個體戶建賬管理辦法一、總則（一）制定目的為加強個體工商戶稅收征收管理，規(guī)范個體工商戶建賬行為，促進個體工商戶加強經(jīng)濟核算，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務院關于批轉(zhuǎn)國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶（以下簡稱個體戶）。（三）建賬基本原則1.合法性原則建賬應符合國家有關法律法規(guī)和財務會計制度的規(guī)定，確保財務信息真實、準確、完整。2.規(guī)范性原則按照統(tǒng)一的會計核算方法和財務管理制度進行建賬，保證賬目清晰、規(guī)范，便于稅務機關檢查和管理。3.實用性原則根據(jù)個體戶的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點和管理需要，建立適合自身實際情況的賬簿體系，滿足經(jīng)營管理和納稅申報的要求。二、建賬標準（一）注冊資金標準1.注冊資金在20萬元以上的，應設置復式賬。2.注冊資金在10萬元以上20萬元以下的，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬。3.注冊資金在10萬元以下的，應建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。（二）銷售額標準1.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的，應設置復式賬。2.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的，應設置復式賬。3.從事應稅勞務的營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在60000元以上的，應設置復式賬。4.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元之間的，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬。5.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元之間的，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬。6.從事應稅勞務的營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在30000元至60000元之間的，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬。（三）建賬類型1.復式賬復式賬應設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等賬簿，能夠全面、系統(tǒng)地反映個體戶的財務狀況和經(jīng)營成果。2.簡易賬簡易賬應設置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。三、建賬要求（一）賬簿設置1.復式賬總分類賬：應采用訂本式賬簿，按照會計科目分類設置賬戶，記錄個體戶的全部經(jīng)濟業(yè)務。明細分類賬：根據(jù)需要設置，如庫存商品明細賬、往來賬款明細賬、費用明細賬等，采用活頁式賬簿，詳細記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的明細情況。日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用訂本式賬簿，逐日逐筆記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.簡易賬經(jīng)營收入賬：記錄個體戶的各項經(jīng)營收入。經(jīng)營費用賬：記錄個體戶在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用。商品（材料）購進賬：記錄個體戶購進商品或材料的情況。庫存商品（材料）盤點表：定期對庫存商品或材料進行盤點，記錄盤點結果。利潤表：反映個體戶一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。（二）會計憑證1.原始憑證個體戶應取得合法、有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單等，作為記賬的依據(jù)。原始憑證應具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等要素。2.記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證應具備憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章等要素。（三）會計核算1.復式賬應按照權責發(fā)生制原則進行會計核算，正確記錄收入、成本、費用和利潤，定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。2.簡易賬應按照收付實現(xiàn)制原則進行會計核算，記錄收入和支出，計算盈虧。（四）財務報表1.復式賬應定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，報送稅務機關。2.簡易賬應定期編制利潤表，報送稅務機關。四、建賬流程（一）準備工作1.確定建賬類型根據(jù)個體戶的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點和管理需要，確定應設置復式賬還是簡易賬。2.購置賬簿和會計憑證根據(jù)建賬類型，購置相應的賬簿和會計憑證，如總分類賬、明細分類賬、日記賬、記賬憑證、原始憑證等。3.配備會計人員如果個體戶不具備自行建賬的能力，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務。（二）建賬步驟1.開設賬戶根據(jù)會計科目設置賬戶，在賬簿中開設總賬、明細賬和日記賬。2.登記期初余額將個體戶開業(yè)時的資產(chǎn)、負債和所有者權益情況，按照會計科目記錄在相應的賬簿中，作為期初余額。3.記錄經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證，并按照記賬憑證的內(nèi)容登記賬簿。4.結賬定期進行結賬，計算本期收入、成本、費用和利潤，結出各賬戶的期末余額。5.編制財務報表根據(jù)結賬結果，編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（復式賬）或利潤表（簡易賬），報送稅務機關。五、賬簿管理（一）賬簿保管1.個體戶應妥善保管賬簿、會計憑證和財務報表等會計資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。2.賬簿、會計憑證和財務報表等會計資料的保管期限，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。（二）賬簿查閱1.稅務機關有權查閱個體戶的賬簿、會計憑證和財務報表等會計資料，個體戶應如實提供，不得拒絕、隱瞞。2.其他單位和個人因特殊原因需要查閱個體戶的會計資料的，應經(jīng)稅務機關批準，并在稅務機關指定的地點查閱。（三）賬簿更換1.年度終了，應更換新賬。2.更換新賬時，應將上年末各賬戶的余額直接記入新賬的有關賬戶，并在摘要欄注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣。六、監(jiān)督檢查（一）稅務機關檢查1.稅務機關應定期對個體戶的建賬情況進行檢查，檢查內(nèi)容包括賬簿設置、會計憑證、會計核算、財務報表等方面。2.稅務機關在檢查過程中，有權查閱個體戶的賬簿、會計憑證和財務報表等會計資料，詢問有關情況，調(diào)查核實有關問題。（二）處罰措施1.個體戶未按照本辦法規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.個體戶未按照本辦法規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。3.個體戶偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，屬于偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以