金三欠稅管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范欠稅行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，結(jié)合金稅三期稅收管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“金三系統(tǒng)”）實(shí)際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在金三系統(tǒng)中進(jìn)行稅務(wù)登記的各類(lèi)納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱(chēng)“納稅人”）發(fā)生的欠稅管理。（三）定義1.欠稅：指納稅人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。包括：辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。2.滯納金：指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。（四）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行欠稅管理，確保管理行為合法合規(guī)。2.分類(lèi)管理原則：根據(jù)納稅人欠稅情況、信用狀況等因素，實(shí)施分類(lèi)分級(jí)管理，提高管理效率。3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則：運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，對(duì)欠稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，有效防范稅收流失。4.信息管稅原則：充分利用金三系統(tǒng)及其他相關(guān)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息采集、分析和利用，實(shí)現(xiàn)欠稅管理的信息化、智能化。二、欠稅信息管理（一）信息采集1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)金三系統(tǒng)及其他相關(guān)渠道，及時(shí)、準(zhǔn)確采集納稅人的欠稅信息，包括納稅人基本信息、欠稅所屬期、欠稅稅種、欠稅金額、滯納金金額等。2.對(duì)于納稅人發(fā)生的欠稅行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將欠稅信息錄入金三系統(tǒng)，并確保信息的完整性和準(zhǔn)確性。（二）信息核實(shí)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)采集的欠稅信息進(jìn)行核實(shí)，確保信息真實(shí)可靠。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的信息錯(cuò)誤或不完整，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正和補(bǔ)充。2.在欠稅信息核實(shí)過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)實(shí)地調(diào)查、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查等方式，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、納稅申報(bào)情況等進(jìn)行核實(shí)，以確定欠稅的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（三）信息傳遞與共享1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立健全欠稅信息傳遞機(jī)制，確保欠稅信息在不同部門(mén)、不同崗位之間及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞。2.加強(qiáng)與其他政府部門(mén)的信息共享，如與工商行政管理部門(mén)共享納稅人登記注冊(cè)信息、與人民銀行共享納稅人賬戶(hù)信息等，以便及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況和資金流向，為欠稅管理提供有力支持。三、欠稅催繳（一）催繳方式1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人欠稅情況，采取多種方式進(jìn)行催繳，包括電話催繳、短信催繳、書(shū)面催繳、上門(mén)催繳等。2.對(duì)于欠稅金額較大、欠稅時(shí)間較長(zhǎng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控，加大催繳力度，必要時(shí)可采取聯(lián)合懲戒措施。（二）催繳期限1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)納稅人欠稅后，應(yīng)及時(shí)向納稅人下達(dá)《催繳稅款通知書(shū)》，責(zé)令其限期繳納欠稅。催繳期限一般為[X]個(gè)工作日，具體期限可根據(jù)欠稅情況和納稅人實(shí)際情況確定。2.對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的納稅人，在延期繳納期限屆滿后仍未繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即下達(dá)《催繳稅款通知書(shū)》，責(zé)令其限期繳納。（三）催繳記錄1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立欠稅催繳記錄制度，對(duì)每次催繳的時(shí)間、方式、內(nèi)容、結(jié)果等進(jìn)行詳細(xì)記錄。催繳記錄應(yīng)保存完整，以備查詢(xún)和檢查。2.在催繳過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將催繳情況反饋給納稅人，并要求納稅人在催繳記錄上簽字確認(rèn)。四、欠稅公告（一）公告范圍1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定對(duì)欠稅納稅人進(jìn)行公告，公告范圍包括企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)及其他有欠稅行為的納稅人。2.對(duì)于欠稅金額較大的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)公告，并通過(guò)多種渠道向社會(huì)公開(kāi)，以提高社會(huì)關(guān)注度，督促納稅人及時(shí)繳納欠稅。（二）公告內(nèi)容1.欠稅公告內(nèi)容應(yīng)包括納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅金額、滯納金金額、公告期限等。2.公告內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得隱瞞或虛假披露納稅人欠稅信息。（三）公告期限1.欠稅公告期限一般為[X]個(gè)月，具體期限可根據(jù)欠稅情況和納稅人實(shí)際情況確定。2.在公告期限內(nèi)，納稅人已繳納全部欠稅及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)停止公告，并在原公告渠道發(fā)布停止公告聲明。五、欠稅處置（一）稅收保全措施1.對(duì)于欠稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在催繳無(wú)效的情況下，可依法采取稅收保全措施，如凍結(jié)納稅人銀行存款、扣押、查封納稅人財(cái)產(chǎn)等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序進(jìn)行，確保措施合法合規(guī)。同時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知納稅人采取稅收保全措施的原因、范圍和期限等。（二）強(qiáng)制執(zhí)行措施1.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，納稅人逾期仍未繳納欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如從納稅人銀行存款中扣繳稅款、拍賣(mài)或變賣(mài)納稅人財(cái)產(chǎn)等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)按照法律法規(guī)規(guī)定的程序進(jìn)行，確保措施合法合規(guī)。同時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的原因、范圍和期限等，并告知納稅人享有陳述、申辯和申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟等權(quán)利。（三）欠稅核銷(xiāo)1.對(duì)于符合下列條件之一的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷(xiāo)：納稅人破產(chǎn)，依照法律規(guī)定清算后，確實(shí)無(wú)法收回的欠稅；納稅人死亡或者被依法宣告死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且無(wú)繼承人的欠稅；納稅人被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其財(cái)產(chǎn)不足清償且無(wú)其他納稅義務(wù)承擔(dān)人的欠稅；因不可抗力導(dǎo)致納稅人無(wú)法履行納稅義務(wù)，其財(cái)產(chǎn)不足清償且無(wú)其他納稅義務(wù)承擔(dān)人的欠稅；國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。2.欠稅核銷(xiāo)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，由納稅人提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。在核銷(xiāo)過(guò)程中，應(yīng)確保資料齊全、證據(jù)確鑿，防止國(guó)家稅收流失。六、欠稅風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，對(duì)納稅人欠稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。通過(guò)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、信用狀況等信息進(jìn)行分析，識(shí)別出可能存在欠稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人。2.建立欠稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如欠稅金額占應(yīng)納稅額比例、欠稅時(shí)間長(zhǎng)度、納稅人信用等級(jí)等，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)欠稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的欠稅風(fēng)險(xiǎn)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，綜合考慮欠稅金額、欠稅時(shí)間、納稅人信用狀況等因素。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將欠稅風(fēng)險(xiǎn)納稅人分為高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)三類(lèi)，以便采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)欠稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取重點(diǎn)監(jiān)控、加大催繳力度、實(shí)施稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施等手段，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。2.對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)欠稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)日常管理，定期進(jìn)行催繳和納稅輔導(dǎo)，督促納稅人及時(shí)繳納欠稅。3.對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)欠稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取電話催繳、短信催繳等方式進(jìn)行提醒，引導(dǎo)納稅人自覺(jué)繳納欠稅。七、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全欠稅管理內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)欠稅管理工作的監(jiān)督檢查。定期對(duì)欠稅信息采集、催繳、公告、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，確保管理工作規(guī)范有序。2.加強(qiáng)對(duì)欠稅管理人員的監(jiān)督管理，防止出現(xiàn)違規(guī)操作、濫用職權(quán)等行為。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正和處理，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）外部監(jiān)督1.主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，及時(shí)處理納稅人及社會(huì)公眾對(duì)欠稅管理工作的投訴和舉報(bào)。對(duì)于投訴和舉報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，依法依規(guī)處理，并及時(shí)反饋處理結(jié)果。2.加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的協(xié)作配合，自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督和監(jiān)察監(jiān)督。對(duì)于審計(jì)和監(jiān)察部門(mén)提出的意見(jiàn)和建議，應(yīng)認(rèn)真整改落實(shí)，不斷提高欠稅管理工作水平。（三）考核評(píng)價(jià)1.建立欠稅管理考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員的欠稅管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括欠稅戶(hù)數(shù)、欠稅金額、