盤虧盤盈管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司資產(chǎn)管理，規(guī)范盤虧盤盈處理流程，確保資產(chǎn)賬實相符，提高資產(chǎn)使用效益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的各類資產(chǎn)盤虧盤盈管理。（三）基本原則1.真實性原則：盤虧盤盈情況應(yīng)如實反映，不得隱瞞或虛報。2.及時性原則：發(fā)現(xiàn)盤虧盤盈情況應(yīng)及時報告并處理，避免延誤。3.責(zé)任明確原則：明確相關(guān)部門和人員在盤虧盤盈管理中的責(zé)任。4.規(guī)范操作原則：嚴(yán)格按照規(guī)定的流程和方法進(jìn)行盤虧盤盈的清查、認(rèn)定和處理。二、盤虧盤盈的定義及范圍（一）盤虧定義盤虧是指在資產(chǎn)清查過程中，實際資產(chǎn)數(shù)量少于賬面記錄數(shù)量的情況。（二）盤盈定義盤盈是指在資產(chǎn)清查過程中，實際資產(chǎn)數(shù)量多于賬面記錄數(shù)量的情況。（三）盤虧盤盈范圍1.固定資產(chǎn)：包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等。2.流動資產(chǎn)：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等。3.無形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。三、盤虧盤盈的清查（一）清查組織公司成立資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，由財務(wù)部門牽頭，各相關(guān)部門配合，負(fù)責(zé)組織實施資產(chǎn)清查工作。（二）清查周期1.年度清查：每年年末對公司資產(chǎn)進(jìn)行全面清查。2.不定期清查：根據(jù)公司實際情況，不定期對部分資產(chǎn)或特定區(qū)域進(jìn)行清查。（三）清查方法1.實地盤點(diǎn)法：對固定資產(chǎn)、存貨等進(jìn)行實地盤點(diǎn)，確定實際數(shù)量。2.賬目核對法：核對賬目記錄與實際情況是否相符。3.查詢核實法：對往來款項等進(jìn)行查詢核實。（四）清查步驟1.準(zhǔn)備階段：制定清查方案，明確清查范圍、方法、時間安排等，準(zhǔn)備清查所需的表格、工具等。2.實施階段：按照清查方法對各類資產(chǎn)進(jìn)行清查，記錄清查結(jié)果。3.匯總階段：對清查結(jié)果進(jìn)行匯總，編制資產(chǎn)清查報告，說明盤虧盤盈情況及原因。四、盤虧盤盈的認(rèn)定（一）認(rèn)定流程1.資產(chǎn)使用部門或保管部門對清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧盤盈情況進(jìn)行初步核實，并填寫《盤虧盤盈報告單》，注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、賬面價值、盤虧盤盈原因等。2.財務(wù)部門對《盤虧盤盈報告單》進(jìn)行審核，核實資產(chǎn)賬面價值及相關(guān)數(shù)據(jù)。3.資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組組織相關(guān)部門和人員對盤虧盤盈情況進(jìn)行調(diào)查，分析原因，提出認(rèn)定意見。（二）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.盤虧認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)-因自然災(zāi)害、意外事故等不可抗力因素導(dǎo)致資產(chǎn)損失的，經(jīng)相關(guān)部門鑒定后認(rèn)定為盤虧。-因管理不善、被盜、丟失等原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失的，經(jīng)調(diào)查核實后認(rèn)定為盤虧。-因技術(shù)淘汰、報廢等原因?qū)е沦Y產(chǎn)實際數(shù)量少于賬面記錄數(shù)量的，經(jīng)審批后認(rèn)定為盤虧。2.盤盈認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)-在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)，經(jīng)核實確屬公司所有的，認(rèn)定為盤盈。-因記賬錯誤、漏記等原因?qū)е聦嶋H資產(chǎn)數(shù)量多于賬面記錄數(shù)量的，經(jīng)調(diào)整賬目后認(rèn)定為盤盈。五、盤虧盤盈的處理（一）盤虧處理1.對于因不可抗力因素導(dǎo)致的盤虧，由公司根據(jù)實際情況向保險公司索賠，扣除保險賠償后的凈損失，按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批處理。2.對于因管理不善等原因?qū)е碌谋P虧，查明原因后，對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究，并根據(jù)損失金額大小，按照公司規(guī)定進(jìn)行審批處理。損失金額較小的，由資產(chǎn)使用部門或保管部門自行承擔(dān)；損失金額較大的，由公司統(tǒng)一核銷。3.對于因技術(shù)淘汰、報廢等原因?qū)е碌谋P虧，按照公司固定資產(chǎn)報廢管理規(guī)定進(jìn)行審批處理，及時調(diào)整資產(chǎn)賬目。（二）盤盈處理1.對于賬外資產(chǎn)盤盈，應(yīng)及時入賬，并按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。入賬價值按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格確定，沒有市場價格的，按照評估價值確定。2.對于因記賬錯誤等原因?qū)е碌谋P盈，應(yīng)及時調(diào)整賬目，確保賬實相符。六、審批程序（一）盤虧審批1.資產(chǎn)使用部門或保管部門填寫《盤虧審批表》，詳細(xì)說明盤虧原因、損失金額等，并附上相關(guān)證明材料。2.財務(wù)部門對《盤虧審批表》及相關(guān)材料進(jìn)行審核，提出審核意見。3.資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組對盤虧情況進(jìn)行審批，審批權(quán)限如下：-盤虧金額在[X]元以下的，由資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組組長審批。-盤虧金額在[X]元至[X]元之間的，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。-盤虧金額在[X]元以上的，由公司總經(jīng)理審批。（二）盤盈審批1.資產(chǎn)使用部門或保管部門填寫《盤盈審批表》，詳細(xì)說明盤盈原因、資產(chǎn)情況等，并附上相關(guān)證明材料。2.財務(wù)部門對《盤盈審批表》及相關(guān)材料進(jìn)行審核，提出審核意見。3.資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組對盤盈情況進(jìn)行審批，審批權(quán)限如下：-盤盈金額在[X]元以下的，由資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組組長審批。-盤盈金額在[X]元至[X]元之間的，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。-盤盈金額在[X]元以上的，由公司總經(jīng)理審批。七、賬務(wù)處理（一）盤虧賬務(wù)處理1.發(fā)生盤虧時，按照盤虧資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料等”科目。2.經(jīng)審批后，根據(jù)不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：-屬于應(yīng)由保險公司賠償或過失人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。-屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用/營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。（二）盤盈賬務(wù)處理1.發(fā)生盤盈時，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值，借記“庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料等”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。2.經(jīng)審批后，根據(jù)不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：-屬于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。-屬于固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯處理，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。同時，調(diào)整相關(guān)所得稅費(fèi)用，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。然后，將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入留存收益，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對資產(chǎn)盤虧盤盈管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查盤虧盤盈的清查、認(rèn)定、處理及賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，是否存在違規(guī)操作和舞弊行為。（二）日常監(jiān)督檢查財務(wù)部門和資產(chǎn)使用部門或保管部門應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)的日常管理和監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和處理資產(chǎn)盤虧盤盈情