聯(lián)通調(diào)賬管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范中國聯(lián)通（以下簡稱“公司”）調(diào)賬管理工作，確保財務數(shù)據(jù)的準確性、及時性和合規(guī)性，有效防范財務風險，保障公司資產(chǎn)安全，維護公司正常運營秩序。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各級分公司、子公司的調(diào)賬管理工作。（三）基本原則1.合規(guī)性原則：調(diào)賬操作必須嚴格遵守國家法律法規(guī)、會計準則以及公司內(nèi)部財務制度的規(guī)定。2.準確性原則：調(diào)賬依據(jù)應真實、可靠，調(diào)賬過程應準確無誤，確保財務數(shù)據(jù)的一致性和準確性。3.及時性原則：對于符合調(diào)賬條件的事項，應及時進行處理，避免延誤影響財務報表的編制和披露。4.審批流程規(guī)范原則：調(diào)賬事項應按照規(guī)定的審批流程進行，明確各層級審批權限，確保調(diào)賬行為得到有效監(jiān)督和控制。二、調(diào)賬事項分類及定義（一）會計差錯更正1.由于會計確認、計量、記錄等方面出現(xiàn)錯誤而導致的財務報表數(shù)據(jù)不準確，需要對前期財務數(shù)據(jù)進行調(diào)整的事項。2.包括但不限于會計政策使用錯誤、會計估計變更錯誤、記賬憑證編制錯誤、賬簿記錄錯誤等。（二）資產(chǎn)清查調(diào)整1.在資產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)的實際情況與賬面價值不符，需要對資產(chǎn)價值進行調(diào)整的事項。2.如固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、減值，存貨盤盈、盤虧、跌價等情況。（三）收入成本調(diào)整1.因業(yè)務實際發(fā)生情況與原確認的收入、成本存在差異，需要對收入、成本進行調(diào)整的事項。2.例如銷售退回、銷售折讓、提供勞務收入確認時間調(diào)整、成本核算錯誤等。（四）其他調(diào)整1.除上述三類以外，因特殊原因需要進行調(diào)賬的事項。2.如稅務政策調(diào)整導致的稅費調(diào)整、關聯(lián)交易價格調(diào)整等。三、調(diào)賬流程（一）調(diào)賬申請1.各部門或分支機構在發(fā)現(xiàn)需要調(diào)賬的事項后，應填寫《調(diào)賬申請表》，詳細說明調(diào)賬的原因、事項內(nèi)容、涉及金額、影響期間等信息。2.對于會計差錯更正事項，應提供差錯的具體情況說明及相關證明材料；對于資產(chǎn)清查調(diào)整事項，應附上資產(chǎn)清查報告及相關盤盈、盤虧、減值等的證明文件；對于收入成本調(diào)整事項，應提供業(yè)務合同、發(fā)票、相關業(yè)務記錄等資料；對于其他調(diào)整事項，應提供相應的政策文件、交易協(xié)議等依據(jù)。（二）部門審核1.申請表提交至本部門負責人，部門負責人應根據(jù)調(diào)賬事項的性質(zhì)和重要性，對申請內(nèi)容進行初步審核。2.審核重點包括調(diào)賬原因是否合理、證明材料是否充分、涉及金額計算是否準確等。如審核通過，部門負責人在申請表上簽署意見并簽字確認；如審核不通過，應退回申請表并注明原因，要求申請部門補充或修正相關信息。（三）財務審核1.經(jīng)部門審核通過的申請表流轉至財務部門。財務人員應從財務專業(yè)角度對調(diào)賬事項進行審核。2.審核內(nèi)容包括調(diào)賬事項是否符合財務制度規(guī)定、對財務報表的影響是否準確評估、相關會計處理是否正確等。財務人員在審核過程中如有疑問，應及時與申請部門溝通核實。3.財務審核通過后，在申請表上簽署意見并簽字確認。（四）審批1.根據(jù)調(diào)賬事項涉及金額大小和性質(zhì)，按照公司規(guī)定的審批權限進行審批。2.一般情況下，金額較小的調(diào)賬事項由財務部門負責人審批；金額較大或重要的調(diào)賬事項需經(jīng)分管財務領導、總經(jīng)理等層級審批。3.審批人應認真審查調(diào)賬申請及相關審核意見，做出同意或不同意調(diào)賬的決定，并簽署審批意見和簽字。（五）調(diào)賬執(zhí)行1.經(jīng)審批同意的調(diào)賬事項，財務部門應及時安排專人進行調(diào)賬操作。2.調(diào)賬人員應根據(jù)審批意見，按照會計準則和公司財務制度的要求，準確編制記賬憑證，進行賬簿記錄調(diào)整，并確保相關財務報表數(shù)據(jù)得到及時更新。3.在調(diào)賬過程中，應詳細記錄調(diào)賬的過程和依據(jù)，包括調(diào)賬日期、憑證編號、摘要說明、涉及科目及金額等信息，以便日后查詢和審計。（六）調(diào)賬結果反饋1.調(diào)賬完成后，財務部門應將調(diào)賬結果及時反饋給相關部門和人員。2.反饋內(nèi)容包括調(diào)賬事項的處理情況、對財務報表的影響分析等，確保各部門能夠及時了解調(diào)賬結果，掌握財務數(shù)據(jù)變化情況。四、調(diào)賬審批權限（一）一般調(diào)賬審批權限1.單次調(diào)賬金額在[X]元以下的，由財務部門負責人審批。2.審批流程：調(diào)賬申請部門填寫申請表→部門負責人審核→財務部門負責人審批→財務部門執(zhí)行調(diào)賬并反饋結果。（二）重要調(diào)賬審批權限1.單次調(diào)賬金額在[X]元（含）以上至[X]元以下的，由分管財務領導審批。2.審批流程：調(diào)賬申請部門填寫申請表→部門負責人審核→財務部門審核→分管財務領導審批→財務部門執(zhí)行調(diào)賬并反饋結果。（三）重大調(diào)賬審批權限1.單次調(diào)賬金額在[X]元（含）以上的，由總經(jīng)理審批。如涉及重大財務事項，還需提交公司董事會審議。2.審批流程：調(diào)賬申請部門填寫申請表→部門負責人審核→財務部門審核→分管財務領導審核→總經(jīng)理審批（如需董事會審議的，按規(guī)定程序提交董事會）→財務部門執(zhí)行調(diào)賬并反饋結果。五、調(diào)賬文檔管理（一）調(diào)賬申請表調(diào)賬申請表應作為調(diào)賬事項的基礎文檔進行保存，包括申請部門、申請日期、調(diào)賬原因、事項內(nèi)容、涉及金額、影響期間、部門審核意見、財務審核意見、審批意見等詳細信息。（二）證明材料1.與調(diào)賬事項相關的各種證明材料，如會計差錯的說明文件、資產(chǎn)清查報告、業(yè)務合同、發(fā)票、政策文件等，應按照調(diào)賬申請表的順序進行整理和歸檔。2.證明材料應確保真實、完整、有效，能夠充分支持調(diào)賬事項的合理性和準確性。（三）調(diào)賬憑證及賬簿記錄1.調(diào)賬過程中編制的記賬憑證應妥善保存，憑證內(nèi)容應清晰、準確，摘要應詳細說明調(diào)賬事項的性質(zhì)和依據(jù)。2.同時，應對涉及調(diào)賬的賬簿記錄進行相應的標注和說明，以便于日后查閱和核對。（四）調(diào)賬結果報告調(diào)賬完成后，財務部門應編制調(diào)賬結果報告，內(nèi)容包括調(diào)賬事項概述、調(diào)賬依據(jù)、調(diào)賬過程、調(diào)賬前后財務數(shù)據(jù)對比分析、對財務報表的影響等。調(diào)賬結果報告應作為重要財務文檔進行存檔。（五）文檔保管期限調(diào)賬相關文檔的保管期限按照國家法律法規(guī)和公司檔案管理制度的規(guī)定執(zhí)行，一般為[X]年。在保管期限內(nèi)，應確保文檔的安全、完整，便于查詢和審計。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對調(diào)賬管理工作進行審計監(jiān)督，檢查調(diào)賬事項的審批流程是否合規(guī)、調(diào)賬依據(jù)是否充分、會計處理是否正確等。2.對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況，確保調(diào)賬管理工作規(guī)范有序。（二）財務部門自查1.財務部門應建立定期自查機制，對調(diào)賬管理工作進行自我檢查。2.自查內(nèi)容包括調(diào)賬流程執(zhí)行情況、審批權限遵守情況、文檔管理情況等，發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正和完善。（三）違規(guī)處理1.對于違反本辦法規(guī)定進行調(diào)賬操作的行為，公司將視情節(jié)輕重，對相關責任人給予批評教育、警告、罰款等處罰。2.如因違規(guī)調(diào)賬行為給公司造成經(jīng)濟損失的，相關責任人應承擔相應的賠償責任；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。七、附則（一）解釋權本辦法由中國聯(lián)通財務部負責解釋。（二）修訂與廢止1.本辦法將根據(jù)國家法律