賬簿劃分管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司財務(wù)管理，規(guī)范賬簿劃分，確保財務(wù)信息的準確性、完整性和及時性，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公司實際情況，制定本管理辦法。（二）適用范圍本管理辦法適用于公司總部及各下屬分支機構(gòu)的財務(wù)賬簿管理。（三）基本原則1.合法性原則賬簿劃分應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)會計準則的要求，確保財務(wù)核算的合法性。2.準確性原則準確記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證賬簿信息真實、可靠，能夠準確反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則涵蓋公司所有經(jīng)濟活動，不得遺漏重要信息，保證賬簿體系的完整性。4.及時性原則及時登記和更新賬簿記錄，確保財務(wù)信息能夠及時為公司決策提供支持。5.規(guī)范性原則遵循統(tǒng)一的賬簿設(shè)置、記賬方法和核算流程，保證賬簿管理的規(guī)范性和一致性。二、賬簿分類及設(shè)置（一）會計賬簿分類1.總賬總賬是根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記公司全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等總括核算資料。2.明細賬明細賬是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的賬簿，用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，提供有關(guān)明細核算資料。3.日記賬日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.備查賬備查賬是對某些在序時賬和分類賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)備查賬、受托加工材料備查賬等。（二）賬簿設(shè)置要求1.總賬總賬應(yīng)按照會計科目表的順序設(shè)置賬戶，采用訂本式賬簿。2.明細賬明細賬可根據(jù)需要采用活頁式或卡片式賬簿。明細科目應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點和管理要求進行合理設(shè)置，確保能夠清晰反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體情況。3.日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。4.備查賬備查賬可根據(jù)實際需要設(shè)置，格式不拘一格，以滿足對特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記和管理的要求。三、賬簿登記（一）登記依據(jù)賬簿登記應(yīng)以審核無誤的會計憑證為依據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。（二）登記要求1.記賬人員應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進行登記，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.賬簿應(yīng)逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)將空頁、空行劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。4.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。（三）錯賬更正1.劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。2.紅字更正法記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“注銷某月某日某號憑證”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷原記賬憑證；然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“訂正某月某日某號憑證”，并據(jù)以登記入賬。如果會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，也可將多記的金額用紅字編制一張記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日某號憑證多記金額”，并據(jù)以登記入賬，沖銷多記的金額。3.補充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補記某月某日某號憑證少記金額”，并據(jù)以登記入賬，補足少記的金額。四、賬簿核對（一）賬證核對核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。（二）賬賬核對1.總分類賬簿之間的核對按照“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，核對總分類賬各賬戶的期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)是否相等。2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對核對總分類賬各賬戶的期末余額與其所屬明細分類賬各賬戶的期末余額之和是否相等。3.總分類賬簿與序時賬簿核對核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額與總分類賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額是否相符。4.明細分類賬簿之間的核對核對會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額是否相符。（三）賬實核對1.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對相符。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對相符。每月至少核對一次，如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對相符。4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對相符。五、賬簿保管（一）保管期限會計賬簿的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。總賬、明細賬、日記賬和輔助性賬簿的保管期限為30年；庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為30年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。（二）保管要求1.會計賬簿應(yīng)指定專人負責(zé)保管，做到妥善存放，防止丟失、損壞。2.當年形成的會計賬簿，在會計年度終了后，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。期滿之后，應(yīng)當由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。3.檔案部門接收保管的會計賬簿，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)當會同原財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。4.會計賬簿不得外借，其他單位因特殊原因需要使用時，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計賬簿的人員，嚴禁在會計賬簿上涂畫、拆封和抽換。5.保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當在會計檔案銷毀