中國石油華中銷售公司財務(wù)稽核管理暫行方法華中銷字[2005]47號第一章總則第一條為防止會計核算工作上的過錯和舞弊行為，對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，以標(biāo)準會計行為、提高會計核算工作的質(zhì)量。根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準》、股份公司內(nèi)部會計制度和規(guī)定，結(jié)合華中銷售分公司財務(wù)管理實際，特制定本方法。第二條本方法適用范圍為華中公司所屬各單位及控股公司。第二章稽核機構(gòu)及崗位設(shè)置、原則、職責(zé)權(quán)限第三條稽核機構(gòu)及崗位設(shè)置單位稽核機構(gòu)為財務(wù)處和所屬單位財務(wù)部，財務(wù)稽核工作由財務(wù)處統(tǒng)一組織、領(lǐng)導(dǎo)，實行二級稽核管理，對所屬單位稽核工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。在單位財務(wù)部門設(shè)稽核人員一名（或若干名），稽核人員在財務(wù)負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下進行工作。第四條稽核原則1、遵守法律和國家政策的原則。在進行稽核工作中，首先應(yīng)遵守國家的法律、國家政策規(guī)定以及本單位內(nèi)部的規(guī)章制度。2、獨立稽核原則。在稽核活動中，稽核人員獨立行使職權(quán)，不受其他部門或人員的干預(yù)和影響。3、保密原則。在稽核活動中，有關(guān)稽核人員必須保守涉及的商業(yè)秘密，所有的稽核資料要保存存檔，不得外借或泄露傳播。在執(zhí)行稽核職務(wù)中取得的與稽核有關(guān)的資料不得用于與稽核工作無關(guān)的目的。第五條稽核人員應(yīng)具備的條件1、稽核人員必須具有較全面的會計業(yè)務(wù)知識，能夠較好地運用財務(wù)信息管理系統(tǒng)，熟悉公司業(yè)務(wù)、掌握會計核算方法及內(nèi)容、財務(wù)處理流程、內(nèi)部控制制度，并從事會計工作三年以上。2、稽核人員應(yīng)當(dāng)認真遵守財經(jīng)紀律，有較強的職業(yè)判斷能力和較高的職業(yè)素養(yǎng)。3、稽核人員應(yīng)當(dāng)依照制度規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，進行稽核工作?；巳藛T處理稽核事項時，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守。第六條稽核人員職責(zé)、權(quán)限稽核人員職責(zé)：1、稽核人員按照規(guī)定稽核原始憑證、會計憑證、會計賬簿、會計報表、財務(wù)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，對會計憑證資料的真實性、完整性負責(zé)。2、對帳務(wù)處理進行檢查、保證會計核算處理方法正確、一致、合規(guī)，催促檢查各項財務(wù)管理制度落實情況。3、對會計核算中出現(xiàn)的各種問題及時整理、反應(yīng)，并進行標(biāo)準。4、對被稽核的資料按規(guī)定進行傳遞、妥善保管，不得人為喪失、污損和涂改5、檢查和監(jiān)督財務(wù)信息系統(tǒng)的正常、有效運行，保證財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的平安?；巳藛T權(quán)限：1、有權(quán)檢查、查閱有關(guān)的文件記錄、會計資料、方案預(yù)算，合同文書等；2、有權(quán)檢查、清點各項財產(chǎn)物資；3、有權(quán)檢查各項經(jīng)濟活動和管理活動；4、有權(quán)制止各項違法、違紀行為；5、有權(quán)要求有關(guān)人員糾正過錯；6、有權(quán)查處各類錯弊行為，并提出處理意見等。第三章稽核工作主要事項第七條稽核工作主要事項包括：原始憑證稽核、機內(nèi)記賬憑證稽核，賬賬、賬表、賬實稽核，月末結(jié)賬前賬務(wù)稽核，制度稽核，數(shù)據(jù)稽核，其他稽核事項。第八條原始憑證稽核要對所有原始憑證都要逐筆復(fù)核復(fù)核內(nèi)容為1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要是否清晰。2、金額是否有誤。3、會計科目是否對應(yīng)。4、原始憑證是否合法、合規(guī)。5、有關(guān)經(jīng)辦人，責(zé)任人是否簽名蓋章。第九條機內(nèi)記賬憑證稽核工作事項包括：1、記賬憑證的摘要是否按會計基礎(chǔ)工作要求正確反映經(jīng)濟事項。2、會計科目是否按照會計核算標(biāo)準要求正確使用。3、記賬憑證復(fù)核是否按工作程序要求在制證后2小內(nèi)完成。4、專項核算是否正確。包括：現(xiàn)金流量、資金類別、油品來源去向、資產(chǎn)所屬、固定資產(chǎn)增減變動等是否符合專項核算的要求。5、現(xiàn)金流量是否符合現(xiàn)金流量核算的標(biāo)準要求，包括是否正確反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出，投資活動的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出，籌資活動的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出，及與現(xiàn)金流量無關(guān)的轉(zhuǎn)賬、兌換。6、單位往來與往來科目明細對應(yīng)是否正確，單位往來分類是否符合核算的要求。7、數(shù)量勾稽關(guān)系是否一致，直發(fā)業(yè)務(wù)的物資采購、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢數(shù)量是否一致；其他銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢數(shù)量是否一致。8、經(jīng)濟事項反映是否符合會計核算的流程。9、本錢結(jié)轉(zhuǎn)是否符合股份公司會計核算規(guī)定。第十條賬賬、賬表、賬實稽核工作事項包括：1、核對不同賬簿之間的記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶余額的核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對。2、核對總賬會計科目的月末余額、月初余額、當(dāng)月發(fā)生額與主要會計報表相關(guān)工程的填列是否相符。3、核對明細科目的月初余額、當(dāng)月發(fā)生額、月末余額與相關(guān)會計報表的工程填列是否相符。4、核對主要會計報表間相關(guān)工程、主要會計報表與其附表間相關(guān)工程填列是否相符。5、核對賬簿年初余額是否與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額一致。6、抽查會計賬簿記錄與資產(chǎn)實有數(shù)額是否相符，包括：現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)稽查；銀行存款日記賬余額定期與銀行對賬單調(diào)節(jié)表稽查；財產(chǎn)物資明細賬與實物保管賬和使用部門的明細賬專項稽查；各種往來賬款余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位專項稽查。第十一條月末結(jié)賬前賬務(wù)稽核工作事項包括：1、分品號核對主營業(yè)務(wù)收入科目與主營業(yè)務(wù)本錢科目的銷售量、銷售單位、油品來源去向、部門核算是否正確、一致。2、分品號、分煉廠核對主營業(yè)務(wù)本錢借方發(fā)生額數(shù)量與物資采購貸方發(fā)生額數(shù)量、金額是否一致。分品號核對主營業(yè)務(wù)本錢借方發(fā)生額與物資采購、庫存商品的合計數(shù)量、金額是否正確、一致。3、按油品大類核對運輸費科目與主營業(yè)務(wù)收入科目油品來源去向是否正確、一致。4、華中公司整體與各發(fā)貨煉廠、大區(qū)公司、省區(qū)公司內(nèi)部購銷及內(nèi)部往來核對結(jié)果是否正確、一致。5、核對其他業(yè)務(wù)收支各明細科目發(fā)生額是否一致。存在其他業(yè)務(wù)利潤的核對具體明細科目發(fā)生額是否準確，明細科目使用是否正確。第十二條制度稽核工作事項包括：1、是否按照會計法、稅法和股份公司會計科目體系的要求使用會計科目。2、是否按照華中公司各項財務(wù)管理制度和財務(wù)核算的要求處理日常業(yè)務(wù)。第十三條其他稽核事項包括：1、協(xié)同預(yù)算部門檢查和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。2、協(xié)同價稅部門檢查和監(jiān)督價格執(zhí)行情況。3、協(xié)同資金、資產(chǎn)部門檢查和監(jiān)督籌資、投資、費用執(zhí)行情況。第四章稽核工作程序和方法第十四條稽核崗人員按照規(guī)定填制會計憑證稽核記錄簿，保證記錄真實、準確。第十五條賬務(wù)稽核時間為制證后即時稽核，若存在特殊原因不能及時稽核，稽核崗須在制證后即時向單位財務(wù)負責(zé)人報告，并在稽核記錄中說明。第十六條稽核崗人員對發(fā)現(xiàn)的稽核問題要求制證人員及時整改，并對稽核完成情況進行稽核記錄。第十七條稽核人員對稽核中存在的問題及時標(biāo)準，對違規(guī)事項進行報告。第十八條對重大稽核事項和標(biāo)準性意見必須采取書面方式。由稽核人員擬稿、財務(wù)負責(zé)人簽發(fā)。第十九條財務(wù)負責(zé)人（或指定人員）定期對稽核結(jié)果、整改情況進行跟蹤檢查、審閱。第二十條稽核每月進行賬證、賬賬核對工作，完本錢單位月末前結(jié)賬稽核工作。第二十一條認真落實華中銷售分公司內(nèi)部控制制度和各項財務(wù)稽核標(biāo)準，完善財務(wù)內(nèi)部控制機制。第二十二條稽核資料作為會計檔案資料管理。第二十三條稽核會計憑證一般采用詳查法，稽核會計賬簿一般采用核對法和抽查法，稽核會計報表一般采用審閱法和核對法。第五章稽核工作的檢查、評比第二十四條會計憑證稽核記錄是量化考核和評價制證人員過錯