稅源管理辦法模板一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅源管理，規(guī)范稅收征收行為，確保國家稅收收入足額、及時入庫，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)范圍內(nèi)各類納稅人和扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）的稅源管理工作。（三）基本原則1.依法管理原則：稅源管理工作必須嚴(yán)格依照國家稅收法律法規(guī)進(jìn)行，確保稅收征管行為合法、合規(guī)。2.分類管理原則：根據(jù)納稅人的規(guī)模、行業(yè)、經(jīng)營特點等因素，實施分類分級管理，提高管理的針對性和有效性。3.信息化管理原則：充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立健全稅源管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)稅源信息的實時采集、分析和利用。4.協(xié)作配合原則：加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間以及與其他相關(guān)部門之間的協(xié)作配合，形成稅源管理合力。二、稅源分類管理（一）按規(guī)模分類管理1.大企業(yè)管理-管理對象：年納稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)以上的大型企業(yè)。-管理措施：-建立大企業(yè)稅收管理專門機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，實施專業(yè)化管理。-加強(qiáng)與大企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，定期開展稅收政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助企業(yè)提高稅法遵從度。-建立大企業(yè)稅收風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)體系，運用信息化手段對大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、納稅申報等情況進(jìn)行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和化解稅收風(fēng)險。-開展大企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)分析，為企業(yè)提供個性化的稅收服務(wù)和管理建議，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。2.中小企業(yè)管理-管理對象：除大企業(yè)以外的其他中小企業(yè)。-管理措施：-按照行業(yè)、地域等因素，對中小企業(yè)進(jìn)行分類，實施差別化管理。-加強(qiáng)稅收政策宣傳和輔導(dǎo)，提高中小企業(yè)的納稅意識和辦稅能力。-建立中小企業(yè)稅收風(fēng)險管理模型，運用風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警等手段，對中小企業(yè)的稅收風(fēng)險進(jìn)行識別和排序，有針對性地采取風(fēng)險應(yīng)對措施。-加強(qiáng)與中小企業(yè)的日常聯(lián)系，及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，幫助企業(yè)解決涉稅問題。3.個體工商戶管理-管理對象：從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶。-管理措施：-按照區(qū)域、行業(yè)等因素，對個體工商戶進(jìn)行分類，實施動態(tài)管理。-加強(qiáng)稅收定額管理，根據(jù)個體工商戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素，合理核定其應(yīng)納稅額。-加強(qiáng)個體工商戶的稅收征管，督促其依法辦理稅務(wù)登記、納稅申報和繳納稅款，對未按規(guī)定履行納稅義務(wù)的，依法予以處罰。-開展個體工商戶稅收政策宣傳和輔導(dǎo)，提高其納稅意識和辦稅能力。（二）按行業(yè)分類管理1.制造業(yè)管理-管理對象：從事制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人。-管理措施：-了解制造業(yè)行業(yè)特點和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，建立行業(yè)稅收管理模型。-加強(qiáng)對制造業(yè)企業(yè)的成本核算、費用扣除、發(fā)票管理等方面的管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算和納稅申報行為。-關(guān)注制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造、新產(chǎn)品研發(fā)等情況，及時掌握企業(yè)稅收政策變化，為企業(yè)提供稅收政策支持。-加強(qiáng)與制造業(yè)企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，定期開展行業(yè)稅收分析，為政府決策提供參考依據(jù)。2.商貿(mào)流通業(yè)管理-管理對象：從事商品批發(fā)、零售、倉儲、物流等商貿(mào)流通業(yè)務(wù)的納稅人。-管理措施：-掌握商貿(mào)流通業(yè)行業(yè)特點和經(jīng)營模式，建立行業(yè)稅收管理指標(biāo)體系。-加強(qiáng)對商貿(mào)流通企業(yè)的庫存管理、銷售收入確認(rèn)、發(fā)票開具等方面的管理，防止企業(yè)隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為。-關(guān)注商貿(mào)流通企業(yè)的促銷活動、價格變動等情況，及時調(diào)整稅收管理措施，確保稅收收入足額入庫。-加強(qiáng)與商貿(mào)流通企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，定期開展行業(yè)稅收調(diào)研，了解企業(yè)經(jīng)營困難和需求，為企業(yè)提供稅收服務(wù)和支持。3.服務(wù)業(yè)管理-管理對象：從事交通運輸、餐飲住宿、金融保險、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、商務(wù)服務(wù)等服務(wù)業(yè)經(jīng)營活動的納稅人。-管理措施：-分析服務(wù)業(yè)行業(yè)特點和稅收政策，建立行業(yè)稅收管理模型。-加強(qiáng)對服務(wù)業(yè)企業(yè)的成本費用核算、收入確認(rèn)、發(fā)票管理等方面的管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算和納稅申報行為。-關(guān)注服務(wù)業(yè)企業(yè)的新興業(yè)務(wù)和創(chuàng)新模式，及時研究稅收政策適用問題，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的稅收政策指導(dǎo)。-加強(qiáng)與服務(wù)業(yè)企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，定期開展行業(yè)稅收分析，為政府制定服務(wù)業(yè)發(fā)展政策提供參考依據(jù)。三、稅源信息采集與分析（一）信息采集1.納稅人基礎(chǔ)信息采集-稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人如實提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明、財務(wù)會計制度、銀行開戶許可證等基礎(chǔ)信息。-建立納稅人基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，對納稅人基礎(chǔ)信息進(jìn)行動態(tài)管理，及時更新和維護(hù)。2.生產(chǎn)經(jīng)營信息采集-要求納稅人定期報送生產(chǎn)經(jīng)營情況報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、納稅申報表等。-加強(qiáng)對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所的實地核查，了解企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力、原材料采購、產(chǎn)品銷售等情況。-利用信息化手段，采集納稅人的發(fā)票開具信息、納稅申報信息、稅款繳納信息等。3.第三方信息采集-加強(qiáng)與工商、海關(guān)、銀行、統(tǒng)計、財政等部門的協(xié)作配合，建立第三方信息共享機(jī)制，及時采集納稅人的相關(guān)信息。-采集的第三方信息包括企業(yè)注冊登記信息、進(jìn)出口報關(guān)信息、銀行賬戶信息、統(tǒng)計數(shù)據(jù)、財政撥款信息等。（二）信息分析1.建立稅源分析指標(biāo)體系-根據(jù)稅源管理的需要，建立涵蓋納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況、納稅能力、稅收負(fù)擔(dān)等方面的稅源分析指標(biāo)體系。-稅源分析指標(biāo)體系應(yīng)包括收入類指標(biāo)、成本類指標(biāo)、費用類指標(biāo)、利潤類指標(biāo)、稅負(fù)類指標(biāo)等。2.開展稅源分析方法-運用比較分析法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法等方法，對稅源信息進(jìn)行分析，查找稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題。-定期開展稅源分析會議，對稅源分析結(jié)果進(jìn)行討論和研究，提出改進(jìn)措施和建議。3.稅收風(fēng)險預(yù)警-根據(jù)稅源分析結(jié)果，建立稅收風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，對納稅人的稅收風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。-稅收風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)包括稅負(fù)率、毛利率、成本費用率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。-對稅收風(fēng)險預(yù)警信號進(jìn)行及時處理，采取風(fēng)險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查等措施，防范和化解稅收風(fēng)險。四、納稅評估（一）評估對象確定1.風(fēng)險識別：通過稅源信息分析、稅收風(fēng)險預(yù)警等手段，對納稅人的稅收風(fēng)險進(jìn)行識別，確定納稅評估對象。2.重點評估對象：對稅收風(fēng)險較高、納稅申報異常、稅負(fù)明顯偏低等納稅人，列為重點納稅評估對象。（二）評估方法1.案頭分析：對納稅人的納稅申報資料、財務(wù)報表、發(fā)票開具等信息進(jìn)行分析，查找存在的問題和疑點。2.實地核查：對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)核算情況、納稅申報情況等進(jìn)行實地核查，核實相關(guān)信息的真實性和準(zhǔn)確性。3.約談舉證：對納稅人存在的問題和疑點，約請納稅人進(jìn)行約談，要求納稅人進(jìn)行解釋和舉證。4.評估處理：根據(jù)納稅評估結(jié)果，對納稅人存在的問題，分別采取補繳稅款、加收滯納金、調(diào)整納稅申報、處罰等措施。（三）評估流程1.確定評估對象：根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，確定納稅評估對象，并下達(dá)納稅評估任務(wù)通知書。2.評估分析：評估人員對評估對象的相關(guān)信息進(jìn)行分析，查找存在的問題和疑點。3.實地核查：評估人員根據(jù)評估分析結(jié)果，對評估對象進(jìn)行實地核查，核實相關(guān)信息的真實性和準(zhǔn)確性。4.約談舉證：評估人員根據(jù)實地核查結(jié)果，約請評估對象進(jìn)行約談，要求評估對象進(jìn)行解釋和舉證。5.評估處理：評估人員根據(jù)約談舉證結(jié)果，對評估對象存在的問題，分別采取補繳稅款、加收滯納金、調(diào)整納稅申報、處罰等措施，并下達(dá)納稅評估處理決定書。6.反饋跟蹤：評估人員對納稅評估處理結(jié)果進(jìn)行跟蹤反饋，確保納稅人按照規(guī)定執(zhí)行。五、稅務(wù)稽查（一）稽查對象確定1.線索來源：通過稅收風(fēng)險分析、納稅評估、舉報投訴、上級交辦等渠道，獲取稅務(wù)稽查線索。2.重點稽查對象：對稅收違法行為高發(fā)、稅收風(fēng)險較高、納稅信用等級較低等納稅人，列為重點稅務(wù)稽查對象。（二）稽查方法1.檢查賬簿憑證：對納稅人的賬簿、憑證、報表等會計資料進(jìn)行檢查，核實其財務(wù)核算和納稅申報情況。2.實地檢查：對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、倉庫、貨物存放地等進(jìn)行實地檢查，核實其生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況。3.調(diào)查取證：對與案件有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查取證，獲取相關(guān)證據(jù)材料。4.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行：對納稅人的財產(chǎn)采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，確保國家稅收收入足額入庫。（三）稽查流程1.選案：根據(jù)稅務(wù)稽查線索，確定稅務(wù)稽查對象，并下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)通知書。2.檢查：稽查人員對稽查對象進(jìn)行檢查，收集相關(guān)證據(jù)材料。3.審理：對稽查人員提交的稽查報告和證據(jù)材料進(jìn)行審理，確定案件事實和處理意見。4.執(zhí)行：對審理決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保納稅人按照規(guī)定執(zhí)行。5.結(jié)案：對稅務(wù)稽查案件進(jìn)行結(jié)案處理，整理歸檔相關(guān)資料。六、稅源管理保障措施（一）組織保障1.成立稅源管理領(lǐng)導(dǎo)小組：由稅務(wù)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)稅源管理工作。2.明確部門職責(zé)：稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門應(yīng)按照職責(zé)分工，密切配合，共同做好稅源管理工作。（二）人員保障1.加強(qiáng)培訓(xùn)：定期組織稅源管理人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.充實力量：根據(jù)稅源管理工作需要，合理調(diào)配人員，充實稅源管理隊伍。（三）信息化保障1.完善稅源管理信息系統(tǒng)：不斷完善稅源管理信息系統(tǒng)功能，提高稅源管理信息化水平。2.加強(qiáng)