資產(chǎn)減損管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司資產(chǎn)減損管理，規(guī)范資產(chǎn)減損的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等行為，有效防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)安全、完整，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的各類資產(chǎn)減損管理，包括但不限于流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。（三）基本原則1.合規(guī)性原則資產(chǎn)減損管理應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)行業(yè)監(jiān)管要求，確保各項(xiàng)操作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則資產(chǎn)減損的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)基于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如實(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際狀況和價(jià)值變動(dòng)，保證信息真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則對(duì)于發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)減損情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和處理，不得拖延，以避免損失進(jìn)一步擴(kuò)大。4.謹(jǐn)慎性原則在資產(chǎn)減損管理中，應(yīng)充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，保持謹(jǐn)慎態(tài)度，合理估計(jì)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，確保資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相符。二、資產(chǎn)減損的定義與分類（一）資產(chǎn)減損的定義資產(chǎn)減損是指由于外部環(huán)境變化、內(nèi)部管理不善、自然災(zāi)害等原因?qū)е鹿举Y產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，從而使資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生減少的情況。（二）資產(chǎn)減損的分類1.壞賬損失因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、無力償還債務(wù)等原因?qū)е聭?yīng)收賬款無法收回而形成的損失。2.存貨跌價(jià)損失由于存貨市場(chǎng)價(jià)格下跌、產(chǎn)品過時(shí)、毀損變質(zhì)等原因，致使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值而產(chǎn)生的損失。3.固定資產(chǎn)減值損失因技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值而計(jì)提的減值準(zhǔn)備。4.無形資產(chǎn)減值損失由于新技術(shù)的出現(xiàn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇等原因，使無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而發(fā)生的減值。5.投資損失因被投資單位經(jīng)營(yíng)不善、市場(chǎng)環(huán)境變化等原因?qū)е鹿緦?duì)其投資的可收回金額低于賬面價(jià)值而產(chǎn)生的損失，包括股權(quán)投資損失、債權(quán)投資損失等。6.其他資產(chǎn)減損除上述資產(chǎn)減損類型外，因其他原因?qū)е碌馁Y產(chǎn)價(jià)值減少，如抵債資產(chǎn)處置損失、在建工程停建或報(bào)廢損失等。三、資產(chǎn)減損的確認(rèn)（一）壞賬損失的確認(rèn)1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。6.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。（二）存貨跌價(jià)損失的確認(rèn)1.市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望。2.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格。3.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本。4.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌。5.其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。（三）固定資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)1.固定資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及固定資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。3.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。4.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。5.固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。6.企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或高于）預(yù)計(jì)金額等。7.其他表明固定資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。（四）無形資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)1.該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。2.該無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)。3.其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過可收回金額的情形。（五）投資損失的確認(rèn)1.被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。2.被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的。3.對(duì)被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的。4.被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。5.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。（六）其他資產(chǎn)減損的確認(rèn)根據(jù)具體資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際情況，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。四、資產(chǎn)減損的計(jì)量（一）壞賬損失的計(jì)量1.單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以按照賬齡分析法、余額百分比法等方法，結(jié)合類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行組合，計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)于單項(xiàng)金額不重大但有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（二）存貨跌價(jià)損失的計(jì)量存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（三）固定資產(chǎn)減值損失的計(jì)量固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。（四）無形資產(chǎn)減值損失的計(jì)量無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按照無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提?？墒栈亟痤~的確定方法與固定資產(chǎn)相同。（五）投資損失的計(jì)量投資損失應(yīng)根據(jù)投資的賬面價(jià)值與可收回金額的差額確定。對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試和計(jì)量；對(duì)于金融資產(chǎn)投資，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試和計(jì)量。（六）其他資產(chǎn)減損的計(jì)量根據(jù)具體資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際情況，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行計(jì)量。五、資產(chǎn)減損的記錄與報(bào)告（一）記錄1.資產(chǎn)減損發(fā)生時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)收集、整理有關(guān)資產(chǎn)減損的證據(jù)材料，包括但不限于合同協(xié)議、往來函件、市場(chǎng)價(jià)格信息、評(píng)估報(bào)告、法院判決文書等，并填寫資產(chǎn)減損情況報(bào)告表，詳細(xì)說明資產(chǎn)減損的原因、金額、涉及資產(chǎn)等情況。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的資產(chǎn)減損情況報(bào)告表及相關(guān)證據(jù)材料，按照本辦法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)記錄資產(chǎn)減損的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)銷等情況，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、完整。（二）報(bào)告1.定期報(bào)告各子公司、分公司應(yīng)于每月末、季末、年末向公司總部報(bào)送資產(chǎn)減損情況報(bào)告，內(nèi)容包括資產(chǎn)減損的發(fā)生情況、原因分析、對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響等。公司總部應(yīng)匯總編制公司整體資產(chǎn)減損情況報(bào)告，向公司管理層和董事會(huì)報(bào)告。2.專項(xiàng)報(bào)告對(duì)于重大資產(chǎn)減損事項(xiàng)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)編寫專項(xiàng)報(bào)告，詳細(xì)說明資產(chǎn)減損的具體情況、處理措施及對(duì)公司的影響等，并提交公司管理層和董事會(huì)審議。六、資產(chǎn)減損的處理（一）壞賬損失的處理1.對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回，應(yīng)及時(shí)借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。2.公司應(yīng)建立壞賬核銷備查簿，詳細(xì)記錄壞賬的核銷情況，包括債務(wù)人名稱、欠款金額、核銷時(shí)間、核銷原因等，以備日后查閱。（二）存貨跌價(jià)損失的處理1.當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失——存貨跌價(jià)損失”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。2.已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——存貨跌價(jià)損失”科目。3.處置存貨時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（三）固定資產(chǎn)減值損失的處理1.固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。2.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。3.處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（四）無形資產(chǎn)減值損失的處理1.無形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失——無形資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。2.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。3.處置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（五）投資損失的處理1.對(duì)于確認(rèn)的投資損失，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記相關(guān)投資科目。2.投資損失的處理應(yīng)按照公司投資管理制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。（六）其他資產(chǎn)減損的處理根據(jù)具體資產(chǎn)減損的性質(zhì)和實(shí)際情況，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行處理。七、資產(chǎn)減損的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)減損管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查資產(chǎn)減損的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告是否符合本辦法及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)減損處理是否及時(shí)、合規(guī)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)減損業(yè)務(wù)的日常核算和監(jiān)督，確保資產(chǎn)減損信息準(zhǔn)確、完整。（二）外部檢查公司應(yīng)積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的檢查，如實(shí)提供資產(chǎn)減損管理