徐州建筑稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為加強徐州地區(qū)建筑稅的征收管理，規(guī)范建筑行業(yè)稅收秩序，確保國家稅收收入足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及建筑行業(yè)的特點，結(jié)合徐州實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在徐州市行政區(qū)域內(nèi)從事各類建筑工程（包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾裝修等）、安裝工程、市政工程、園林綠化工程以及與其相關(guān)的建筑勞務(wù)等活動的單位和個人，以及涉及建筑項目的建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)責(zé)任主體。（三）基本原則1.依法征收原則嚴格按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的征收范圍、稅率、計稅依據(jù)等進行建筑稅的征收管理，確保稅收征收行為合法合規(guī)。2.屬地管理原則建筑稅征收管理實行屬地管轄，由建筑項目所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理，便于稅源監(jiān)控和稅收征管工作的開展。3.源泉控管原則以建設(shè)單位和施工單位為重點控管對象，從建筑項目的立項、建設(shè)、竣工結(jié)算等各個環(huán)節(jié)入手，實施源泉控管，防止稅收流失。4.協(xié)同管理原則稅務(wù)機關(guān)與建設(shè)、規(guī)劃、國土、住建等相關(guān)部門密切配合，建立健全信息共享、協(xié)作征管機制，共同做好建筑稅的征收管理工作。二、建筑稅的定義與征收范圍（一）建筑稅定義建筑稅是對在我國境內(nèi)從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個人，就其取得的建筑業(yè)務(wù)收入征收的一種稅。在徐州地區(qū)，建筑稅的征收旨在規(guī)范建筑行業(yè)經(jīng)濟秩序，保障地方財政收入，促進建筑行業(yè)健康發(fā)展。（二）征收范圍1.各類房屋建筑工程，包括住宅、商業(yè)用房、工業(yè)廠房、辦公樓等新建、改建、擴建、修繕、裝飾裝修工程。2.設(shè)備安裝工程，涵蓋建筑施工過程中各類設(shè)備的安裝調(diào)試，如電氣設(shè)備安裝、管道安裝、機械設(shè)備安裝等。3.市政基礎(chǔ)設(shè)施工程，如道路、橋梁、排水、供水、供電、供氣等城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。4.園林綠化工程，包括公園、廣場、小區(qū)等綠化景觀建設(shè)工程。5.與建筑工程相關(guān)的其他勞務(wù)活動，如建筑設(shè)計、工程監(jiān)理、工程造價咨詢等服務(wù)性勞務(wù)。三、建筑稅的計稅依據(jù)與稅率（一）計稅依據(jù)1.對于從事建筑工程作業(yè)的單位和個人，其計稅依據(jù)為建筑業(yè)務(wù)收入，包括工程價款及價外費用。工程價款是指建設(shè)單位與施工單位簽訂的建筑工程合同中約定的工程造價，價外費用包括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。2.對于建設(shè)單位自行組織施工的項目，計稅依據(jù)為實際發(fā)生的建筑安裝工程成本及合理利潤。合理利潤按照國家相關(guān)規(guī)定或行業(yè)標準進行核定。3.對于建筑勞務(wù)分包業(yè)務(wù)，計稅依據(jù)為分包合同約定的勞務(wù)價款。（二）稅率根據(jù)國家稅收政策及徐州地區(qū)實際情況，建筑稅稅率分為以下幾種情況：1.一般建筑工程項目，稅率為[X]%。2.對于符合特定條件的節(jié)能建筑、綠色建筑項目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，稅率可給予一定優(yōu)惠，優(yōu)惠后的稅率為[X]%。3.對于從事建筑勞務(wù)分包業(yè)務(wù)的納稅人，稅率為[X]%。四、建筑稅的征收管理（一）納稅登記1.從事建筑活動的單位和個人，應(yīng)在取得營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起[X]日內(nèi)，持相關(guān)證件資料到建筑項目所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起[X]日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。2.納稅人辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)如實填寫稅務(wù)登記表，提供營業(yè)執(zhí)照副本、組織機構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明、建筑資質(zhì)證書、建筑工程項目合同等相關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時審核納稅人提交的資料，符合條件的予以登記，并發(fā)放稅務(wù)登記證件。（二）納稅申報1.納稅人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，向稅務(wù)機關(guān)報送建筑稅納稅申報表。納稅期限分為按次申報和按期申報兩種方式。對于建筑工程項目工期較短、工程價款結(jié)算較為頻繁的納稅人，可以選擇按次申報；對于建筑工程項目工期較長、工程價款結(jié)算相對集中的納稅人，應(yīng)選擇按期申報，具體納稅期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的實際情況核定，但最長不得超過一個月。2.納稅人在辦理納稅申報時，應(yīng)如實填寫納稅申報表，包括建筑工程項目名稱、地點、建設(shè)單位、施工單位、工程進度、已繳納稅款情況、本期應(yīng)納稅額等信息，并附報相關(guān)資料，如建筑工程合同、工程結(jié)算單、發(fā)票等。3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全納稅申報受理制度，及時受理納稅人的納稅申報資料。對于納稅人報送的資料不齊全或不符合要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)一次性告知納稅人需要補正的資料內(nèi)容，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)補正后重新申報。（三）稅款征收1.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的納稅申報情況，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和稅率計算應(yīng)納稅額，并開具完稅憑證。納稅人應(yīng)按照完稅憑證注明的金額和期限繳納稅款。2.對于建筑工程項目實行總承包和分包的，總承包人應(yīng)按照規(guī)定代扣代繳分包人的建筑稅。總承包人在支付分包工程款時，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除分包人應(yīng)繳納的建筑稅，并向稅務(wù)機關(guān)解繳。分包人應(yīng)按照規(guī)定向總承包人提供完稅憑證或自行申報繳納稅款。3.稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)建筑行業(yè)的特點和征管實際情況，采取查賬征收、核定征收等方式征收建筑稅。對于財務(wù)制度健全、能夠準確核算收入和成本費用的納稅人，實行查賬征收；對于財務(wù)制度不健全、無法準確核算收入和成本費用的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)其工程規(guī)模、工程進度、同類工程成本等因素，核定其應(yīng)納稅額，實行核定征收。4.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，如扣押、查封、拍賣納稅人的財產(chǎn)等，以追繳稅款和滯納金。（四）發(fā)票管理1.從事建筑活動的單位和個人在銷售建筑服務(wù)、提供建筑勞務(wù)時，應(yīng)按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票開具應(yīng)按照實際發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容如實填寫，包括建筑工程項目名稱、服務(wù)內(nèi)容、金額、稅率、稅額等信息，并加蓋發(fā)票專用章。2.納稅人應(yīng)使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票，不得自行印制或使用非法票據(jù)。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對建筑行業(yè)發(fā)票的管理，定期開展發(fā)票檢查工作，嚴厲打擊虛開發(fā)票、開具假發(fā)票等違法行為。對于發(fā)現(xiàn)的發(fā)票違法行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法予以處罰，情節(jié)嚴重的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。五、減免稅規(guī)定（一）法定減免稅情形1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的建筑項目，免征建筑稅。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的建筑項目，免征建筑稅。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的建筑項目，免征建筑稅。4.社會福利事業(yè)、慈善事業(yè)等非營利性組織自用的建筑項目，免征建筑稅。5.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)項目，免征建筑稅。6.經(jīng)國務(wù)院批準免稅的其他建筑項目。（二）其他減免稅情形1.對于符合徐州地區(qū)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的重點建設(shè)項目，如重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項目等，經(jīng)市政府批準，可給予一定期限的建筑稅減免優(yōu)惠。2.對于因自然災(zāi)害、政策性搬遷等特殊原因造成納稅困難的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可酌情給予減免建筑稅照顧。3.納稅人享受減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，并提供相關(guān)證明材料。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定程序進行審核，符合減免稅條件的，予以批準；不符合減免稅條件的，應(yīng)及時告知納稅人并說明理由。六、風(fēng)險管理與納稅評估（一）風(fēng)險管理1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全建筑稅風(fēng)險管理機制，對建筑行業(yè)稅收征管過程中的風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對。通過對建筑工程項目信息、納稅人申報數(shù)據(jù)、第三方信息等進行分析比對，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險點。2.針對不同類型的稅收風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于低風(fēng)險納稅人，可采取風(fēng)險提示、納稅輔導(dǎo)等方式，督促納稅人自行糾正；對于中等風(fēng)險納稅人，可實施納稅評估、稅務(wù)約談等措施，核實納稅人的納稅申報情況；對于高風(fēng)險納稅人，應(yīng)開展重點檢查，嚴厲打擊稅收違法行為。（二）納稅評估1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對建筑行業(yè)納稅人進行納稅評估，通過對納稅人的納稅申報資料、財務(wù)報表、發(fā)票使用情況、工程合同等信息進行分析，評估納稅人的納稅申報準確性和合理性。2.納稅評估指標主要包括稅負率、成本利潤率、發(fā)票開具金額與申報收入的配比性等。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點和征管實際情況，合理確定納稅評估指標的預(yù)警值。3.對于納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時與納稅人溝通，要求納稅人作出解釋說明。納稅人應(yīng)如實提供相關(guān)資料，配合稅務(wù)機關(guān)的納稅評估工作。對于經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳稅款等問題的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法責(zé)令納稅人補繳稅款，并按照規(guī)定加收滯納金。七、部門協(xié)作與信息共享（一）部門協(xié)作機制1.建立由稅務(wù)機關(guān)牽頭，建設(shè)、規(guī)劃、國土、住建、財政等相關(guān)部門參與的建筑稅征收管理協(xié)作機制。各部門應(yīng)明確職責(zé)分工，加強溝通協(xié)調(diào)，形成征管合力。2.建設(shè)部門在辦理建筑工程項目施工許可證時，應(yīng)將項目相關(guān)信息及時傳遞給稅務(wù)機關(guān)，包括建設(shè)單位名稱、項目名稱、地點、規(guī)模、投資金額等。3.規(guī)劃部門在審批建筑工程項目規(guī)劃時，應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)共享項目規(guī)劃信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)掌握建筑項目的基本情況。4.國土部門在辦理土地出讓、轉(zhuǎn)讓等手續(xù)時，應(yīng)將土地相關(guān)信息告知稅務(wù)機關(guān)，為稅務(wù)機關(guān)開展建筑稅征管提供依據(jù)。5.住建部門應(yīng)加強對建筑施工企業(yè)的管理，督促企業(yè)依法納稅，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)開展稅收征管工作。對于未按規(guī)定繳納建筑稅的企業(yè)，住建部門在辦理企業(yè)資質(zhì)年檢、評優(yōu)評先等業(yè)務(wù)時，應(yīng)予以限制。6.財政部門應(yīng)加強對建筑稅收入的管理和監(jiān)督，確保稅收收入及時足額入庫，并按照規(guī)定進行財政資金的分配和使用。（二）信息共享平臺建設(shè)1.搭建建筑稅征收管理信息共享平臺，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門之間的信息實時交換和共享。通過信息共享平臺，各部門可以及時獲取建筑項目的立項、規(guī)劃、施工、竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)的信息，為稅收征管提供準確、全面的數(shù)據(jù)支持。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用信息共享平臺的數(shù)據(jù)資源，加強對建筑行業(yè)稅收征管的分析和監(jiān)控。通過對建筑項目信息的比對分析，及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，采取針對性的征管措施，提高征管效率和質(zhì)量。3.各相關(guān)部門應(yīng)按照信息共享平臺的數(shù)據(jù)規(guī)范和接口要求，及時準確地錄入本部門掌握的建筑項目信息。同時，應(yīng)加強對信息共享平臺的安全管理，確保信息的安全可靠。八、法律責(zé)任（一）納稅人法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅申報、繳納稅款等手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。（二）扣繳義務(wù)人法律責(zé)任1.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。3.扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款?？劾U義務(wù)人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（三）其他相關(guān)法律責(zé)任1.