稅種管理辦法修訂一、總則（一）修訂目的本辦法修訂旨在適應(yīng)國家稅收政策調(diào)整和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展變化，進(jìn)一步規(guī)范公司稅種管理，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，確保公司依法納稅，合理降低稅務(wù)成本，提高公司財務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在各類經(jīng)濟(jì)活動中涉及的稅種管理，包括但不限于企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保公司稅務(wù)行為合法合規(guī)，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.準(zhǔn)確核算原則建立健全稅務(wù)核算體系，準(zhǔn)確記錄和核算各項稅種的計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額等，保證稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。3.風(fēng)險防控原則加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，識別、評估和應(yīng)對潛在的稅務(wù)風(fēng)險，制定有效的風(fēng)險防控措施，降低稅務(wù)風(fēng)險對公司的影響。4.效益優(yōu)化原則在合法合規(guī)的前提下，通過合理的稅務(wù)籌劃和管理，優(yōu)化公司稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。二、稅種管理職責(zé)分工（一）財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司稅種管理制度及相關(guān)流程，組織實施稅種管理工作。2.負(fù)責(zé)稅務(wù)核算工作，準(zhǔn)確計算各項稅種的應(yīng)納稅額，編制稅務(wù)報表。3.負(fù)責(zé)稅務(wù)申報工作，按時、準(zhǔn)確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款。4.負(fù)責(zé)稅務(wù)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管和核銷工作，確保發(fā)票使用合規(guī)。5.負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，處理稅務(wù)相關(guān)事宜。6.負(fù)責(zé)組織開展稅務(wù)風(fēng)險評估和防控工作，制定風(fēng)險應(yīng)對措施。7.負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督公司各部門、各分支機(jī)構(gòu)的稅種管理工作。（二）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的稅務(wù)管理，在業(yè)務(wù)開展過程中，充分考慮稅務(wù)因素，確保業(yè)務(wù)活動符合稅收法律法規(guī)要求。2.協(xié)助財務(wù)部門提供稅務(wù)核算所需的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，配合財務(wù)部門做好稅務(wù)申報和繳納工作。3.負(fù)責(zé)本部門取得發(fā)票的審核和管理，確保發(fā)票真實、合法、有效。4.負(fù)責(zé)及時向財務(wù)部門反饋業(yè)務(wù)活動中涉及的稅務(wù)問題和風(fēng)險，配合財務(wù)部門制定風(fēng)險應(yīng)對措施。（三）審計部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)對公司稅種管理情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，檢查稅務(wù)管理制度的執(zhí)行情況和稅務(wù)核算、申報、繳納等工作的合規(guī)性。2.對發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題和風(fēng)險提出審計意見和建議，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。3.協(xié)助財務(wù)部門開展稅務(wù)風(fēng)險評估和防控工作，提供專業(yè)的審計支持。三、企業(yè)所得稅管理（一）收入確認(rèn)1.按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)公司各項收入的實現(xiàn)時間和金額。-銷售貨物收入，在同時滿足商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件時，確認(rèn)收入實現(xiàn)。-提供勞務(wù)收入，根據(jù)勞務(wù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入實現(xiàn)，分別按照已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例等方法確定完工進(jìn)度。-轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，在轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，且收入的金額能夠可靠地計量時，確認(rèn)收入實現(xiàn)。-股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。-利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。-租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。-特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。-接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。2.對于視同銷售行為，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，確認(rèn)收入并計算繳納企業(yè)所得稅。（二）成本費(fèi)用扣除1.成本費(fèi)用的核算應(yīng)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確劃分成本費(fèi)用的界限，不得將資本性支出、經(jīng)營性支出混淆。2.各項成本費(fèi)用的扣除應(yīng)取得合法有效的憑證，包括發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單等。對于不符合規(guī)定的憑證，不得在企業(yè)所得稅前扣除。3.按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，合理確定各項成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，如工資薪金支出、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。-工資薪金支出，按照實際發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除。合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。-職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。-工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。-職工教育經(jīng)費(fèi)，一般企業(yè)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等特定企業(yè)，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?；瘖y品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.對于不得在企業(yè)所得稅前扣除的項目，如稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失、與取得收入無關(guān)的其他支出等，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。（三）資產(chǎn)稅務(wù)處理1.固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定確定，一般以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。-固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限應(yīng)符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，一般采用直線法計算折舊。各類固定資產(chǎn)的折舊年限如下：-房屋、建筑物，為20年；-飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；-與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；-飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；-電子設(shè)備，為3年。-企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。2.無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定確定，一般以取得成本為計稅基礎(chǔ)。-無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費(fèi)用，攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。3.長期待攤費(fèi)用-已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出等，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。-長期待攤費(fèi)用的攤銷年限按照以下規(guī)定執(zhí)行：-已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷；-租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；-固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。（四）稅收優(yōu)惠1.公司應(yīng)及時關(guān)注國家稅收優(yōu)惠政策，按照規(guī)定程序申請享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。2.對于符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.對于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的可以按照規(guī)定加計扣除。一般企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（五）納稅申報與繳納1.財務(wù)部門應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅申報期限和要求，準(zhǔn)確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按時繳納企業(yè)所得稅。2.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)注銷的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。四、增值稅管理（一）納稅人身份認(rèn)定1.根據(jù)公司經(jīng)營規(guī)模、會計核算健全程度等因素，合理確定增值稅納稅人身份，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。2.年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記；年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。3.一般納稅人按照適用稅率計算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人按照征收率計算繳納增值稅。目前，小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。（二）銷項稅額管理1.準(zhǔn)確核算銷售額，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。2.按照增值稅稅率或征收率計算銷項稅額，及時確認(rèn)銷售收入并計提銷項稅額。不同銷售行為適用不同的稅率，如銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)等適用稅率一般為13%；銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，稅率為6%。3.對于視同銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為等情形，按照規(guī)定計算銷項稅額。（三）進(jìn)項稅額管理1.取得的增值稅扣稅憑證應(yīng)合法有效，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證等。2.對于準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證或勾選確認(rèn)，并在規(guī)定期限內(nèi)申報抵扣。具體規(guī)定如下：-增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。-增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照相關(guān)規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額。3.對于不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等，應(yīng)準(zhǔn)確劃分并作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。（四）納稅申報與繳納1.財務(wù)部門應(yīng)按照增值稅納稅申報期限和要求，準(zhǔn)確填寫增值稅納稅申報表，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按時繳納增值稅。2.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。3.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。4.進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。五、其他稅種管理（一）消費(fèi)稅管理1.公司若涉及消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口，應(yīng)按照消費(fèi)稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定繳納消費(fèi)稅。2.準(zhǔn)確核算消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額或銷售數(shù)量，按照適用稅率