增值稅抵扣管理辦法一、總則（一）目的為加強公司增值稅抵扣管理，規(guī)范增值稅抵扣行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，確保公司合法合規(guī)地進行增值稅抵扣操作，降低公司稅負，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的增值稅抵扣相關(guān)業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵循國家現(xiàn)行增值稅法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保增值稅抵扣行為合法合規(guī)。2.真實性原則所取得的用于增值稅抵扣的各類憑證必須真實、有效，反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。3.合理性原則增值稅抵扣的計算和操作應(yīng)符合財務(wù)核算規(guī)范和稅務(wù)管理要求，具備合理的商業(yè)目的。4.及時性原則應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進行增值稅抵扣申報和相關(guān)憑證的認(rèn)證、入賬等操作，確保抵扣權(quán)益的充分實現(xiàn)。二、增值稅抵扣憑證管理（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票是公司進行增值稅抵扣的主要憑證，必須從銷售方取得，并符合以下要求：發(fā)票內(nèi)容應(yīng)完整、準(zhǔn)確，包括發(fā)票代碼、號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等。發(fā)票上應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，印章清晰、完整。2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書用于抵扣進口貨物繳納的增值稅，應(yīng)具備以下內(nèi)容：繳款書號碼、填發(fā)日期、口岸名稱、納稅人名稱、賬號、開戶銀行、稅種、完稅價格、稅款金額、稅率、稅額等。海關(guān)專用章加蓋清晰、有效。3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是公司向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時開具的發(fā)票，應(yīng)如實填寫收購農(nóng)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、單價、金額等信息，并加蓋公司財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，公司取得此類發(fā)票可按規(guī)定計算抵扣進項稅額。（二）發(fā)票取得要求1.在采購貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時，應(yīng)主動向銷售方索取增值稅專用發(fā)票。如因特殊原因無法取得專用發(fā)票，需取得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他合法有效憑證，并按規(guī)定進行抵扣。2.取得的發(fā)票應(yīng)仔細核對票面信息，確保與實際交易相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票內(nèi)容有誤，應(yīng)及時要求銷售方重新開具。3.對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進行認(rèn)證。自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。（三）發(fā)票保管1.公司應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，指定專人負責(zé)發(fā)票的保管工作。2.收到的增值稅抵扣憑證應(yīng)及時整理、裝訂，并按照稅務(wù)檔案管理要求進行妥善保管。保管期限應(yīng)符合國家法律法規(guī)規(guī)定，一般為10年。3.發(fā)票保管過程中，應(yīng)注意防火、防潮、防蟲等，確保發(fā)票的安全完整。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)立即報告稅務(wù)機關(guān)，并按規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。三、增值稅抵扣范圍及計算方法（一）可抵扣范圍1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。3.購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。自2018年5月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。4.從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。（二）不得抵扣范圍1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。6.購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）兼營行為的抵扣處理1.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。2.兼營行為中涉及的增值稅抵扣，應(yīng)按照不同業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅率或征收率分別計算可抵扣進項稅額，并在納稅申報時準(zhǔn)確填報。（四）混合銷售行為的抵扣處理1.一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。2.混合銷售行為中涉及的增值稅抵扣，應(yīng)根據(jù)銷售行為的性質(zhì)確定適用的稅率或征收率，并按照相應(yīng)規(guī)定計算可抵扣進項稅額。四、增值稅抵扣申報與繳納（一）申報流程1.公司應(yīng)按照國家稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅申報期限和方式，進行增值稅納稅申報。2.在申報前，應(yīng)仔細核對當(dāng)期取得的增值稅抵扣憑證，確保已認(rèn)證通過或已按規(guī)定計算抵扣，并將相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確錄入增值稅納稅申報表附表及主表中。3.納稅申報數(shù)據(jù)經(jīng)審核無誤后，應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)提交至主管稅務(wù)機關(guān)。（二）繳納方式1.公司應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按時繳納增值稅稅款。2.繳納方式可選擇銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報繳納等方式，確保稅款足額、及時入庫。（三）申報異常處理1.如在增值稅申報過程中發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)異常，如進項稅額與銷項稅額比例異常、稅負率異常等，應(yīng)及時查找原因，并向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況。2.對于因稅務(wù)機關(guān)審核比對等原因?qū)е律陥螽惓５那闆r，公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)進行調(diào)查核實，提供相關(guān)資料和說明，以消除異常情況。五、增值稅抵扣風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.政策風(fēng)險密切關(guān)注國家增值稅政策的變化，及時了解政策調(diào)整對公司增值稅抵扣業(yè)務(wù)的影響，防范因政策理解偏差或未及時適應(yīng)政策變化而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。2.發(fā)票風(fēng)險取得虛假發(fā)票或不符合規(guī)定的發(fā)票，導(dǎo)致無法抵扣進項稅額，甚至面臨稅務(wù)處罰。發(fā)票保管不善，造成發(fā)票丟失、被盜等，影響公司的增值稅抵扣權(quán)益。3.業(yè)務(wù)操作風(fēng)險在增值稅抵扣計算、申報等環(huán)節(jié)，因操作失誤或不熟悉規(guī)定導(dǎo)致計算錯誤、申報不實等風(fēng)險。對于兼營、混合銷售等復(fù)雜業(yè)務(wù)，未能準(zhǔn)確劃分銷售額和進項稅額，導(dǎo)致稅務(wù)處理不當(dāng)。（二）風(fēng)險評估1.定期對公司增值稅抵扣業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估，分析各類風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定風(fēng)險等級，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。（三）風(fēng)險應(yīng)對措施1.加強政策培訓(xùn)定期組織公司員工參加增值稅政策培訓(xùn)，提高員工對政策的理解和把握能力，確保公司業(yè)務(wù)操作符合政策要求。2.強化發(fā)票管理建立嚴(yán)格的發(fā)票審核制度，對取得的發(fā)票進行逐張審核，確保發(fā)票真實、合法、有效。加強發(fā)票保管環(huán)節(jié)的安全防范措施，明確發(fā)票保管責(zé)任，定期進行盤點核對。3.規(guī)范業(yè)務(wù)操作制定詳細的增值稅抵扣業(yè)務(wù)操作流程，明確各環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和要求，加強內(nèi)部監(jiān)督和審核。對于復(fù)雜業(yè)務(wù)，組織專業(yè)人員進行研究分析，確保稅務(wù)處理準(zhǔn)確無誤。4.建立稅務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機制實時監(jiān)控公司增值稅抵扣業(yè)務(wù)的關(guān)鍵指標(biāo)，如稅負率、進項稅額與銷項稅額比例等，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并進行預(yù)警，以便采取措施加以應(yīng)對。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司財務(wù)部門應(yīng)定期對增值稅抵扣業(yè)務(wù)進行自查，檢查增值稅抵扣憑證的取得、保管、認(rèn)證、申報等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，計算是否準(zhǔn)確。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)不定期對增值稅抵扣業(yè)務(wù)進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題