2025年綜合類-審計(jì)-第一章對舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年真題摘選帶答案(5卷100道集錦-單選題)2025年綜合類-審計(jì)-第一章對舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年真題摘選帶答案(篇1)【題干1】審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層頻繁調(diào)整會計(jì)估計(jì)以美化財(cái)務(wù)報(bào)表，該行為屬于以下哪種舞弊類型？【選項(xiàng)】A.偽造交易B.操縱收入確認(rèn)C.資產(chǎn)隱匿D.管理層舞弊【參考答案】D【詳細(xì)解析】管理層通過調(diào)整會計(jì)估計(jì)（如折舊方法、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)）人為干預(yù)財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于典型的管理層舞弊。選項(xiàng)A涉及虛構(gòu)交易，B是提前確認(rèn)收入，C與資產(chǎn)真實(shí)存在無關(guān)，均不符合題干描述?！绢}干2】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部環(huán)境中的“誠信經(jīng)營”要求不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.高層管理人員不得干預(yù)財(cái)務(wù)報(bào)告B.員工需簽署職業(yè)操守承諾書C.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性D.股東大會直接審批采購預(yù)算【參考答案】D【詳細(xì)解析】誠信經(jīng)營的核心是營造誠信文化，選項(xiàng)D違反分權(quán)制衡原則，采購預(yù)算應(yīng)由管理層審批后董事會或股東大會審議，而非直接由股東大會審批，故D不符合規(guī)范要求?！绢}干3】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某上市公司通過關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)采購交易套取資金，該行為違反的《證券法》條款主要涉及？【選項(xiàng)】A.信息披露義務(wù)B.股東大會表決權(quán)限制C.證券交易禁止操縱D.公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范【參考答案】C【詳細(xì)解析】虛構(gòu)交易操縱證券市場屬于《證券法》第55條禁止的操縱證券交易行為，選項(xiàng)A涉及信息披露真實(shí)性，B與表決權(quán)無關(guān)，D是公司治理框架要求，均不直接對應(yīng)題干行為?！绢}干4】《會計(jì)法》規(guī)定會計(jì)記錄必須做到“真實(shí)、完整、準(zhǔn)確”，其中“完整”主要指？【選項(xiàng)】A.時(shí)間連續(xù)性B.數(shù)據(jù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位C.全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均登記入賬D.會計(jì)科目分類符合行業(yè)慣例【參考答案】C【詳細(xì)解析】會計(jì)法中“完整”強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無遺漏記錄，選項(xiàng)C直接對應(yīng)完整性的定義。選項(xiàng)A指會計(jì)期間連續(xù)，B是計(jì)量精度要求，D涉及科目設(shè)置規(guī)范?！绢}干5】審計(jì)調(diào)整程序中，對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.僅調(diào)整相關(guān)賬戶金額B.在附注中說明但不調(diào)整金額C.重分類后調(diào)整報(bào)表結(jié)構(gòu)D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)備后按最小影響調(diào)整【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，舞弊導(dǎo)致的錯報(bào)必須全額調(diào)整相關(guān)賬戶金額并在附注披露，選項(xiàng)B未調(diào)整金額違反重要性原則，D僅適用于重大錯報(bào)且需結(jié)合具體情況?！绢}干6】識別管理層舞弊的舞弊三角理論中，"合理動機(jī)"通常指？【選項(xiàng)】A.獲取個(gè)人利益B.維護(hù)公司聲譽(yù)C.完成業(yè)績承諾D.滿足監(jiān)管要求【參考答案】C【詳細(xì)解析】舞弊三角理論中合理動機(jī)指表面正當(dāng)理由（如完成業(yè)績承諾），選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A屬于個(gè)人動機(jī)，B和D屬于外部壓力，均非合理動機(jī)。【題干7】《反不正當(dāng)競爭法》中禁止的"虛假宣傳"行為在審計(jì)中通常表現(xiàn)為？【選項(xiàng)】A.虛構(gòu)客戶評價(jià)B.調(diào)整產(chǎn)品技術(shù)參數(shù)C.虛構(gòu)銷售合同D.提前確認(rèn)收入【參考答案】A【詳細(xì)解析】虛構(gòu)客戶評價(jià)屬于商業(yè)詆毀和虛假宣傳，選項(xiàng)B涉及技術(shù)數(shù)據(jù)造假，C是財(cái)務(wù)舞弊，D是收入確認(rèn)舞弊，均不直接對應(yīng)法律定義。【題干8】審計(jì)計(jì)劃階段評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些因素？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常波動B.內(nèi)部控制缺陷C.行業(yè)競爭壓力D.員工滿意度調(diào)查結(jié)果【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制缺陷（如授權(quán)缺失、職責(zé)交叉），選項(xiàng)A是結(jié)果導(dǎo)向，C是外部環(huán)境，D屬于非財(cái)務(wù)因素，均非直接評估重點(diǎn)。【題干9】《證券法》規(guī)定上市公司定期報(bào)告的披露期限是？【選項(xiàng)】A.半年度報(bào)告15個(gè)工作日B.年度報(bào)告20個(gè)工作日C.季度報(bào)告10個(gè)工作日D.臨時(shí)報(bào)告3個(gè)工作日【參考答案】B【詳細(xì)解析】《證券法》第124條規(guī)定年度報(bào)告需在年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)披露，即20個(gè)工作日（含法定節(jié)假日），其他選項(xiàng)對應(yīng)不同報(bào)告類型?！绢}干10】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)將固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用資本化，該行為違反的會計(jì)準(zhǔn)則是？【選項(xiàng)】A.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——租賃》B.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》C.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》D.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》【參考答案】A【詳細(xì)解析】《租賃準(zhǔn)則》規(guī)定租賃費(fèi)用應(yīng)分期計(jì)入費(fèi)用，不得資本化。選項(xiàng)B涉及收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，C與無形資產(chǎn)無關(guān)，D涉及稅務(wù)處理?！绢}干11】《公司法》規(guī)定公司董事任期最長不超過？【選項(xiàng)】A.3年B.5年C.6年D.10年【參考答案】B【詳細(xì)解析】《公司法》第45條明確董事任期最長為5年，可連選連任但需重新選舉，選項(xiàng)A為股東任期，D為監(jiān)事任期?！绢}干12】審計(jì)應(yīng)對管理層舞弊的優(yōu)先措施是？【選項(xiàng)】A.提高審計(jì)程序復(fù)雜度B.增加現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間C.聘請外部專家協(xié)助調(diào)查D.重新評估內(nèi)部控制有效性【參考答案】C【詳細(xì)解析】應(yīng)對管理層舞弊需優(yōu)先獲取獨(dú)立證據(jù)，選項(xiàng)C通過外部專家調(diào)查可突破管理層阻撓，其他選項(xiàng)屬于輔助措施。【題干13】《證券法》要求上市公司重大資產(chǎn)重組需經(jīng)？【選項(xiàng)】A.董事會三分之二表決權(quán)通過B.股東大會特別決議C.審計(jì)委員會審議D.監(jiān)事會備案【參考答案】B【詳細(xì)解析】重大資產(chǎn)重組需經(jīng)股東大會表決通過，且需滿足特別決議條件（如交易額超過凈資產(chǎn)50%），選項(xiàng)A為董事會常規(guī)事項(xiàng)?！绢}干14】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)通過虛增應(yīng)收賬款回款時(shí)間調(diào)節(jié)利潤，該行為主要違反？【選項(xiàng)】A.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》B.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》C.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》D.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——租賃》【參考答案】A【詳細(xì)解析】虛增回款時(shí)間屬于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)操縱，違反收入準(zhǔn)則。選項(xiàng)B涉及金融工具計(jì)量，C與稅務(wù)處理相關(guān)，D與租賃費(fèi)用無關(guān)?！绢}干15】《反壟斷法》禁止經(jīng)營者通過什么方式實(shí)施價(jià)格壟斷？【選項(xiàng)】A.聯(lián)合定價(jià)B.限制轉(zhuǎn)售價(jià)格C.捆綁銷售D.低于成本價(jià)銷售【參考答案】A【詳細(xì)解析】《反壟斷法》第17條明確禁止具有市場支配地位的經(jīng)營者聯(lián)合定價(jià)，選項(xiàng)B是縱向壟斷協(xié)議，C屬于橫向壟斷協(xié)議，D是傾銷行為?！绢}干16】審計(jì)調(diào)整程序中，對舞弊導(dǎo)致的存貨賬實(shí)差異應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B.調(diào)整至實(shí)際盤存價(jià)值C.僅在報(bào)表附注說明D.按歷史成本計(jì)價(jià)【參考答案】B【詳細(xì)解析】存貨舞弊需按實(shí)際盤存價(jià)值調(diào)整，同時(shí)披露原因，選項(xiàng)A適用于可變現(xiàn)凈值下降，D是歷史成本原則，但需考慮舞弊導(dǎo)致的計(jì)量基礎(chǔ)失真。【題干17】《證券法》規(guī)定上市公司信息披露的“重大事件”包括？【選項(xiàng)】A.年度審計(jì)報(bào)告披露B.前十大股東持股變動C.董事會成員變更D.實(shí)際控制人變更【參考答案】D【詳細(xì)解析】重大事件包括實(shí)際控制人變更、合并分立等，選項(xiàng)B屬于定期報(bào)告內(nèi)容，C是管理層變動，A是審計(jì)報(bào)告披露時(shí)點(diǎn)?！绢}干18】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)將短期借款轉(zhuǎn)為長期借款以降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，該行為違反？【選項(xiàng)】A.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》B.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)》C.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》D.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——租賃》【參考答案】C【詳細(xì)解析】借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定需資本化利息應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算，將短期借款轉(zhuǎn)為長期借款以規(guī)避資本化條件屬于違反借款費(fèi)用準(zhǔn)則，選項(xiàng)C正確?！绢}干19】《會計(jì)法》規(guī)定會計(jì)憑證保管年限不得少于？【選項(xiàng)】A.5年B.10年C.15年D.永久保存【參考答案】B【詳細(xì)解析】會計(jì)法第36條規(guī)定會計(jì)憑證保存年限為10年，但涉及稅務(wù)檢查的憑證需保存15年，選項(xiàng)D僅適用于關(guān)鍵檔案（如合同、發(fā)票）?！绢}干20】審計(jì)應(yīng)對管理層舞弊的最終措施是？【選項(xiàng)】A.書面警告管理層B.提交審計(jì)調(diào)整建議C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)備D.撤銷審計(jì)意見【參考答案】C【詳細(xì)解析】當(dāng)管理層舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)且無法調(diào)整時(shí)，需依據(jù)《證券法》第197條向證監(jiān)會報(bào)備，選項(xiàng)C為法定程序，選項(xiàng)D是審計(jì)報(bào)告結(jié)論，需在報(bào)備后執(zhí)行。2025年綜合類-審計(jì)-第一章對舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年真題摘選帶答案(篇2)【題干1】審計(jì)師在評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，最關(guān)鍵的控制要素是？【選項(xiàng)】A.審計(jì)程序的有效性B.管理層凌駕于控制的跡象C.內(nèi)部控制的缺陷D.客戶行業(yè)競爭程度【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)師需重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制缺陷，因其是舞弊發(fā)生的溫床。例如，缺乏采購審批流程易導(dǎo)致虛構(gòu)交易，而選項(xiàng)B屬于舞弊的具體表現(xiàn)而非控制要素?！绢}干2】根據(jù)《證券法》，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告披露的時(shí)限要求是？【選項(xiàng)】A.會計(jì)年度結(jié)束后2個(gè)月B.會計(jì)年度結(jié)束后4個(gè)月C.會計(jì)年度結(jié)束后6個(gè)月D.會計(jì)年度結(jié)束后9個(gè)月【參考答案】B【詳細(xì)解析】《證券法》第85條明確規(guī)定上市公司應(yīng)在會計(jì)年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)披露年度報(bào)告，否則構(gòu)成信息披露違規(guī)?！绢}干3】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶通過關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)收入，應(yīng)首先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.提高審計(jì)重要性水平B.聯(lián)系律師出具法律意見書C.直接擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)匿名舉報(bào)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第240號，涉及重大舞弊時(shí)需獲取律師函等外部證據(jù)，選項(xiàng)D的匿名舉報(bào)不符合職業(yè)規(guī)范?！绢}干4】《會計(jì)法》規(guī)定會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)履行的義務(wù)是？【選項(xiàng)】A.立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告B.向董事會匯報(bào)C.向財(cái)政部提交書面說明D.向媒體公開披露【參考答案】A【詳細(xì)解析】《會計(jì)法》第38條明確會計(jì)人員須向所在單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，選項(xiàng)D的公開披露違反保密義務(wù)?！绢}干5】審計(jì)師對管理層凌駕控制的識別，最有效的方法是？【選項(xiàng)】A.分析應(yīng)收賬款賬齡B.檢查銀行對賬單C.穿行測試采購業(yè)務(wù)D.重新計(jì)算折舊率【參考答案】C【詳細(xì)解析】穿行測試能直接驗(yàn)證采購業(yè)務(wù)流程，而選項(xiàng)A屬于常規(guī)實(shí)質(zhì)性程序。管理層凌駕控制需通過流程執(zhí)行驗(yàn)證發(fā)現(xiàn)?！绢}干6】《注冊會計(jì)師法》規(guī)定審計(jì)報(bào)告必須包含的要素是？【選項(xiàng)】A.審計(jì)費(fèi)用明細(xì)B.審計(jì)程序執(zhí)行時(shí)間C.舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論D.客戶管理層評價(jià)【參考答案】C【詳細(xì)解析】《注冊會計(jì)師法》第28條要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含已識別的舞弊線索及應(yīng)對措施，選項(xiàng)C為法定必備內(nèi)容?！绢}干7】審計(jì)師對關(guān)聯(lián)方交易披露的核查重點(diǎn)應(yīng)包括？【選項(xiàng)】A.交易價(jià)格公允性B.交易背景合理性C.交易時(shí)間節(jié)點(diǎn)的匹配性D.交易對手方資質(zhì)【參考答案】A【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易的核心風(fēng)險(xiǎn)在于價(jià)格非公允，需通過可比市場數(shù)據(jù)驗(yàn)證，選項(xiàng)C屬于輔助核查點(diǎn)?！绢}干8】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，關(guān)鍵崗位輪換的強(qiáng)制期限是？【選項(xiàng)】A.2年B.3年C.4年D.5年【參考答案】B【詳細(xì)解析】《基本規(guī)范》第22條規(guī)定，財(cái)務(wù)、采購等關(guān)鍵崗位須每3年輪換一次，選項(xiàng)A不符合規(guī)定?！绢}干9】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶通過遞延收入確認(rèn)操縱利潤，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整會計(jì)報(bào)表B.標(biāo)注重大會計(jì)估計(jì)變更C.提請客戶調(diào)整或披露D.暫緩發(fā)表審計(jì)意見【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，涉及會計(jì)估計(jì)操縱需提請客戶調(diào)整或披露，選項(xiàng)A屬于不當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表?！绢}干10】《證券法》規(guī)定的審計(jì)報(bào)告保存期限為？【選項(xiàng)】A.5年B.7年C.10年D.永久保存【參考答案】B【詳細(xì)解析】《證券法》第93條明確審計(jì)報(bào)告保存期限為7年，超過期限可銷毀，選項(xiàng)A為常見錯誤選項(xiàng)。【題干11】審計(jì)師在評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性程序？【選項(xiàng)】A.檢查管理層聲明書B.穿行測試銷售合同C.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率D.獲取銀行對賬單【參考答案】B【詳細(xì)解析】穿行測試屬于控制測試范疇，實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)直接檢查交易細(xì)節(jié)，如選項(xiàng)C的分析程序?qū)儆诜治鰷y試?！绢}干12】《注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》要求審計(jì)師回避的情形包括？【選項(xiàng)】A.接受客戶贈送的旅游套餐B.持有客戶5%以下股份C.為客戶設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案D.參與客戶關(guān)聯(lián)交易定價(jià)【參考答案】D【詳細(xì)解析】參與關(guān)聯(lián)交易定價(jià)可能影響?yīng)毩⑿?，選項(xiàng)A的旅游套餐價(jià)值低于2萬元可豁免，選項(xiàng)D構(gòu)成利益沖突?！绢}干13】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶通過非常規(guī)融資渠道融資，應(yīng)首先關(guān)注？【選項(xiàng)】A.融資成本合理性B.融資合同法律效力C.融資用途合規(guī)性D.融資期限匹配性【參考答案】B【詳細(xì)解析】非常規(guī)融資的合法性是首要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需核查合同是否存在無效條款，選項(xiàng)A屬于后續(xù)核查內(nèi)容?！绢}干14】《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定原始憑證的保存期限為？【選項(xiàng)】A.5年B.10年C.永久保存D.客戶經(jīng)營期限【參考答案】B【詳細(xì)解析】《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第28條明確原始憑證保存期限為10年，選項(xiàng)A為常見混淆項(xiàng)?！绢}干15】審計(jì)師對管理層凌駕控制的應(yīng)對措施不包括？【選項(xiàng)】A.增加控制測試樣本量B.重新設(shè)計(jì)內(nèi)部控制C.提高審計(jì)重要性水平D.獲取第三方評估報(bào)告【參考答案】B【詳細(xì)解析】重新設(shè)計(jì)內(nèi)部控制屬于管理建議范疇，審計(jì)師職責(zé)是評估而非修改，選項(xiàng)A為正確應(yīng)對措施。【題干16】《證券法》規(guī)定的上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)輪換周期是？【選項(xiàng)】A.每年輪換B.每3年輪換C.每5年輪換D.無強(qiáng)制輪換要求【參考答案】B【詳細(xì)解析】《證券法》第85條明確上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)每5年強(qiáng)制輪換，但連續(xù)審計(jì)不得超過2年，選項(xiàng)B錯誤?！绢}干17】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶通過關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)負(fù)債，應(yīng)優(yōu)先獲取的文件是？【選項(xiàng)】A.關(guān)聯(lián)方董事會決議B.負(fù)債合同原始憑證C.債務(wù)重組協(xié)議D.存貨盤點(diǎn)記錄【參考答案】B【詳細(xì)解析】負(fù)債合同原始憑證是核心證據(jù)，選項(xiàng)A的決議僅證明關(guān)聯(lián)方存在，無法證明負(fù)債真實(shí)性?！绢}干18】《注冊會計(jì)師法》規(guī)定審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)的基準(zhǔn)是？【選項(xiàng)】A.客戶凈資產(chǎn)規(guī)模B.審計(jì)項(xiàng)目復(fù)雜程度C.客戶行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)D.審計(jì)報(bào)告字?jǐn)?shù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】《注冊會計(jì)師法》第27條明確審計(jì)收費(fèi)按項(xiàng)目復(fù)雜程度制定，選項(xiàng)A屬于參考因素?！绢}干19】審計(jì)師對存貨監(jiān)盤的異常發(fā)現(xiàn)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.立即終止審計(jì)B.要求補(bǔ)充盤點(diǎn)C.標(biāo)注審計(jì)調(diào)整D.直接出具無保留意見【參考答案】B【詳細(xì)解析】發(fā)現(xiàn)存貨賬實(shí)不符需要求補(bǔ)充盤點(diǎn)，選項(xiàng)C的調(diào)整需基于充分證據(jù)，選項(xiàng)D違反審計(jì)準(zhǔn)則?！绢}干20】《證券法》規(guī)定的審計(jì)報(bào)告虛假記載賠償上限是？【選項(xiàng)】A.1000萬元B.5000萬元C.客戶最近三年利潤總和D.無上限賠償【參考答案】B【詳細(xì)解析】《證券法》第85條明確虛假記載賠償上限為5000萬元，選項(xiàng)C屬于參考因素而非上限。2025年綜合類-審計(jì)-第一章對舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年真題摘選帶答案(篇3)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》對收入確認(rèn)的規(guī)定，下列哪種情況不滿足收入確認(rèn)條件？【選項(xiàng)】A.企業(yè)與客戶已簽訂明確的合同或協(xié)議B.收入的金額能夠可靠估計(jì)C.客戶已支付全部款項(xiàng)D.商品或服務(wù)已按合同規(guī)定轉(zhuǎn)移給客戶【參考答案】C【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需同時(shí)滿足“已收付對價(jià)”或“客戶承諾付款”條件，若客戶已支付全部款項(xiàng)（選項(xiàng)C），則可能屬于預(yù)收款，需在資產(chǎn)負(fù)債表列示為負(fù)債而非收入。其他選項(xiàng)均符合收入確認(rèn)的核心條件。【題干2】審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某公司通過關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)交易金額1.2億元，審計(jì)師應(yīng)首先采取的應(yīng)對措施是？【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.要求管理層調(diào)整會計(jì)處理C.評估舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表影響D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師評估舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（選項(xiàng)C），再根據(jù)評估結(jié)果決定是否調(diào)整或報(bào)告。直接報(bào)告（選項(xiàng)D）可能未經(jīng)充分評估，擴(kuò)大程序（選項(xiàng)A）或調(diào)整處理（選項(xiàng)B）需基于初步評估結(jié)論?！绢}干3】《證券法》規(guī)定上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)哪類機(jī)構(gòu)審計(jì)？【選項(xiàng)】A.會計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)委員會C.獨(dú)立董事D.董事會【參考答案】A【詳細(xì)解析】《證券法》第68條明確上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告須由會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)（選項(xiàng)A）。審計(jì)委員會（選項(xiàng)B）和獨(dú)立董事（選項(xiàng)C）是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，董事會（選項(xiàng)D）負(fù)責(zé)決策，均不直接承擔(dān)審計(jì)責(zé)任?！绢}干4】內(nèi)部控制缺陷按嚴(yán)重程度分為哪三類？【選項(xiàng)】A.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷B.重大缺陷、一般缺陷、無缺陷C.重大缺陷、一般缺陷、輕微缺陷D.重大缺陷、重要缺陷、輕微缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將缺陷分為重大缺陷（可能影響戰(zhàn)略目標(biāo)）、重要缺陷（顯著影響經(jīng)營或合規(guī)）和一般缺陷（其他缺陷）（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)D中“輕微缺陷”未在標(biāo)準(zhǔn)分類中?！绢}干5】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司管理層通過虛增固定資產(chǎn)虛增資產(chǎn)1億元，此時(shí)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接修改審計(jì)報(bào)告為否定意見B.建議管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表并出具保留意見C.評估錯報(bào)金額對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.要求公司補(bǔ)充提供抵押擔(dān)保文件【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求評估錯報(bào)金額（選項(xiàng)C），若金額重大且無法調(diào)整，需出具保留意見（選項(xiàng)B）。直接修改為否定意見（選項(xiàng)A）需經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估確認(rèn)，補(bǔ)充擔(dān)保文件（選項(xiàng)D）與錯報(bào)調(diào)整無關(guān)?！绢}干6】根據(jù)《會計(jì)法》，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位的會計(jì)資料真實(shí)性承擔(dān)哪些責(zé)任？【選項(xiàng)】A.行政責(zé)任和刑事責(zé)任B.行政責(zé)任和民事責(zé)任C.民事責(zé)任和刑事責(zé)任D.行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任【參考答案】A【詳細(xì)解析】《會計(jì)法》第27條明確單位負(fù)責(zé)人需承擔(dān)行政責(zé)任（如罰款）和刑事責(zé)任（如虛報(bào)財(cái)務(wù)罪），但不直接承擔(dān)民事責(zé)任（選項(xiàng)A）。民事責(zé)任通常由直接責(zé)任人或連帶責(zé)任人承擔(dān)?！绢}干7】審計(jì)師在評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于“舞弊三角理論”中的“機(jī)會”要素？【選項(xiàng)】A.管理層過度自信B.內(nèi)部控制失效C.客戶集中度超過30%D.審計(jì)費(fèi)用占比低于2%【參考答案】B【詳細(xì)解析】舞弊三角理論中，“機(jī)會”指存在可利用的漏洞（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)A是“自我合理化”心理因素，C和D為風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)而非機(jī)會要素?！绢}干8】《證券法》規(guī)定信息披露義務(wù)人未按規(guī)定披露重大事件，可能面臨的最大罰款是多少？【選項(xiàng)】A.公司凈利潤的1%-5%B.公司收入的1%-5%C.公司注冊資本的1%-5%D.公司實(shí)收資本的1%-5%【參考答案】A【詳細(xì)解析】《證券法》第194條規(guī)定，信息披露違法罰款為公司最近一年凈利潤的1%-5%（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)B（收入）、C（注冊資本）、D（實(shí)收資本）均不符合規(guī)定。【題干9】審計(jì)證據(jù)的可靠性要求書面記錄需滿足哪些條件？【選項(xiàng)】A.經(jīng)第三方確認(rèn)且保存原件B.由關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員簽字C.與原始憑證核對一致D.保存期限不少于5年【參考答案】A【詳細(xì)解析】書面記錄可靠性需經(jīng)第三方確認(rèn)（如銀行對賬單）且保存原件（選項(xiàng)A）。簽字（選項(xiàng)B）和核對（選項(xiàng)C）是程序要求，保存期限（選項(xiàng)D）因憑證類型而異（如銀行單據(jù)5年）。【題干10】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過“陰陽合同”轉(zhuǎn)移利潤，此時(shí)應(yīng)優(yōu)先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大函證范圍B.分析銀行流水與合同匹配性C.檢查合同審批流程完整性D.要求提供客戶付款憑證【參考答案】B【詳細(xì)解析】“陰陽合同”涉及利潤轉(zhuǎn)移，需分析銀行實(shí)際收付與合同金額差異（選項(xiàng)B）。函證（選項(xiàng)A）適用于驗(yàn)證交易真實(shí)性，審批流程（選項(xiàng)C）和付款憑證（選項(xiàng)D）是輔助程序?！绢}干11】《公司法》規(guī)定上市公司董事會審計(jì)委員會至少應(yīng)包括多少名獨(dú)立董事？【選項(xiàng)】A.1/3B.1/2C.2/3D.全部【參考答案】B【詳細(xì)解析】《上市公司治理準(zhǔn)則》第38條要求審計(jì)委員會中獨(dú)立董事占比過半（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)A（1/3）和C（2/3）為其他委員會配置標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D不符合獨(dú)立性與制衡要求。【題干12】審計(jì)師在評估內(nèi)部控制缺陷時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)缺陷可能導(dǎo)致重大錯報(bào)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.建議管理層整改并出具無保留意見B.建議管理層整改并出具保留意見C.直接出具否定意見D.要求管理層提供補(bǔ)充證據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】重大缺陷需在審計(jì)報(bào)告中說明（選項(xiàng)B），即使管理層整改，仍需在意見段中披露。直接否定意見（選項(xiàng)C）適用于無法合理預(yù)期管理層將采取行動?！绢}干13】根據(jù)《證券法》第85條，上市公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)披露的內(nèi)容不包括？【選項(xiàng)】A.內(nèi)控缺陷的整改措施B.內(nèi)控缺陷的數(shù)量及類型C.內(nèi)控有效性總體評價(jià)D.內(nèi)控評價(jià)的第三方機(jī)構(gòu)名稱【參考答案】D【詳細(xì)解析】《證券法》要求披露內(nèi)控缺陷數(shù)量、類型（選項(xiàng)B）、整改措施（選項(xiàng)A）和有效性評價(jià)（選項(xiàng)C），但無需公開第三方機(jī)構(gòu)名稱（選項(xiàng)D）。【題干14】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過“費(fèi)用資本化”將銷售費(fèi)用1億元計(jì)入固定資產(chǎn)，此時(shí)應(yīng)如何調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表？【選項(xiàng)】A.將固定資產(chǎn)減少1億元，遞延所得稅資產(chǎn)增加1億元B.將固定資產(chǎn)減少1億元，管理費(fèi)用增加1億元C.將固定資產(chǎn)增加1億元，遞延所得稅負(fù)債增加1億元D.將管理費(fèi)用增加1億元，應(yīng)收賬款增加1億元【參考答案】B【詳細(xì)解析】費(fèi)用資本化屬于會計(jì)估計(jì)濫用（選項(xiàng)B）。固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類科目）不應(yīng)包含費(fèi)用（費(fèi)用類科目），需沖減固定資產(chǎn)并重分類至管理費(fèi)用。【題干15】《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》規(guī)定，會計(jì)估計(jì)變更的披露應(yīng)包括？【選項(xiàng)】A.變更原因、具體內(nèi)容、財(cái)務(wù)影響及累計(jì)影響B(tài).變更原因、具體內(nèi)容、財(cái)務(wù)影響C.變更原因、具體內(nèi)容、累計(jì)影響D.變更原因、財(cái)務(wù)影響及累計(jì)影響【參考答案】A【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求披露變更原因（選項(xiàng)A）、具體內(nèi)容、財(cái)務(wù)影響（包括當(dāng)期和累計(jì)影響）。選項(xiàng)B缺少累計(jì)影響，C和D不完整?！绢}干16】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過“虛增應(yīng)收賬款”掩蓋虧損，此時(shí)應(yīng)如何評估錯報(bào)金額？【選項(xiàng)】A.僅計(jì)算未收回賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足部分B.重新計(jì)算應(yīng)收賬款賬面價(jià)值與可回收金額差異C.僅分析客戶信用評級變動D.僅檢查銷售合同與出庫單匹配性【參考答案】B【詳細(xì)解析】虛增應(yīng)收賬款需評估賬面價(jià)值（應(yīng)收賬款余額）與可回收金額（可變現(xiàn)凈值）的差異（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)A僅關(guān)注壞賬準(zhǔn)備，C和D為輔助程序。【題干17】《證券法》第160條規(guī)定，上市公司董事會審計(jì)委員會成員中應(yīng)至少包括多少名財(cái)務(wù)專業(yè)人士？【選項(xiàng)】A.1名B.2名C.3名D.全體【參考答案】A【詳細(xì)解析】《上市公司治理準(zhǔn)則》第39條要求審計(jì)委員會中財(cái)務(wù)專業(yè)人士至少1名（選項(xiàng)A），且需具備會計(jì)或財(cái)務(wù)背景。其他選項(xiàng)不符合比例要求。【題干18】審計(jì)師在評估關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪類交易？【選項(xiàng)】A.交易金額占比超過10%的關(guān)聯(lián)方交易B.未披露的關(guān)聯(lián)方資金往來C.交易價(jià)格顯著偏離市場公允水平D.交易時(shí)間與重大事項(xiàng)高度重合【參考答案】C【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易舞弊常見于價(jià)格非公允（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A（10%）為風(fēng)險(xiǎn)閾值參考，B（未披露）和D（時(shí)間重合）是輔助判斷因素?！绢}干19】根據(jù)《會計(jì)法》第64條，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)資料虛假，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告B.要求出納人員簽字確認(rèn)C.向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告并拒絕執(zhí)行D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交虛假申報(bào)【參考答案】C【詳細(xì)解析】《會計(jì)法》第64條要求會計(jì)人員向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告（選項(xiàng)C），必要時(shí)可向財(cái)政部門報(bào)告。直接向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)（選項(xiàng)A）需經(jīng)財(cái)政部門程序?！绢}干20】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過“虛增收入”逃避所得稅，此時(shí)應(yīng)如何調(diào)整應(yīng)納稅所得額？【選項(xiàng)】A.調(diào)減應(yīng)納稅所得額并加收滯納金B(yǎng).調(diào)減應(yīng)納稅所得額并調(diào)整會計(jì)估計(jì)C.調(diào)增應(yīng)納稅所得額并補(bǔ)繳稅款D.調(diào)減應(yīng)納稅所得額且不補(bǔ)繳稅款【參考答案】C【詳細(xì)解析】虛增收入導(dǎo)致少繳所得稅，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)C）并補(bǔ)繳稅款。滯納金（選項(xiàng)A）適用于逾期繳納，調(diào)整會計(jì)估計(jì)（選項(xiàng)B）與稅務(wù)調(diào)整無關(guān)。2025年綜合類-審計(jì)-第一章對舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年真題摘選帶答案(篇4)【題干1】審計(jì)過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層凌駕于控制之上的情況，注冊會計(jì)師應(yīng)首先采取的應(yīng)對措施是？【選項(xiàng)】A.提高審計(jì)證據(jù)的可靠性B.增加實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)和頻率C.向適當(dāng)層級溝通并擴(kuò)大審計(jì)范圍D.直接實(shí)施替代程序【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第2401號——舞弊》，當(dāng)識別到管理層凌駕于控制之上時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)首先與治理層或適當(dāng)層級溝通，并擴(kuò)大審計(jì)范圍以評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C符合準(zhǔn)則要求，其他選項(xiàng)未優(yōu)先處理溝通和擴(kuò)大范圍的問題?！绢}干2】《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》要求管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性負(fù)責(zé)，但審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.僅調(diào)整會計(jì)估計(jì)B.修改審計(jì)報(bào)告意見并書面報(bào)告治理層C.直接向監(jiān)管部門舉報(bào)D.僅與被審計(jì)單位管理層溝通【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——審計(jì)報(bào)告》，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告意見（如發(fā)表保留意見或否定意見），并向治理層書面報(bào)告。選項(xiàng)B完整覆蓋了處理流程，選項(xiàng)D未涉及報(bào)告義務(wù)?！绢}干3】審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性是評價(jià)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的核心標(biāo)準(zhǔn)，其中“可靠性”主要取決于？【選項(xiàng)】A.證據(jù)來源的客觀性B.證據(jù)的時(shí)間有效性C.證據(jù)的可驗(yàn)證性D.證據(jù)的充分性程度【參考答案】C【詳細(xì)解析】《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》指出，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于來源的可靠性、證據(jù)本身的可靠性及證據(jù)的關(guān)聯(lián)性。選項(xiàng)C“可驗(yàn)證性”直接對應(yīng)證據(jù)本身的可靠性，而選項(xiàng)A屬于來源可靠性，選項(xiàng)D是充分性的體現(xiàn)?！绢}干4】《證券法》第85條規(guī)定，上市公司信息披露應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，若審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司未披露重大關(guān)聯(lián)交易，注冊會計(jì)師應(yīng)采取的行動是？【選項(xiàng)】A.評估是否屬于重大錯報(bào)B.僅要求管理層補(bǔ)充披露C.直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告D.向證監(jiān)會提交書面報(bào)告【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《證券法》第85條及《上市公司信息披露管理辦法》，若公司未披露重大關(guān)聯(lián)交易，注冊會計(jì)師應(yīng)書面報(bào)告證監(jiān)會。選項(xiàng)D符合法律要求，選項(xiàng)C未考慮監(jiān)管報(bào)告的優(yōu)先性?！绢}干5】在評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪些特征可能表明存在舞弊？【選項(xiàng)】A.控制活動設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行不力B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常波動且無合理解釋C.管理層拒絕提供所需信息D.內(nèi)部控制缺陷與舞弊風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)聯(lián)【參考答案】B【詳細(xì)解析】《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第2401號——舞弊》指出，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常波動且無合理解釋是舞弊的典型特征。選項(xiàng)B直接對應(yīng)準(zhǔn)則描述，選項(xiàng)A屬于控制缺陷而非舞弊信號，選項(xiàng)C是溝通問題而非風(fēng)險(xiǎn)特征?！绢}干6】審計(jì)程序中，穿行測試主要用于驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制有效性B.審計(jì)證據(jù)的充分性C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性D.治理層對會計(jì)政策的選擇【參考答案】A【詳細(xì)解析】穿行測試（WalkthroughTesting）的核心目的是評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，以識別控制缺陷。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C是實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)，選項(xiàng)D涉及會計(jì)估計(jì)的恰當(dāng)性?！绢}干7】《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》規(guī)定，會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)經(jīng)？【選項(xiàng)】A.董事會批準(zhǔn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組全體成員確認(rèn)C.治理層批準(zhǔn)D.注冊會計(jì)師獨(dú)立評估【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號》，會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)由治理層批準(zhǔn)，注冊會計(jì)師需確認(rèn)其恰當(dāng)性。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A是公司內(nèi)部決策程序，選項(xiàng)D未體現(xiàn)治理層責(zé)任?！绢}干8】審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過虛增收入調(diào)節(jié)利潤，注冊會計(jì)師應(yīng)首先采取的行動是？【選項(xiàng)】A.重新計(jì)算相關(guān)賬戶余額B.調(diào)整審計(jì)計(jì)劃以降低重要性水平C.向?qū)徲?jì)委員會提交書面說明D.直接修改審計(jì)報(bào)告【參考答案】C【詳細(xì)解析】《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第2401號》要求，當(dāng)識別到舞弊時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)向治理層或?qū)徲?jì)委員會溝通，并擴(kuò)大審計(jì)程序。選項(xiàng)C符合準(zhǔn)則要求，選項(xiàng)D未優(yōu)先處理溝通程序?！绢}干9】《證券法》第86條規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員不得利用職務(wù)便利買賣公司股票，若審計(jì)發(fā)現(xiàn)此類行為，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.評估對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).要求公司整改并書面報(bào)告C.修改審計(jì)報(bào)告并簽字連帶責(zé)任D.直接向公安機(jī)關(guān)報(bào)案【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《證券法》第86條，注冊會計(jì)師應(yīng)書面報(bào)告證監(jiān)會，并要求公司整改。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D超出審計(jì)職責(zé)范圍，選項(xiàng)C未體現(xiàn)整改要求?！绢}干10】審計(jì)證據(jù)的充分性是指？【選項(xiàng)】A.足以支持審計(jì)結(jié)論的可靠性B.足以發(fā)現(xiàn)所有重大錯報(bào)C.足以覆蓋所有審計(jì)程序D.足以證明內(nèi)部控制不存在缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】充分性指證據(jù)數(shù)量足夠支持審計(jì)結(jié)論，而非覆蓋所有程序或發(fā)現(xiàn)所有錯報(bào)。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B和C混淆了充分性與完整性的概念，選項(xiàng)D屬于內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)。【題干11】《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——收入》規(guī)定，合同履約成本應(yīng)于？【選項(xiàng)】A.收入確認(rèn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)B.按照系統(tǒng)合理方法分?jǐn)傊粮髌贑.一次性計(jì)入當(dāng)期損益D.由管理層自行決定分?jǐn)偡绞健緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號》，合同履約成本需按照系統(tǒng)合理方法分?jǐn)傊粮髌凇＿x項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則的強(qiáng)制性規(guī)定。【題干12】審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.評估是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性B.要求管理層補(bǔ)充披露并擴(kuò)大審計(jì)程序C.直接出具否定意見報(bào)告D.僅記錄于審計(jì)工作底稿【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，注冊會計(jì)師應(yīng)書面報(bào)告證監(jiān)會并要求公司整改。選項(xiàng)B完整覆蓋處理流程，選項(xiàng)C未體現(xiàn)整改要求?！绢}干13】審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指？【選項(xiàng)】A.證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)B.證據(jù)能夠驗(yàn)證內(nèi)部控制有效性C.證據(jù)來源具有權(quán)威性D.證據(jù)時(shí)間在審計(jì)報(bào)告日后【參考答案】A【詳細(xì)解析】相關(guān)性指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)，如驗(yàn)證收入真實(shí)性需獲取銷售合同和銀行流水。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，選項(xiàng)C是來源可靠性。【題干14】《證券法》第84條規(guī)定，上市公司定期報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告B.治理層討論與分析C.注冊會計(jì)師獨(dú)立意見D.監(jiān)管部門審批意見【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《證券法》第84條，定期報(bào)告需包含治理層討論與分析，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A是財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分，選項(xiàng)C是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，選項(xiàng)D非上市公司義務(wù)?！绢}干15】審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過關(guān)聯(lián)方資金占用調(diào)節(jié)利潤，注冊會計(jì)師應(yīng)首先采取的行動是？【選項(xiàng)】A.重新計(jì)算資金占用金額B.評估對審計(jì)意見的影響C.向?qū)徲?jì)委員會書面說明D.直接修改審計(jì)報(bào)告【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第2401號》，發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)需向治理層或?qū)徲?jì)委員會溝通。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D未優(yōu)先處理溝通程序?！绢}干16】《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)包括？【選項(xiàng)】A.應(yīng)收賬款B.長期股權(quán)投資C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.存貨【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號》，選項(xiàng)C是正確分類，其他選項(xiàng)均不符合“變動計(jì)入當(dāng)期損益”的條件?！绢}干17】審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層拒絕提供所需信息，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.提高審計(jì)證據(jù)的可靠性B.擴(kuò)大審計(jì)范圍C.向?qū)徲?jì)委員會提交書面說明D.修改審計(jì)報(bào)告【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1302號——進(jìn)一步審計(jì)程序》，拒絕提供信息屬于重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)書面報(bào)告治理層。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D未體現(xiàn)報(bào)告義務(wù)。【題干18】《證券法》第88條規(guī)定，上市公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括？【選項(xiàng)】A.董事會審計(jì)委員會職責(zé)B.獨(dú)立董事監(jiān)督機(jī)制C.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任D.審計(jì)報(bào)告的簽字連帶責(zé)任【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《證券法》第88條，上市公司內(nèi)部控制需明確管理層對財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A是公司治理要求，選項(xiàng)B屬于董事會職責(zé)?！绢}干19】審計(jì)證據(jù)的可靠性主要取決于？【選項(xiàng)】A.證據(jù)來源的權(quán)威性B.證據(jù)的時(shí)間有效性C.證據(jù)的可驗(yàn)證性D.證據(jù)的數(shù)量多少【參考答案】A【詳細(xì)解析】《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號》指出，可靠性取決于來源的可靠性、證據(jù)本身的可靠性和關(guān)聯(lián)性。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C是證據(jù)本身可靠性，選項(xiàng)D是充分性?！绢}干20】《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第35號——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》規(guī)定，中期財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)政策應(yīng)？【選項(xiàng)】A.與年度財(cái)務(wù)報(bào)表保持一致B.根據(jù)管理層判斷調(diào)整C.按照重要性原則簡化處理D.與母公司報(bào)表政策一致【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第35號》，中期財(cái)務(wù)報(bào)表會計(jì)政策應(yīng)與年度報(bào)表一致，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)C未體現(xiàn)會計(jì)政策一致性要求，選項(xiàng)D僅適用于合并報(bào)表。2025年綜合類-審計(jì)-第一章對舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年真題摘選帶答案(篇5)【題干1】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某上市公司管理層在未披露關(guān)聯(lián)交易的情況下進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，該行為屬于以下哪種舞弊類型？【選項(xiàng)】A.報(bào)表舞弊B.違紀(jì)舞弊C.經(jīng)濟(jì)舞弊D.誠信舞弊【參考答案】A【詳細(xì)解析】報(bào)表舞弊指通過偽造財(cái)務(wù)報(bào)表誤導(dǎo)利益相關(guān)方，而關(guān)聯(lián)交易未披露直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性，屬于典型的報(bào)表舞弊。其他選項(xiàng)中，違紀(jì)舞弊多指違反職業(yè)道德但未涉及重大錯報(bào)，經(jīng)濟(jì)舞弊泛指非法牟利行為，誠信舞弊強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員職業(yè)操守問題?！绢}干2】根據(jù)《證券法》規(guī)定，上市公司定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須由誰簽署確認(rèn)？【選項(xiàng)】A.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.董事會秘書C.財(cái)務(wù)總監(jiān)D.外部審計(jì)師【參考答案】B【詳細(xì)解析】《證券法》第85條規(guī)定，上市公司定期報(bào)告須經(jīng)董事會秘書審核并簽署確認(rèn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對外代表機(jī)構(gòu)，外部審計(jì)師不參與公司內(nèi)部文件簽署?！绢}干3】在舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估中，"舞弊三角理論"中的三個(gè)核心要素不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.機(jī)會B.期望C.操縱能力D.道德壓力【參考答案】D【詳細(xì)解析】舞弊三角理論由COSO提出，包含機(jī)會、動機(jī)（期望）和自我合理化（道德壓力），但道德壓力并非獨(dú)立要素，而是動機(jī)的表現(xiàn)形式。操縱能力屬于機(jī)會要素中的內(nèi)部控制缺陷。【題干4】審計(jì)程序中，檢查銀行對賬單與銀行存款日記賬的目的是為了驗(yàn)證以下哪項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)？【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)的存在性B.資產(chǎn)的所有權(quán)C.資產(chǎn)的價(jià)值D.資產(chǎn)的可變現(xiàn)性【參考答案】A【詳細(xì)解析】銀行對賬單與日記賬核對主要確認(rèn)銀行存款是否存在且金額準(zhǔn)確，屬于存在性和完整性審計(jì)目標(biāo)。所有權(quán)需通過產(chǎn)權(quán)證明文件驗(yàn)證，價(jià)值需評估公允性，可變現(xiàn)性涉及流動性分析?！绢}干5】某審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)公司通過虛構(gòu)采購合同虛增收入，該舞弊行為最可能利用的內(nèi)部控制缺陷是？【選項(xiàng)】A.權(quán)責(zé)分離B.交易授權(quán)C.記錄與報(bào)告D.監(jiān)督機(jī)制【參考答案】B【詳細(xì)解析】虛構(gòu)采購合同屬于未經(jīng)授權(quán)的交易，暴露了交易授權(quán)控制失效。權(quán)責(zé)分離（A）涉及不相容職責(zé)劃分，記錄與報(bào)告（C）關(guān)注信息準(zhǔn)確性，監(jiān)督機(jī)制（D）側(cè)重持續(xù)監(jiān)控?！绢}干6】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制缺陷按嚴(yán)重程度分為哪三級？【選項(xiàng)】A.控制缺陷B.重大缺陷C.一般缺陷D.無缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】規(guī)范明確將缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷指控制目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)，重要缺陷指潛在重大缺陷，一般缺陷指未達(dá)到預(yù)期效果但影響可控。選項(xiàng)D表述不符合規(guī)范?！绢}干7】審計(jì)證據(jù)的充分性要求獲取多少項(xiàng)證據(jù)才能形成合理結(jié)論？【選項(xiàng)】A.2項(xiàng)B.3項(xiàng)C.5項(xiàng)D.無固定數(shù)量【參考答案】D【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)的充分性取決于證據(jù)類型和獲取方式，需結(jié)合證據(jù)適當(dāng)性綜合判斷，而非固定數(shù)量。例如，書面記錄與口頭證據(jù)結(jié)合可能比5項(xiàng)單一證據(jù)更有效。【題干8】某上市公司未按規(guī)定披露重大訴訟事項(xiàng)，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，該行為將面臨最高多少萬元罰款？【選項(xiàng)】A.50萬B.100萬C.300萬D.500萬【參考答案】C【詳細(xì)解析】管理辦法第68條規(guī)定，未按期披露重大訴訟將處以60萬-300萬元罰款。選項(xiàng)B和D超出法定范圍，選項(xiàng)A處罰力度不足?！绢}干9】在審計(jì)調(diào)整建議中，針對管理層舞弊導(dǎo)致的錯報(bào)，通常建議采取的會計(jì)處理方法是？【選項(xiàng)】A.直接沖減當(dāng)期損益B.調(diào)整以前年度損益C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，已發(fā)現(xiàn)的錯誤應(yīng)調(diào)整相關(guān)期間損益，若涉及以前年度需追溯調(diào)整。選項(xiàng)A僅適用于未更正的前期錯誤，選項(xiàng)C和D與舞弊調(diào)整無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干10】《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃階段應(yīng)