盤盈盤虧管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司資產(chǎn)管理，規(guī)范資產(chǎn)盤盈盤虧的處理流程，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符，提高資產(chǎn)使用效益，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的各類資產(chǎn)盤盈盤虧管理，包括但不限于固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：盤盈盤虧的確認(rèn)和處理應(yīng)基于實(shí)際情況，確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.及時(shí)性原則：發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧應(yīng)及時(shí)進(jìn)行報(bào)告和處理，避免延誤影響資產(chǎn)的正常管理和財(cái)務(wù)核算。3.準(zhǔn)確性原則：對盤盈盤虧資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、原因等進(jìn)行準(zhǔn)確核實(shí)和記錄，確保處理結(jié)果準(zhǔn)確無誤。4.責(zé)任追究原則：明確資產(chǎn)盤盈盤虧相關(guān)責(zé)任人，對因管理不善等原因造成的盤盈盤虧進(jìn)行責(zé)任追究。二、資產(chǎn)盤盈盤虧的定義及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）資產(chǎn)盤盈1.定義：資產(chǎn)盤盈是指公司在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的，實(shí)際存在但在賬面上未記錄的資產(chǎn)。2.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)-固定資產(chǎn)盤盈：在清查中發(fā)現(xiàn)的未入賬的固定資產(chǎn)，且能夠確定其購置時(shí)間、來源、價(jià)值等信息。-流動資產(chǎn)盤盈：如現(xiàn)金長款、存貨溢余等，經(jīng)核實(shí)確屬公司所有且未在賬面上反映的情況。-無形資產(chǎn)盤盈：發(fā)現(xiàn)賬外的無形資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等，且具有一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和使用價(jià)值。（二）資產(chǎn)盤虧1.定義：資產(chǎn)盤虧是指公司在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的，賬面上記錄的資產(chǎn)實(shí)際不存在的情況。2.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)-固定資產(chǎn)盤虧：經(jīng)清查核實(shí)，固定資產(chǎn)已不存在，如已報(bào)廢、丟失、毀損等且未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。-流動資產(chǎn)盤虧：如現(xiàn)金短款、存貨短缺等，經(jīng)確認(rèn)無法收回或已不存在的情況。-無形資產(chǎn)盤虧：因各種原因?qū)е聼o形資產(chǎn)價(jià)值減少或已不存在，如專利權(quán)過期未續(xù)展、商標(biāo)權(quán)被撤銷等且未進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。三、資產(chǎn)盤盈盤虧的清查流程（一）清查準(zhǔn)備1.成立清查小組，由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)資產(chǎn)管理部門、使用部門等人員組成，明確各成員職責(zé)。2.制定清查方案，確定清查范圍、方法、時(shí)間安排等。3.準(zhǔn)備清查所需的各類表格、文件和工具，如資產(chǎn)清單、盤點(diǎn)表、標(biāo)簽等。（二）實(shí)地清查1.按照清查方案，對各類資產(chǎn)進(jìn)行逐一清查盤點(diǎn)，包括資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號、使用狀況等。2.對于固定資產(chǎn)，要檢查其存放地點(diǎn)、使用情況，核對固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物是否一致。3.對于流動資產(chǎn)，如現(xiàn)金要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，存貨要進(jìn)行抽盤或全面盤點(diǎn)，核實(shí)其實(shí)際數(shù)量和質(zhì)量。4.對于無形資產(chǎn)，要檢查相關(guān)證書、文件等資料，核實(shí)其存在情況和價(jià)值。（三）清查記錄1.清查人員要如實(shí)記錄清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈盤虧情況，包括資產(chǎn)名稱、數(shù)量、價(jià)值、盤盈盤虧原因等。2.填寫資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告單，詳細(xì)說明盤盈盤虧情況，并由清查人員簽字確認(rèn)。3.將清查記錄和報(bào)告單及時(shí)提交給清查小組負(fù)責(zé)人。（四）清查結(jié)果審核1.清查小組負(fù)責(zé)人對清查記錄和報(bào)告單進(jìn)行審核，核實(shí)盤盈盤虧情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.對于重大資產(chǎn)盤盈盤虧事項(xiàng)，要組織相關(guān)人員進(jìn)行專題討論和分析，確保處理結(jié)果合理合規(guī)。3.將審核后的清查結(jié)果提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理準(zhǔn)備。四、資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理1.固定資產(chǎn)盤盈-按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。-借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。-調(diào)整企業(yè)所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。-將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入留存收益，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。2.流動資產(chǎn)盤盈-現(xiàn)金長款-借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。-查明原因后，分別情況處理：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（某某個(gè)人或單位）”科目；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。-存貨溢余-借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。-查明原因后，分別情況處理：屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。3.無形資產(chǎn)盤盈-按照確定的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。-調(diào)整企業(yè)所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。-將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入留存收益，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。（二）資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理1.固定資產(chǎn)盤虧-按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。-按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。2.流動資產(chǎn)盤虧-現(xiàn)金短款-借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。-查明原因后，分別情況處理：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。-存貨短缺-借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。-查明原因后，分別情況處理：屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。3.無形資產(chǎn)盤虧-按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目。-已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。五、資產(chǎn)盤盈盤虧的責(zé)任認(rèn)定與追究（一）責(zé)任認(rèn)定1.資產(chǎn)管理部門-負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常管理工作，包括資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、維護(hù)等。如因管理不善導(dǎo)致資產(chǎn)丟失、損壞、未及時(shí)入賬等造成盤盈盤虧，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。-定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，如未按規(guī)定進(jìn)行清查或清查工作不認(rèn)真，導(dǎo)致盤盈盤虧未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。2.使用部門-負(fù)責(zé)資產(chǎn)的使用和維護(hù)，確保資產(chǎn)正常運(yùn)行。如因使用不當(dāng)、保管不善等原因造成資產(chǎn)損壞、丟失等導(dǎo)致盤盈盤虧，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。-配合資產(chǎn)管理部門進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，如實(shí)提供資產(chǎn)使用情況等信息，如提供虛假信息導(dǎo)致盤盈盤虧處理錯(cuò)誤，應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。3.財(cái)務(wù)部門-負(fù)責(zé)資產(chǎn)的賬務(wù)核算，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。如因賬務(wù)處理錯(cuò)誤、未及時(shí)記錄資產(chǎn)增減變動等導(dǎo)致盤盈盤虧，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。-對資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理進(jìn)行審核，如審核不嚴(yán)導(dǎo)致賬務(wù)處理錯(cuò)誤，應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。4.其他相關(guān)部門或人員-如因工作失誤、違規(guī)操作等導(dǎo)致資產(chǎn)盤盈盤虧，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（二）責(zé)任追究1.對于因管理不善等原因造成資產(chǎn)盤盈盤虧的責(zé)任人，根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，包括批評教育、警告、罰款、降職、撤職等。2.因資產(chǎn)盤盈盤虧給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。賠償金額根據(jù)損失大小和責(zé)任比例確定。3.對于涉及違法違規(guī)行為導(dǎo)致資產(chǎn)盤盈盤虧的，依法追究法律責(zé)任。六、資產(chǎn)盤盈盤虧的預(yù)防措施（一）加強(qiáng)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作1.完善資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理流程和各部門職責(zé)，確保資產(chǎn)管理工作有章可循。2.建立健全資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的購置時(shí)間、地點(diǎn)、價(jià)值、使用狀況等信息，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。3.加強(qiáng)資產(chǎn)卡片管理，及時(shí)更新資產(chǎn)卡片信息，確?？ㄆc實(shí)物一致。（二）強(qiáng)化資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作1.制定合理的資產(chǎn)清查計(jì)劃，定期對資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)清查工作常態(tài)化。2.提高清查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心，加強(qiáng)清查工作的組織和指導(dǎo)，確保清查結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確。3.對清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，建立資產(chǎn)盤盈盤虧問題臺賬，跟蹤整改情況，防止問題再次發(fā)生。（三）加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理1.資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)對資產(chǎn)的日常巡查和維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資產(chǎn)存在的問題，確保資產(chǎn)正常運(yùn)行。2.使用部門要合理使用資產(chǎn)，嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行操作，避免因使用不當(dāng)造成資產(chǎn)損壞。3.建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，對重點(diǎn)資產(chǎn)、貴重資產(chǎn)等進(jìn)行不定期抽查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資產(chǎn)管理中存在的問題。（四）提高員工資產(chǎn)管理意識1.加強(qiáng)對員工的資產(chǎn)管理培訓(xùn)，提高員工對資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)