稅務(wù)函調(diào)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)函調(diào)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織在日常稅務(wù)管理過(guò)程中涉及的各類(lèi)稅務(wù)函調(diào)工作，包括但不限于增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)查、出口退稅函調(diào)、其他涉稅事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則稅務(wù)函調(diào)工作必須嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保函調(diào)程序合法、內(nèi)容真實(shí)、證據(jù)充分。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的函調(diào)，應(yīng)準(zhǔn)確理解函調(diào)要求，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地提供相關(guān)資料和信息，不得拖延或隱瞞。3.保密原則在稅務(wù)函調(diào)過(guò)程中，涉及的商業(yè)秘密、納稅人信息等應(yīng)嚴(yán)格保密，防止信息泄露。4.責(zé)任追究原則對(duì)稅務(wù)函調(diào)工作中存在違規(guī)行為或?qū)е露悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的，將依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。二、稅務(wù)函調(diào)的發(fā)起（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起1.當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本公司/組織的涉稅事項(xiàng)存在疑問(wèn)，需要進(jìn)一步核實(shí)相關(guān)情況時(shí)，將向本公司/組織發(fā)出稅務(wù)函調(diào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的函調(diào)通常包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)查函、出口退稅函調(diào)等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起函調(diào)時(shí)，會(huì)明確函調(diào)的目的、范圍、要求以及回復(fù)期限等內(nèi)容。本公司/組織應(yīng)在收到函調(diào)后，仔細(xì)閱讀函調(diào)內(nèi)容，確保準(zhǔn)確理解稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。（二）本公司/組織主動(dòng)發(fā)起1.在日常稅務(wù)管理中，本公司/組織發(fā)現(xiàn)自身存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)或需要對(duì)某些交易事項(xiàng)進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)，以確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性時(shí)，可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起稅務(wù)函調(diào)。2.主動(dòng)發(fā)起函調(diào)時(shí)，本公司/組織應(yīng)填寫(xiě)《稅務(wù)函調(diào)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明函調(diào)的原因、涉及的涉稅事項(xiàng)、需要核實(shí)的內(nèi)容等，并提交相關(guān)證明材料。經(jīng)本公司/組織稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核同意后，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。三、稅務(wù)函調(diào)的受理與登記（一）受理1.本公司/組織收到稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的函調(diào)后，稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)受理。受理人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)函調(diào)的內(nèi)容，包括函調(diào)編號(hào)、發(fā)函稅務(wù)機(jī)關(guān)、函調(diào)事項(xiàng)、回復(fù)期限等，確保函調(diào)的真實(shí)性和有效性。2.如發(fā)現(xiàn)函調(diào)存在問(wèn)題，如函調(diào)內(nèi)容不清晰、回復(fù)期限不合理等，受理人員應(yīng)及時(shí)與發(fā)函稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，要求其予以明確或調(diào)整。（二）登記1.受理函調(diào)后，受理人員應(yīng)及時(shí)對(duì)函調(diào)進(jìn)行登記，建立《稅務(wù)函調(diào)登記簿》。登記簿應(yīng)記錄函調(diào)的基本信息，包括函調(diào)編號(hào)、發(fā)函稅務(wù)機(jī)關(guān)、收函日期、函調(diào)事項(xiàng)、回復(fù)期限、承辦人員等。2.同時(shí)，應(yīng)將函調(diào)文件及相關(guān)資料進(jìn)行妥善保管，以便后續(xù)查閱和使用。四、稅務(wù)函調(diào)的調(diào)查核實(shí)（一）成立調(diào)查小組1.根據(jù)函調(diào)事項(xiàng)的復(fù)雜程度和涉及范圍，成立由稅務(wù)管理部門(mén)牽頭，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)參與的調(diào)查小組。調(diào)查小組應(yīng)明確分工，確保函調(diào)工作的順利進(jìn)行。2.調(diào)查小組成員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司/組織的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)核算情況。（二）制定調(diào)查方案1.調(diào)查小組應(yīng)根據(jù)函調(diào)要求，制定詳細(xì)的調(diào)查方案。調(diào)查方案應(yīng)包括調(diào)查目的、調(diào)查范圍、調(diào)查方法、調(diào)查步驟、時(shí)間安排以及人員分工等內(nèi)容。2.在制定調(diào)查方案時(shí)，應(yīng)充分考慮函調(diào)事項(xiàng)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，確保調(diào)查方案具有針對(duì)性和可操作性。（三）開(kāi)展調(diào)查核實(shí)工作1.調(diào)查小組按照調(diào)查方案開(kāi)展調(diào)查核實(shí)工作，通過(guò)查閱財(cái)務(wù)憑證、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)記錄等資料，與相關(guān)人員進(jìn)行面談、詢(xún)問(wèn)等方式，收集與函調(diào)事項(xiàng)有關(guān)的證據(jù)和信息。2.在調(diào)查過(guò)程中，應(yīng)注重證據(jù)的收集和整理，確保證據(jù)真實(shí)、合法、有效。對(duì)于取得的證據(jù)，應(yīng)進(jìn)行編號(hào)、注明來(lái)源、形成時(shí)間等，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。（四）撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告1.調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查小組應(yīng)根據(jù)調(diào)查核實(shí)情況撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告。調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括函調(diào)事項(xiàng)的基本情況、調(diào)查過(guò)程、調(diào)查結(jié)果、存在的問(wèn)題及處理建議等內(nèi)容。2.調(diào)查報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、邏輯清晰、結(jié)論明確，能夠?yàn)槎悇?wù)函調(diào)的回復(fù)提供充分的依據(jù)。五、稅務(wù)函調(diào)的回復(fù)（一）審核1.稅務(wù)管理部門(mén)收到調(diào)查報(bào)告后，應(yīng)組織專(zhuān)人對(duì)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行審核。審核人員應(yīng)重點(diǎn)審核調(diào)查內(nèi)容是否完整、證據(jù)是否充分、結(jié)論是否準(zhǔn)確、處理建議是否合理等。2.如發(fā)現(xiàn)調(diào)查報(bào)告存在問(wèn)題，審核人員應(yīng)及時(shí)與調(diào)查小組溝通，要求其進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查或修改完善。（二）回復(fù)起草1.經(jīng)審核通過(guò)的調(diào)查報(bào)告，由稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)起草稅務(wù)函調(diào)回復(fù)文件?；貜?fù)文件應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)要求，逐一進(jìn)行答復(fù)，確?；貜?fù)內(nèi)容準(zhǔn)確、完整、清晰。2.在回復(fù)文件中，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明函調(diào)事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)情況，提供相關(guān)證據(jù)和資料，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)解釋和說(shuō)明。（三）審批1.稅務(wù)函調(diào)回復(fù)文件起草完成后，應(yīng)按照本公司/組織的內(nèi)部審批流程進(jìn)行審批。審批人員應(yīng)重點(diǎn)審核回復(fù)內(nèi)容是否符合稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。2.經(jīng)審批同意后的回復(fù)文件，應(yīng)加蓋本公司/組織公章，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和要求進(jìn)行報(bào)送。（四）報(bào)送1.稅務(wù)函調(diào)回復(fù)文件應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的回復(fù)期限內(nèi)報(bào)送。如因特殊原因需要延期回復(fù)的，應(yīng)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，并說(shuō)明延期原因和預(yù)計(jì)回復(fù)時(shí)間。2.報(bào)送回復(fù)文件時(shí)，應(yīng)采用稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式，如郵寄、專(zhuān)人送達(dá)、電子傳輸?shù)?，并確?；貜?fù)文件能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。六、稅務(wù)函調(diào)的跟蹤與反饋（一）跟蹤1.稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)建立稅務(wù)函調(diào)跟蹤機(jī)制，對(duì)發(fā)出的函調(diào)進(jìn)行跟蹤管理。跟蹤內(nèi)容包括稅務(wù)機(jī)關(guān)是否收到回復(fù)文件、回復(fù)文件是否被認(rèn)可、是否存在后續(xù)補(bǔ)充調(diào)查等情況。2.如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)回復(fù)文件提出疑問(wèn)或要求補(bǔ)充資料，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解具體情況，并按照要求進(jìn)行處理。（二）反饋1.稅務(wù)函調(diào)工作結(jié)束后，稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)對(duì)函調(diào)工作進(jìn)行總結(jié)和反饋。反饋內(nèi)容包括函調(diào)工作的開(kāi)展情況、取得的成效、存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施等。2.同時(shí)，應(yīng)將函調(diào)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，督促其加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范類(lèi)似稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。七、稅務(wù)函調(diào)的檔案管理（一）歸檔范圍稅務(wù)函調(diào)檔案應(yīng)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的函調(diào)文件、本公司/組織填寫(xiě)的《稅務(wù)函調(diào)申請(qǐng)表》、調(diào)查方案、調(diào)查報(bào)告、回復(fù)文件、相關(guān)證據(jù)和資料等。（二）歸檔要求1.稅務(wù)函調(diào)檔案應(yīng)按照時(shí)間順序和類(lèi)別進(jìn)行整理歸檔，確保檔案資料完整、有序。2.歸檔資料應(yīng)使用統(tǒng)一規(guī)格的紙張，字跡清晰、工整，簽字蓋章齊全。對(duì)于電子資料，應(yīng)進(jìn)行備份，并確保備份數(shù)據(jù)的完整性和可讀性。（三）保管期限稅務(wù)函調(diào)檔案的保管期限按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，保管期限為[X]年，自函調(diào)事項(xiàng)結(jié)束之日起計(jì)算。（四）查閱與借閱1.因工作需要查閱稅務(wù)函調(diào)檔案的，應(yīng)填寫(xiě)《稅務(wù)函調(diào)檔案查閱申請(qǐng)表》，經(jīng)稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱人員應(yīng)在指定地點(diǎn)查閱檔案，不得擅自將檔案帶出或復(fù)制。2.如需借閱稅務(wù)函調(diào)檔案，應(yīng)填寫(xiě)《稅務(wù)函調(diào)檔案借閱申請(qǐng)表》，經(jīng)稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司/組織分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可借閱。借閱期限一般不得超過(guò)[X]個(gè)工作日，借閱人員應(yīng)妥善保管檔案，不得轉(zhuǎn)借他人或擅自涂改、損毀檔案。八、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查1.公司/組織內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)函調(diào)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查函調(diào)工作是否符合本辦法的規(guī)定、調(diào)查核實(shí)是否認(rèn)真負(fù)責(zé)、回復(fù)文件是否準(zhǔn)確及時(shí)等。2.如發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)行為或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并督促相關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行整改。（二）考核評(píng)價(jià)1.建立稅務(wù)函調(diào)工作考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)參與稅務(wù)函調(diào)工作的部門(mén)和人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核評(píng)價(jià)指