壞賬損失金管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司壞賬損失金的管理，規(guī)范壞賬損失的確認(rèn)、核算和處理，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的壞賬損失金的管理。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：壞賬損失的確認(rèn)必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。2.合法性原則：壞賬損失的核算和處理必須符合國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。3.謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)壞賬損失的可能性，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用。4.責(zé)任追究原則：對(duì)因工作失誤、違規(guī)操作等原因?qū)е聣馁~損失的部門和個(gè)人，依法依規(guī)追究相應(yīng)責(zé)任。二、壞賬損失的確認(rèn)（一）應(yīng)收賬款壞賬損失的確認(rèn)1.債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍無法收回的應(yīng)收賬款。2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明已無力償還債務(wù)的應(yīng)收賬款。3.債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明應(yīng)收賬款收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。4.其他符合壞賬損失確認(rèn)條件的應(yīng)收賬款。（二）其他應(yīng)收款壞賬損失的確認(rèn)參照應(yīng)收賬款壞賬損失的確認(rèn)條件執(zhí)行。（三）壞賬損失確認(rèn)的程序1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集、整理與壞賬損失相關(guān)的證據(jù)材料，包括債務(wù)人的破產(chǎn)文件、死亡證明、逾期未還款記錄、法院判決書等，并填寫《壞賬損失確認(rèn)申請(qǐng)表》。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的證據(jù)材料進(jìn)行審核，核實(shí)應(yīng)收賬款的賬齡、金額、債務(wù)人情況等信息，并對(duì)壞賬損失的金額進(jìn)行初步測(cè)算。3.審計(jì)部門對(duì)壞賬損失的確認(rèn)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查證據(jù)材料的真實(shí)性、完整性和合法性，以及確認(rèn)程序的合規(guī)性。4.公司管理層根據(jù)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的審核意見，對(duì)壞賬損失進(jìn)行審批。審批通過后，財(cái)務(wù)部門方可進(jìn)行壞賬損失的賬務(wù)處理。三、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（一）計(jì)提方法公司采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額及賬齡情況，按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體計(jì)提比例如下：1.賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，計(jì)提比例為5%。2.賬齡在12年的，計(jì)提比例為10%。3.賬齡在23年的，計(jì)提比例為20%。4.賬齡在3年以上的，計(jì)提比例為50%。（二）計(jì)提基數(shù)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提基數(shù)為應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的期末余額。（三）計(jì)提時(shí)間公司于每年年末對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行計(jì)提。如有特殊情況需要調(diào)整計(jì)提比例或計(jì)提基數(shù)的，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。（四）計(jì)提的賬務(wù)處理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目。四、壞賬損失的核銷（一）核銷條件符合本辦法第二章規(guī)定的壞賬損失確認(rèn)條件的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行核銷。（二）核銷程序1.業(yè)務(wù)部門填寫《壞賬損失核銷申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明壞賬損失的原因、金額、債務(wù)人情況等，并附上相關(guān)證據(jù)材料。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的《壞賬損失核銷申請(qǐng)表》及證據(jù)材料進(jìn)行審核，核實(shí)壞賬損失的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，并提出審核意見。3.審計(jì)部門對(duì)壞賬損失的核銷情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查核銷程序的合規(guī)性和證據(jù)材料的充分性。4.公司管理層根據(jù)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的審核意見，對(duì)壞賬損失的核銷進(jìn)行審批。審批通過后，財(cái)務(wù)部門方可進(jìn)行壞賬損失的核銷賬務(wù)處理。（三）核銷的賬務(wù)處理壞賬損失核銷時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目。同時(shí)，在備查簿中登記已核銷壞賬的基本情況及核銷情況，以便日后查閱。五、壞賬損失的后續(xù)管理（一）已核銷壞賬的跟蹤管理1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)已核銷壞賬進(jìn)行跟蹤管理，定期與債務(wù)人溝通聯(lián)系，了解其經(jīng)營(yíng)狀況和還款能力，如有可能收回已核銷壞賬的，應(yīng)及時(shí)向公司報(bào)告。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)已核銷壞賬的收回情況進(jìn)行賬務(wù)處理。已核銷壞賬收回時(shí)，按照本辦法第三章第四節(jié)的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）壞賬損失的分析與總結(jié)1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)壞賬損失情況進(jìn)行分析，編制壞賬損失分析報(bào)告，分析壞賬損失的原因、特點(diǎn)、趨勢(shì)等，為公司管理層提供決策依據(jù)。2.公司定期召開壞賬損失管理工作會(huì)議，總結(jié)壞賬損失管理工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善壞賬損失管理制度和流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司審計(jì)部門定期對(duì)壞賬損失金的管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查壞賬損失的確認(rèn)、核算、處理等環(huán)節(jié)是否符合本辦法的規(guī)定，是否存在違規(guī)操作、弄虛作假等問題。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門定期對(duì)壞賬損失金的管理情況進(jìn)行自查，檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確、壞賬損失的核銷是否合規(guī)、已核銷壞賬的跟蹤管理是否到位等。對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)進(jìn)行整改，確保壞賬損失金的管理工作規(guī)范有序。（三）外部監(jiān)督接受國(guó)家有關(guān)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，積極配合外部監(jiān)督檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。對(duì)外部監(jiān)督檢查提出的意見和建議，認(rèn)真落實(shí)整改，不斷提高公司壞賬損失金的管理水平。七、責(zé)任追究（一）責(zé)任認(rèn)定1.因業(yè)務(wù)部門未及時(shí)催收賬款、未提供準(zhǔn)確債務(wù)人信息等原因?qū)е聣馁~損失的，由業(yè)務(wù)部門承擔(dān)主要責(zé)任。2.因財(cái)務(wù)部門未按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、未準(zhǔn)確核算壞賬損失等原因?qū)е聣馁~損失的，由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)主要責(zé)任。3.因?qū)徲?jì)部門未履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)、未發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題等原因?qū)е聣馁~損失的，由審計(jì)部門承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。4.因公司管理層決策失誤、審批不當(dāng)?shù)仍驅(qū)е聣馁~損失的，由公司管理層承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（二）責(zé)任追究方式1.對(duì)因工作失誤、違規(guī)操作等原因?qū)е聣馁~損失的部門和個(gè)人，視情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、警告、罰款、降職、撤職等處分。2.對(duì)因玩忽職守、徇私舞弊等原因?qū)е轮卮髩馁~損失的部門和個(gè)人，依法依規(guī)追究法律責(zé)任。八、附則（一）解釋權(quán)