煤礦審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)煤礦企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量，保障煤礦企業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本煤礦企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本煤礦企業(yè)及其所屬各部門、各單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等審計(jì)工作。（三）基本原則1.依法審計(jì)原則。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。2.客觀公正原則。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況，實(shí)事求是地提出審計(jì)意見和建議。3.全面審計(jì)原則。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)涵蓋煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等各個(gè)方面，做到全面審計(jì)、突出重點(diǎn)。4.注重實(shí)效原則。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注重審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，為煤礦企業(yè)的管理決策提供依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的審計(jì)人員，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本企業(yè)的審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員配備審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作需要，配備具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件：1.遵守國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，具有良好的職業(yè)道德。2.具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能。3.熟悉煤礦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制制度。4.具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力和分析判斷能力。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.遵守國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.制定審計(jì)計(jì)劃，組織實(shí)施審計(jì)工作，編制審計(jì)報(bào)告。3.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、取證、分析和評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見和建議。4.督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定，跟蹤審計(jì)整改情況。5.參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)審和完善工作。6.完成企業(yè)負(fù)責(zé)人交辦的其他審計(jì)工作任務(wù)。（四）審計(jì)人員職業(yè)道德審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守以下職業(yè)道德規(guī)范：1.誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，保守秘密。2.廉潔奉公，不接受被審計(jì)單位的賄賂、回扣等不正當(dāng)利益。3.依法審計(jì)，不濫用職權(quán)，不徇私情。4.不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和內(nèi)部控制要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。2.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，制定具體的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)人員分工等內(nèi)容。（二）審計(jì)通知書下達(dá)1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員名單、審計(jì)要求等內(nèi)容。2.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)通知書后，做好接受審計(jì)的準(zhǔn)備工作，并提供必要的工作條件。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案的要求，開展審計(jì)工作。審計(jì)人員可以通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查等方式，獲取審計(jì)證據(jù)。2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行收集、整理、分析和評(píng)價(jià)，確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和相關(guān)性。3.審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。（四）審計(jì)報(bào)告編制1.審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面意見。3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（五）審計(jì)決定下達(dá)與執(zhí)行1.企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)決定。審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)處理意見和整改要求等內(nèi)容。2.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)決定的要求，認(rèn)真落實(shí)整改措施，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成整改任務(wù)，并將整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作取得實(shí)效。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合法性。審查各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性和完整性，是否存在截留、挪用、隱瞞收入等問題。審查各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出是否合理、合規(guī)，是否存在虛增成本、費(fèi)用等問題。審查資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性和完整性，是否存在資產(chǎn)流失、負(fù)債不實(shí)等問題。審查資金的使用效益，是否存在資金閑置、浪費(fèi)等問題。2.審計(jì)方法審閱法。通過審閱財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等資料，檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性。核對(duì)法。通過核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等資料之間的勾稽關(guān)系，檢查財(cái)務(wù)收支的準(zhǔn)確性。分析法。通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，檢查財(cái)務(wù)收支的合理性和效益性。盤點(diǎn)法。通過對(duì)現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。（二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查投資項(xiàng)目的可行性研究、決策程序、資金來源、投資效益等情況，是否存在盲目投資、投資損失等問題。審查工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和效益性，是否存在工程質(zhì)量問題、工程造價(jià)虛高、工期延誤等問題。審查物資采購(gòu)的計(jì)劃、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和效益性，是否存在采購(gòu)價(jià)格偏高、采購(gòu)質(zhì)量不合格、采購(gòu)過程不規(guī)范等問題。審查銷售業(yè)務(wù)的合同簽訂、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和效益性，是否存在銷售價(jià)格偏低、銷售貨款回籠不及時(shí)等問題。2.審計(jì)方法調(diào)查法。通過對(duì)投資項(xiàng)目、工程項(xiàng)目、物資采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)等相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況。分析法。通過對(duì)投資項(xiàng)目、工程項(xiàng)目、物資采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和效益性。審閱法。通過審閱投資項(xiàng)目、工程項(xiàng)目、物資采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)等相關(guān)合同、協(xié)議、文件等資料，檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性。實(shí)地觀察法。通過實(shí)地觀察投資項(xiàng)目、工程項(xiàng)目、物資采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)等相關(guān)現(xiàn)場(chǎng)，檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋了企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和各個(gè)管理環(huán)節(jié)。審查內(nèi)部控制制度的合理性，是否符合企業(yè)的實(shí)際情況和管理要求。審查內(nèi)部控制制度的有效性，是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。審查內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，是否定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)。2.審計(jì)方法調(diào)查問卷法。通過設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行調(diào)查，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。流程圖法。通過繪制業(yè)務(wù)流程圖，直觀地反映內(nèi)部控制制度的運(yùn)行過程。穿行測(cè)試法。通過選取若干個(gè)典型業(yè)務(wù)，按照內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)部控制制度的有效性?？刂茰y(cè)試法。通過對(duì)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）審計(jì)結(jié)果反饋審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門反饋審計(jì)結(jié)果，為企業(yè)決策提供依據(jù)。（二）審計(jì)整改跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作取得實(shí)效。對(duì)整改不力的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（三）審計(jì)結(jié)果公開煤礦企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，將審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開，接受職工群眾的監(jiān)督。（四）審計(jì)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位和個(gè)人的績(jī)效考核掛鉤，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)扣減績(jī)效考核分?jǐn)?shù)，影響其薪酬待遇和職務(wù)晉升。六、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的收集與整理審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集、整理審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中形成的各種資料，包括審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、被審計(jì)單位反饋意見等，建立審計(jì)檔案