發(fā)票管理辦法老辦法總則制定目的本文檔旨在深入解讀原《發(fā)票管理辦法》（以下簡稱“老辦法”），為公司在日常經(jīng)營活動中的發(fā)票管理工作提供全面、準(zhǔn)確的指導(dǎo)。通過對老辦法的詳細(xì)剖析，使公司員工更好地理解和遵循相關(guān)規(guī)定，規(guī)范發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得和保管等行為，確保公司的發(fā)票管理工作合法、合規(guī)，有效防范稅務(wù)風(fēng)險。適用范圍本文檔適用于公司內(nèi)部所有涉及發(fā)票管理相關(guān)工作的部門和人員。包括但不限于財務(wù)部門、采購部門、銷售部門等。在公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，無論是銷售商品、提供服務(wù)，還是購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)等，涉及發(fā)票的處理均應(yīng)遵循本辦法及相關(guān)規(guī)定。引用標(biāo)準(zhǔn)本辦法引用了原《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)。在實際操作中，如遇法律法規(guī)更新或調(diào)整，應(yīng)以最新規(guī)定為準(zhǔn)。發(fā)票的定義與分類發(fā)票的定義發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是財務(wù)收支的法定憑證，也是稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅收征管和稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。發(fā)票的分類1.按行業(yè)分類增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。普通發(fā)票：主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票包括商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等。2.按填開方式分類手寫發(fā)票：是指用手工填寫的發(fā)票，這種發(fā)票在過去較為常見，但隨著信息化的發(fā)展，使用范圍逐漸縮小。機打發(fā)票：通過計算機和稅控設(shè)備開具的發(fā)票，具有開具速度快、準(zhǔn)確性高、便于管理等優(yōu)點，是目前廣泛使用的發(fā)票類型。電子發(fā)票：是信息時代的產(chǎn)物，與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。電子發(fā)票以電子數(shù)據(jù)形式存儲和傳輸，具有環(huán)保、便捷、易保存等特點，越來越受到企業(yè)和消費者的青睞。發(fā)票的領(lǐng)購領(lǐng)購條件公司領(lǐng)購發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提出購票申請。申請時，需提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。公司憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。領(lǐng)購流程1.提交申請：公司財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購工作。領(lǐng)購人員應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請表》，注明領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量等信息，并加蓋公司公章和發(fā)票專用章。2.審核資料：主管稅務(wù)機關(guān)對公司提交的申請資料進(jìn)行審核，主要審核公司的稅務(wù)登記情況、納稅申報情況、發(fā)票使用情況等。如審核通過，在發(fā)票領(lǐng)購簿上注明本次領(lǐng)購發(fā)票的相關(guān)信息。3.領(lǐng)購發(fā)票：領(lǐng)購人員持發(fā)票領(lǐng)購簿、經(jīng)辦人身份證明等資料到主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)工作人員按照發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的內(nèi)容發(fā)售發(fā)票，并在發(fā)票領(lǐng)購簿上記錄領(lǐng)購日期、發(fā)票號碼等信息。限量與限期管理主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公司的經(jīng)營規(guī)模、納稅情況等因素，對公司領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量和使用期限進(jìn)行限制。公司應(yīng)按照規(guī)定的限量和限期使用發(fā)票，不得超量領(lǐng)購或跨期使用。如因業(yè)務(wù)需要增加發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)。發(fā)票的開具開具要求1.真實合法：公司必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票。發(fā)票開具的內(nèi)容必須與實際交易相符，包括商品或服務(wù)的名稱、數(shù)量、單價、金額等。2.規(guī)范完整：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票的填寫應(yīng)當(dāng)清晰、工整，不得涂改、挖補。3.及時準(zhǔn)確：公司應(yīng)在交易完成后及時開具發(fā)票，不得拖延。同時，要確保發(fā)票上的各項信息準(zhǔn)確無誤，避免因發(fā)票開具錯誤給公司和客戶帶來不必要的麻煩。開具流程1.確認(rèn)交易信息：銷售部門在與客戶達(dá)成交易后，應(yīng)及時將交易信息傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)交易合同、發(fā)貨單等資料，確認(rèn)交易的真實性和準(zhǔn)確性。2.選擇發(fā)票類型：根據(jù)交易的性質(zhì)和客戶的要求，選擇合適的發(fā)票類型。如客戶為增值稅一般納稅人，且符合抵扣條件，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票；如客戶為小規(guī)模納稅人或個人，應(yīng)開具普通發(fā)票。3.開具發(fā)票：財務(wù)人員使用稅控設(shè)備或電子發(fā)票系統(tǒng)，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具發(fā)票。開具完成后，應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票上的信息，確保準(zhǔn)確無誤。4.交付發(fā)票：發(fā)票開具后，應(yīng)及時將發(fā)票交付給客戶。對于紙質(zhì)發(fā)票，可通過郵寄、當(dāng)面交付等方式送達(dá)；對于電子發(fā)票，可通過電子郵件、短信等方式發(fā)送給客戶。特殊情況處理1.開具紅字發(fā)票：如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，公司應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理。一般情況下，需先在稅控系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過后，根據(jù)信息表開具紅字發(fā)票。2.代開發(fā)票：公司在某些情況下可能需要到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，如臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)、個人提供勞務(wù)等。代開發(fā)票時，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)資料，填寫《代開發(fā)票申請表》，并繳納相應(yīng)的稅款。發(fā)票的取得取得要求1.合法有效：公司在購進(jìn)貨物、接受服務(wù)等經(jīng)營活動中，必須取得合法有效的發(fā)票。發(fā)票應(yīng)符合國家法律法規(guī)和稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，包括發(fā)票的種類、格式、內(nèi)容等。2.及時準(zhǔn)確：公司應(yīng)在交易完成后及時取得發(fā)票，并對發(fā)票上的信息進(jìn)行認(rèn)真核對。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，應(yīng)及時要求對方重新開具。3.與業(yè)務(wù)相符：取得的發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實際發(fā)生的業(yè)務(wù)相符，不得取得與業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)票用于報銷或抵扣稅款。審核要點1.發(fā)票真實性：審核發(fā)票的真?zhèn)问侨〉冒l(fā)票的首要環(huán)節(jié)。公司可通過稅務(wù)機關(guān)提供的發(fā)票查詢平臺、電話查詢等方式，核實發(fā)票的真實性。2.發(fā)票完整性：檢查發(fā)票的各項內(nèi)容是否填寫完整，包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、商品或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價、金額等。3.發(fā)票合規(guī)性：審核發(fā)票的開具是否符合法律法規(guī)和稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，如發(fā)票的類型是否正確、稅率是否適用、發(fā)票專用章是否清晰等。特殊發(fā)票處理1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：公司在收購農(nóng)產(chǎn)品時，可自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時，應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，并確保收購業(yè)務(wù)的真實性。2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：公司進(jìn)口貨物時，取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是抵扣進(jìn)項稅額的重要憑證。應(yīng)按照規(guī)定的期限和要求，向稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的數(shù)據(jù)，進(jìn)行稽核比對。發(fā)票的保管保管要求1.專人負(fù)責(zé)：公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，明確保管人員的職責(zé)和權(quán)限。保管人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，嚴(yán)格遵守發(fā)票保管的相關(guān)規(guī)定。2.安全存放：發(fā)票應(yīng)存放在專門的保險柜或文件柜中，確保發(fā)票的安全。同時，要注意防火、防潮、防蟲、防盜等，防止發(fā)票損壞或丟失。3.定期盤點：保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點，核對發(fā)票的數(shù)量、號碼、金額等信息，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票短缺、丟失等情況，應(yīng)及時報告并采取相應(yīng)的措施。保管期限根據(jù)相關(guān)規(guī)定，發(fā)票的保管期限為五年。保管期滿后，公司應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。在銷毀發(fā)票前，應(yīng)編制發(fā)票銷毀清冊，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，由專人負(fù)責(zé)監(jiān)督銷毀。發(fā)票丟失處理如發(fā)生發(fā)票丟失的情況，公司應(yīng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并登報聲明作廢。同時，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，提供相關(guān)資料，接受稅務(wù)機關(guān)的處理。對于丟失的增值稅專用發(fā)票，還應(yīng)按照規(guī)定辦理掛失手續(xù)，以確保公司的合法權(quán)益。發(fā)票的檢查與監(jiān)督內(nèi)部檢查公司應(yīng)建立健全發(fā)票管理內(nèi)部檢查制度，定期對發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管等情況進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括發(fā)票的真實性、合法性、完整性，發(fā)票的使用是否符合規(guī)定等。通過內(nèi)部檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以整改，防范發(fā)票管理風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)檢查稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對公司的發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查。公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的檢查工作，如實提供發(fā)票及相關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。在稅務(wù)機關(guān)檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)公司存在發(fā)票違法行為，將依法進(jìn)行處理。責(zé)任追究對于違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，公司將按照內(nèi)部管理制度