減免稅管理暫行辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)減免稅管理，規(guī)范減免稅審批程序，確保國(guó)家稅收政策的正確貫徹執(zhí)行，保障納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）。（三）基本原則1.依法減免原則減免稅必須嚴(yán)格依照國(guó)家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的條件和程序進(jìn)行審批，不得擅自擴(kuò)大或縮小減免稅范圍。2.公開透明原則減免稅政策、審批程序、審批結(jié)果等應(yīng)向社會(huì)公開，接受納稅人及社會(huì)監(jiān)督。3.高效便民原則優(yōu)化減免稅審批流程，提高審批效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷的服務(wù)。4.權(quán)責(zé)一致原則明確減免稅管理各環(huán)節(jié)的職責(zé)，做到權(quán)力與責(zé)任相統(tǒng)一。二、減免稅的申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)條件納稅人享受減免稅，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的條件。納稅人申請(qǐng)減免稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料。（二）申請(qǐng)期限納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。對(duì)于需要事先備案的減免稅項(xiàng)目，納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送備案材料。（三）申請(qǐng)資料1.減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。3.有關(guān)部門出具的證明材料。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。（四）受理程序主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)根據(jù)以下情況分別作出處理：1.申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。2.申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。3.申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。4.申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。三、減免稅的審核與審批（一）審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)對(duì)納稅人報(bào)送的資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括：1.納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。2.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況等是否與申請(qǐng)減免稅項(xiàng)目相符。3.申請(qǐng)減免稅的項(xiàng)目是否符合國(guó)家稅收政策規(guī)定。（二）實(shí)地核查對(duì)于需要實(shí)地核查的減免稅項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派兩名以上稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地核查，并制作核查報(bào)告。核查報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.核查時(shí)間、地點(diǎn)、核查人員。2.納稅人的基本情況。3.申請(qǐng)減免稅項(xiàng)目的實(shí)際情況。4.核查結(jié)論。（三）審批1.對(duì)于縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，由縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。2.對(duì)于地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。3.對(duì)于省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理減免稅申請(qǐng)之日起規(guī)定期限內(nèi)作出審批決定。作出準(zhǔn)予減免稅的審批決定，應(yīng)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定；作出不予減免稅的審批決定，應(yīng)向納稅人說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。四、減免稅的執(zhí)行與監(jiān)督（一）執(zhí)行納稅人在享受減免稅期間，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并報(bào)送減免稅相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照減免稅審批決定，及時(shí)辦理減免稅手續(xù)，確保納稅人依法享受減免稅優(yōu)惠。（二）監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立減免稅臺(tái)賬，對(duì)減免稅的審批、執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。2.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)納稅人減免稅情況進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)納稅人不符合減免稅條件的，應(yīng)依法追繳已減免的稅款，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。五、減免稅的備案管理（一）備案范圍對(duì)于一些不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目，實(shí)行備案管理。具體備案項(xiàng)目由國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（二）備案程序納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到備案材料后，應(yīng)進(jìn)行登記備案，并將備案結(jié)果告知納稅人。（三）備案核查主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)備案減免稅情況進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)納稅人不符合備案減免稅條件的，應(yīng)取消其備案資格，并依法追繳已減免的稅款。六、減免稅的后續(xù)管理（一）資料歸檔稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅申請(qǐng)、審核、審批、備案等相關(guān)資料整理歸檔，妥善保管。（二）統(tǒng)計(jì)分析稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)減免稅情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，掌握減免稅政策的執(zhí)行效果，為政策調(diào)整提供依據(jù)。（三）政策評(píng)估稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)減免稅政策的執(zhí)行情況，適時(shí)開展政策評(píng)估，對(duì)政策的合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議。七、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。2.納稅人以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追繳其已減免的稅款，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定，擅自批準(zhǔn)減免稅或者把關(guān)不嚴(yán)，造成國(guó)家稅收損失的，按照稅收征管法和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究責(zé)任。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在減免稅管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法