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢查，包括內(nèi)部控制活動的合規(guī)性、風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性、信息與溝通的有效性等方面。2.檢查內(nèi)容還應(yīng)涵蓋公司/組織的財務(wù)收支、資產(chǎn)安全、經(jīng)營績效等方面。例如，審查財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性，檢查資產(chǎn)的保管和使用情況，評估經(jīng)營活動的效益和效率等。（三）監(jiān)督檢查方式1.內(nèi)部審計部門可采用定期審計、專項審計、現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合等方式進行監(jiān)督檢查。2.在審計過程中，應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計工作底稿，并根據(jù)審計結(jié)果出具審計報告。審計報告應(yīng)客觀、公正地反映內(nèi)部控制存在的問題，并提出改進建議。（四）問題整改1.對于內(nèi)部審計部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題，公司/組織應(yīng)及時制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保問題得到有效整改。