新納稅評(píng)估管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅收征收管理，提高納稅遵從度，規(guī)范納稅評(píng)估工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)范圍內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），以及負(fù)責(zé)稅收征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。（三）基本原則1.依法評(píng)估原則納稅評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)進(jìn)行，確保評(píng)估過(guò)程和結(jié)果合法合規(guī)。2.科學(xué)合理原則運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法和指標(biāo)體系，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行合理評(píng)估，提高評(píng)估的準(zhǔn)確性和有效性。3.公正公平原則對(duì)所有納稅人一視同仁，公正、公平地開展納稅評(píng)估工作，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。4.服務(wù)與管理并重原則在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí)，注重為納稅人提供納稅服務(wù)，幫助納稅人提高納稅遵從度。（四）定義1.納稅評(píng)估指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。2.評(píng)估指標(biāo)用于衡量納稅人納稅申報(bào)情況的各種數(shù)據(jù)和參數(shù)，包括稅負(fù)率、銷售額變動(dòng)率、成本利潤(rùn)率等。3.預(yù)警值稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、歷史數(shù)據(jù)等因素設(shè)定的，用于判斷納稅人納稅申報(bào)是否異常的指標(biāo)臨界值。二、評(píng)估指標(biāo)與預(yù)警值（一）通用指標(biāo)1.稅負(fù)率稅負(fù)率=應(yīng)納稅額÷應(yīng)稅銷售收入×100%不同行業(yè)的稅負(fù)率預(yù)警值根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況設(shè)定，一般通過(guò)對(duì)同行業(yè)納稅人稅負(fù)率的統(tǒng)計(jì)分析得出。當(dāng)納稅人稅負(fù)率低于預(yù)警值時(shí)，可能存在少申報(bào)繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。2.銷售額變動(dòng)率銷售額變動(dòng)率=（本期銷售額上期銷售額）÷上期銷售額×100%銷售額變動(dòng)率反映了納稅人銷售額的變化情況。若銷售額變動(dòng)率異常，如變動(dòng)幅度較大且無(wú)合理原因，可能存在隱瞞收入或虛增收入等問(wèn)題。3.成本利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%成本利潤(rùn)率體現(xiàn)了納稅人的盈利能力。當(dāng)成本利潤(rùn)率明顯低于同行業(yè)平均水平時(shí)，可能存在成本核算不實(shí)、多列成本費(fèi)用等情況。（二）特定指標(biāo)1.工業(yè)企業(yè)（1）單位產(chǎn)品能耗單位產(chǎn)品能耗=生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的能源總量÷產(chǎn)品產(chǎn)量通過(guò)分析單位產(chǎn)品能耗與同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的差異，判斷企業(yè)是否存在能源浪費(fèi)或生產(chǎn)效率低下等問(wèn)題，進(jìn)而影響成本和利潤(rùn)，可能導(dǎo)致納稅申報(bào)異常。（2）設(shè)備生產(chǎn)能力設(shè)備生產(chǎn)能力=設(shè)備數(shù)量×單位設(shè)備生產(chǎn)能力×生產(chǎn)時(shí)間根據(jù)企業(yè)設(shè)備生產(chǎn)能力與實(shí)際產(chǎn)量的對(duì)比，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在隱瞞產(chǎn)量、少計(jì)收入的情況。2.商業(yè)企業(yè)（1）毛利率毛利率=（銷售收入銷售成本）÷銷售收入×100%毛利率反映了商業(yè)企業(yè)商品銷售的盈利水平。毛利率異常波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在商品進(jìn)價(jià)不實(shí)、銷售價(jià)格偏低或隱瞞銷售收入等問(wèn)題。（2）庫(kù)存周轉(zhuǎn)率庫(kù)存周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨余額庫(kù)存周轉(zhuǎn)率過(guò)低可能表示企業(yè)庫(kù)存積壓，存在銷售不暢、隱瞞收入等風(fēng)險(xiǎn)；過(guò)高則可能存在虛增成本、提前確認(rèn)收入等情況。（三）預(yù)警值設(shè)定與調(diào)整1.預(yù)警值設(shè)定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、行業(yè)特點(diǎn)、歷史數(shù)據(jù)等因素，定期設(shè)定和調(diào)整各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值。預(yù)警值的設(shè)定應(yīng)具有科學(xué)性、合理性和可操作性，能夠準(zhǔn)確反映納稅人納稅申報(bào)的正常范圍。2.預(yù)警值調(diào)整隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的改變以及稅收政策的調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)適時(shí)對(duì)預(yù)警值進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整預(yù)警值時(shí)，應(yīng)充分征求相關(guān)部門和納稅人的意見，確保預(yù)警值的準(zhǔn)確性和適應(yīng)性。三、評(píng)估信息采集（一）信息來(lái)源1.納稅人申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存情況等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)征管資料如稅務(wù)登記信息、稅款征收記錄、納稅評(píng)估記錄等。3.第三方信息從工商、海關(guān)、銀行、統(tǒng)計(jì)等部門獲取的與納稅人相關(guān)的信息，如企業(yè)注冊(cè)登記信息、進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單信息、銀行賬戶資金往來(lái)信息、統(tǒng)計(jì)部門發(fā)布的行業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等。（二）信息采集方式1.納稅人自行申報(bào)納稅人按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)資料和其他相關(guān)資料。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管收集稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管工作中，通過(guò)稅收征管系統(tǒng)、實(shí)地核查等方式，收集納稅人的各類信息。3.第三方信息交換稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門建立信息交換機(jī)制，定期獲取第三方信息，并進(jìn)行整理和分析。（三）信息質(zhì)量要求1.真實(shí)性納稅人申報(bào)資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的信息應(yīng)真實(shí)可靠，不得虛假申報(bào)或提供虛假信息。2.完整性信息應(yīng)涵蓋與納稅評(píng)估相關(guān)的各個(gè)方面，確保評(píng)估工作能夠全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行。3.及時(shí)性納稅人應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求報(bào)送申報(bào)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)收集、整理和分析各類信息，確保信息的時(shí)效性。四、評(píng)估方法（一）案頭分析1.數(shù)據(jù)比對(duì)將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值、同行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)，找出差異和異常點(diǎn)。2.邏輯分析對(duì)納稅人申報(bào)資料中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系分析，如收入與成本、費(fèi)用之間的配比關(guān)系，判斷申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性。（二）實(shí)地核查1.核查內(nèi)容根據(jù)案頭分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)核算情況、庫(kù)存商品等進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)相關(guān)信息的真實(shí)性。2.核查方式可以采取實(shí)地查看、詢問(wèn)當(dāng)事人、查閱相關(guān)資料等方式進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查時(shí)，應(yīng)制作核查記錄，并由納稅人簽字確認(rèn)。（三）約談舉證1.約談對(duì)象針對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，約請(qǐng)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等進(jìn)行約談，要求其對(duì)相關(guān)問(wèn)題作出解釋和說(shuō)明。2.約談程序提前向納稅人送達(dá)約談通知書，告知約談的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容等。約談過(guò)程中，應(yīng)做好記錄，并要求納稅人提供相關(guān)證據(jù)資料。納稅人應(yīng)如實(shí)回答問(wèn)題，并承擔(dān)舉證責(zé)任。（四）評(píng)估處理1.無(wú)問(wèn)題處理經(jīng)評(píng)估，未發(fā)現(xiàn)納稅人存在問(wèn)題的，制作納稅評(píng)估結(jié)論書，并告知納稅人。2.一般性問(wèn)題處理對(duì)于評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，如申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤、政策理解偏差等，要求納稅人自行改正，并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款和滯納金。納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成整改，并將整改情況反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.涉嫌偷逃騙稅問(wèn)題處理對(duì)于評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷逃騙稅等重大稅收違法行為的，應(yīng)及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行查處。稅務(wù)稽查部門應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行立案、調(diào)查和處理，并將處理結(jié)果反饋給納稅評(píng)估部門。五、評(píng)估工作流程（一）確定評(píng)估對(duì)象1.篩選范圍按照一定的比例和條件，從納稅人中篩選出納稅評(píng)估對(duì)象。篩選比例和條件可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況和稅收征管工作需要確定。2.確定方式通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選等方式確定評(píng)估對(duì)象。對(duì)于重點(diǎn)稅源企業(yè)、稅負(fù)異常企業(yè)、納稅信用等級(jí)較低企業(yè)等，應(yīng)作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。（二）下達(dá)評(píng)估任務(wù)1.任務(wù)分配將確定的評(píng)估對(duì)象分配給具體的評(píng)估人員或評(píng)估小組。評(píng)估人員或評(píng)估小組應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗(yàn)。2.任務(wù)下達(dá)向評(píng)估人員或評(píng)估小組下達(dá)納稅評(píng)估任務(wù)通知書，明確評(píng)估對(duì)象、評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估期限等要求。（三）實(shí)施評(píng)估1.評(píng)估人員準(zhǔn)備評(píng)估人員接到評(píng)估任務(wù)后，應(yīng)認(rèn)真查閱評(píng)估對(duì)象的相關(guān)資料，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況等，制定評(píng)估方案。2.信息采集與分析按照評(píng)估信息采集的要求，收集評(píng)估對(duì)象的各類信息，并進(jìn)行案頭分析、實(shí)地核查、約談舉證等工作。3.撰寫評(píng)估報(bào)告評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估情況，撰寫納稅評(píng)估報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明評(píng)估過(guò)程、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、評(píng)估結(jié)論及處理建議等。（四）審核反饋1.審核評(píng)估報(bào)告完成后，應(yīng)提交給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或相關(guān)部門進(jìn)行審核。審核人員應(yīng)重點(diǎn)審核評(píng)估程序是否合法、評(píng)估證據(jù)是否充分、評(píng)估結(jié)論是否準(zhǔn)確、處理建議是否恰當(dāng)?shù)取?.反饋審核通過(guò)的評(píng)估報(bào)告，應(yīng)及時(shí)反饋給評(píng)估人員或評(píng)估小組，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。審核不通過(guò)的，應(yīng)退回評(píng)估人員或評(píng)估小組進(jìn)行補(bǔ)充評(píng)估或重新評(píng)估。（五）評(píng)估結(jié)果處理1.結(jié)果執(zhí)行根據(jù)評(píng)估處理意見，納稅人應(yīng)按時(shí)完成整改和補(bǔ)繳稅款等工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)評(píng)估結(jié)果執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，確保評(píng)估處理決定得到有效落實(shí)。2.資料歸檔納稅評(píng)估工作結(jié)束后，應(yīng)將評(píng)估過(guò)程中形成的各類資料進(jìn)行整理歸檔，包括評(píng)估任務(wù)通知書、評(píng)估報(bào)告、納稅人提供的資料、實(shí)地核查記錄、約談?dòng)涗浀?。歸檔資料應(yīng)妥善保管，以備查閱。六、評(píng)估工作管理與監(jiān)督（一）組織管理1.成立納稅評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組由稅務(wù)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)納稅評(píng)估工作，研究解決評(píng)估工作中的重大問(wèn)題。2.明確部門職責(zé)納稅評(píng)估部門負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施納稅評(píng)估工作；征管部門負(fù)責(zé)提供征管數(shù)據(jù)和信息支持；稅政部門負(fù)責(zé)提供稅收政策指導(dǎo)；稽查部門負(fù)責(zé)對(duì)涉嫌偷逃騙稅等重大稅收違法行為的查處；其他相關(guān)部門按照各自職責(zé)，協(xié)同做好納稅評(píng)估工作。（二）質(zhì)量控制1.建立評(píng)估工作質(zhì)量考核制度對(duì)評(píng)估人員的工作質(zhì)量進(jìn)行考核，考核內(nèi)容包括評(píng)估程序的執(zhí)行情況、評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性、納稅人的滿意度等。2.定期開展評(píng)估案例分析和經(jīng)驗(yàn)交流通過(guò)對(duì)典型評(píng)估案例的分析，總結(jié)評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)，提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。同時(shí)，加強(qiáng)評(píng)估人員之間的經(jīng)驗(yàn)交流，促進(jìn)評(píng)估工作質(zhì)量的整體提升。（三）監(jiān)督檢查1.內(nèi)部監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納