股份支付管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司股份支付行為，加強(qiáng)股份支付管理，保障公司及股東的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其控股子公司以股份為基礎(chǔ)的支付交易，包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則股份支付活動應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保交易的合法性和合規(guī)性。2.公平公正原則股份支付應(yīng)遵循公平、公正的原則，保障所有參與方的合法權(quán)益，不得損害任何一方的利益。3.審慎決策原則在進(jìn)行股份支付前，應(yīng)進(jìn)行充分的論證和審慎的決策，確保股份支付方案符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展需要。4.信息披露原則按照相關(guān)規(guī)定及時、準(zhǔn)確、完整地披露股份支付的相關(guān)信息，保障股東及其他利益相關(guān)者的知情權(quán)。二、股份支付的定義與分類（一）定義股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。（二）分類1.以權(quán)益結(jié)算的股份支付以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價進(jìn)行結(jié)算的交易。如授予職工限制性股票、股票期權(quán)等。2.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易。如以現(xiàn)金結(jié)算的股票增值權(quán)等。三、股份支付的確認(rèn)與計量（一）以權(quán)益結(jié)算的股份支付1.授予日的處理授予日，是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。除了立即可行權(quán)的股份支付外，企業(yè)在授予日不做會計處理。2.等待期內(nèi)的處理等待期，是指可行權(quán)條件得到滿足的期間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。3.可行權(quán)日之后的處理可行權(quán)日，是指可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期。對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）。（二）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付1.授予日的處理授予日，企業(yè)不做會計處理。2.等待期內(nèi)的處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價值與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)水平。3.可行權(quán)日之后的處理可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。四、股份支付的實施程序（一）方案制定1.人力資源部門會同財務(wù)部門等相關(guān)部門，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、激勵需求等因素，擬定股份支付方案。2.方案內(nèi)容應(yīng)包括股份支付的目的、對象、范圍、方式、數(shù)量、價格、可行權(quán)條件、等待期等。3.股份支付方案應(yīng)提交公司董事會審議，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。（二）授予1.董事會根據(jù)審議通過的股份支付方案，確定授予對象、授予數(shù)量、授予日期等具體事項。2.向授予對象發(fā)出股份支付授予通知，明確其權(quán)利和義務(wù)。3.授予對象應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)簽署相關(guān)協(xié)議，確認(rèn)接受股份支付。（三）等待期管理1.人力資源部門負(fù)責(zé)跟蹤授予對象的工作表現(xiàn)和業(yè)績情況，判斷其是否滿足可行權(quán)條件。2.財務(wù)部門按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定，在等待期內(nèi)進(jìn)行會計處理，確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用和資本公積。3.定期對股份支付情況進(jìn)行評估和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施。（四）行權(quán)或結(jié)算1.可行權(quán)日到來時，符合行權(quán)條件的授予對象應(yīng)按照規(guī)定的程序和方式行權(quán)。2.對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予對象行權(quán)時，公司應(yīng)辦理相關(guān)股份登記手續(xù)，增加股本和資本公積。3.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，公司應(yīng)按照約定向授予對象支付現(xiàn)金。4.結(jié)算完成后，對股份支付相關(guān)的會計記錄進(jìn)行調(diào)整和核銷。五、股份支付的對象與范圍（一）對象1.公司董事、監(jiān)事、高級管理人員。2.公司核心技術(shù)人員、業(yè)務(wù)骨干等對公司發(fā)展具有重要作用的員工。3.公司認(rèn)為需要激勵的其他人員。（二）范圍股份支付適用于公司及其控股子公司的員工，包括全職、兼職和臨時員工。六、股份支付的方式與條件（一）方式1.限制性股票公司按照預(yù)先確定的條件授予激勵對象一定數(shù)量的本公司股票，激勵對象只有在工作年限或業(yè)績目標(biāo)符合股權(quán)激勵計劃規(guī)定條件的，才可出售限制性股票并從中獲益。2.股票期權(quán)公司授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。激勵對象有權(quán)行使或放棄該權(quán)利。（二）條件1.服務(wù)期限條件激勵對象需在公司連續(xù)服務(wù)一定期限，如[X]年。2.業(yè)績條件包括公司業(yè)績條件和個人業(yè)績條件。公司業(yè)績條件如凈利潤增長率、營業(yè)收入增長率等；個人業(yè)績條件如個人績效考核結(jié)果達(dá)到[X]級以上等。七、股份支付的定價與數(shù)量（一）定價1.以權(quán)益結(jié)算的股份支付對于限制性股票，授予價格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價格較高者：（1）股權(quán)激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價的[X]%；（2）股權(quán)激勵計劃草案公布前20個交易日、60個交易日或者120個交易日的公司股票交易均價之一的[X]%。對于股票期權(quán)，行權(quán)價格不得低于下列價格較高者：（1）股權(quán)激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價；（2）股權(quán)激勵計劃草案公布前20個交易日、60個交易日或者120個交易日的公司股票交易均價之一。2.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的公允價值，按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定確定。（二）數(shù)量股份支付的數(shù)量應(yīng)根據(jù)公司激勵需求、激勵對象范圍、公司股本規(guī)模等因素合理確定。同時，應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)對公司股本結(jié)構(gòu)的要求。八、股份支付的信息披露（一）定期報告披露公司應(yīng)在年度報告、中期報告中披露股份支付的相關(guān)信息，包括股份支付方案的基本情況、當(dāng)期授予、行權(quán)和失效的各項權(quán)益工具總額、期末發(fā)行在外的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價格的范圍和合同剩余期限、當(dāng)期因股份支付確認(rèn)的成本費(fèi)用總額等。（二）臨時報告披露在股份支付方案實施過程中，如發(fā)生股份支付方案的修訂、授予對象變更、行權(quán)條件調(diào)整等重大事項，公司應(yīng)及時發(fā)布臨時報告進(jìn)行披露。九、股份支付的稅務(wù)處理（一）以權(quán)益結(jié)算的股份支付對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在按照會計準(zhǔn)則確認(rèn)成本費(fèi)用的期間，公司應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。激勵對象行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。（二）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在按照會計準(zhǔn)則確認(rèn)成本費(fèi)用的期間，公司應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。激勵對象實際取得現(xiàn)金時，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的要求，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行股份支付的稅務(wù)處理，并履行相關(guān)納稅申報義務(wù)。十、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計部門定期對股份支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，檢查股份支付方案的執(zhí)行情況、會計處理的合規(guī)性