小企業(yè)會計管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范小企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。下列三類小企業(yè)除外：1.股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。2.金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。3.企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。前款所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定一致。（三）基本原則小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目，會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。小企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計信息使用者的需要。小企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后。小企業(yè)的會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運用。小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。小企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應(yīng)按照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。小企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可以適當(dāng)簡化處理。二、會計機構(gòu)和會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。（二）會計人員配備從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。對會計人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強。（三）會計人員職責(zé)會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要進行會計核算，實行會計監(jiān)督。會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。三、會計核算（一）會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。小企業(yè)辦理本單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須取得或填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。（二）會計賬簿小企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，并逐日結(jié)出余額。實行會計電算化的小企業(yè)，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。（三）財務(wù)會計報告小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。小企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。（四）會計核算的具體規(guī)定1.資產(chǎn)小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)損失準(zhǔn)備。小企業(yè)的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。短期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本入賬。應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。小企業(yè)的非流動資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量。長期待攤費用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用直線法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費用，并沖減長期待攤費用。2.負(fù)債小企業(yè)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實際發(fā)生額入賬。小企業(yè)的流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息等。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入財務(wù)費用。應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。應(yīng)交稅費，是指小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。小企業(yè)的非流動負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款等。長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。長期應(yīng)付款應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付金額入賬。3.所有者權(quán)益小企業(yè)的所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。實收資本（或股本），是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。資本公積，是指小企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。未分配利潤，是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。4.收入收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)銷售商品收入。提供勞務(wù)的收入，按以下規(guī)定予以確認(rèn)：（1）在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（2）勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計期間的，應(yīng)當(dāng)按照完工進度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，應(yīng)當(dāng)在同時滿足下列條件時，確認(rèn)收入：（1）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）收入的金額能夠可靠地計量。5.費用費用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。營業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。銷售費用，是指小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。管理費用，是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。財務(wù)費用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。6.利潤利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費用。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。四、會計監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（二）外部監(jiān)督財政部門對小企業(yè)的