石材收入管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司石材業(yè)務(wù)收入管理，規(guī)范收入確認(rèn)、計(jì)量、核算及相關(guān)流程，確保公司收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高財(cái)務(wù)管理水平，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司從事石材業(yè)務(wù)的各部門及相關(guān)子公司，涵蓋石材的銷售、加工、進(jìn)出口等各類涉及收入的經(jīng)營活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：收入管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保公司各項(xiàng)收入活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和核算收入，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，如實(shí)反映公司經(jīng)營成果。3.及時(shí)性原則：及時(shí)確認(rèn)收入，確保收入信息在規(guī)定時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確傳遞和處理，不得延遲或隱瞞。4.完整性原則：涵蓋公司石材業(yè)務(wù)的所有收入來源，不得遺漏任何應(yīng)計(jì)收入。二、收入確認(rèn)（一）銷售商品收入確認(rèn)1.公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。判斷標(biāo)準(zhǔn)包括但不限于：購貨方已接受商品實(shí)物、取得商品所有權(quán)憑證、承擔(dān)商品質(zhì)量問題的主要責(zé)任等。2.公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制。例如，不再對售出石材進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的質(zhì)量控制或后續(xù)管理。3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。合同或協(xié)議價(jià)款明確，不存在重大不確定性，如有可變對價(jià)，應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定進(jìn)行合理估計(jì)。4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。根據(jù)以往交易經(jīng)驗(yàn)、客戶信用狀況等因素，判斷購貨方具有支付貨款的能力和意愿，預(yù)計(jì)貨款收回不存在重大風(fēng)險(xiǎn)。5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。能夠準(zhǔn)確核算與銷售石材相關(guān)的采購成本、加工成本、運(yùn)輸成本等，確保成本與收入相匹配。（二）提供勞務(wù)收入確認(rèn)1.在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。-收入的金額能夠可靠地計(jì)量。-相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。-交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。確定完工進(jìn)度的方法可以選用已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例等。-交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：-已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。-已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)1.利息收入，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。2.使用費(fèi)收入，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。三、收入計(jì)量（一）一般原則1.公司應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。2.提供勞務(wù)收入的計(jì)量，按照上述完工百分比法確定的金額計(jì)量。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量，按照上述規(guī)定的方法計(jì)算確定。（二）特殊情況處理1.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。2.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。3.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。4.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。四、收入核算（一）會計(jì)科目設(shè)置1.主營業(yè)務(wù)收入：核算公司主要經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入，如石材銷售收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：核算公司除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如石材加工勞務(wù)收入、邊角料銷售收入等。3.應(yīng)收賬款：核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。4.預(yù)收賬款：核算公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。5.應(yīng)收票據(jù)：核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（二）賬務(wù)處理1.銷售商品收入的賬務(wù)處理-確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2.提供勞務(wù)收入的賬務(wù)處理-采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本-不滿足完工百分比法條件但已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)：借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本-不滿足完工百分比法條件且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本借：管理費(fèi)用等（已發(fā)生的勞務(wù)成本金額）貸：勞務(wù)成本3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的賬務(wù)處理-利息收入：借：應(yīng)收利息等貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-使用費(fèi)收入：借：應(yīng)收賬款等貸：其他業(yè)務(wù)收入五、收入管理流程（一）銷售合同簽訂1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)與客戶洽談銷售業(yè)務(wù)，起草銷售合同。合同內(nèi)容應(yīng)明確商品或勞務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任等條款。2.銷售合同初稿提交給法務(wù)部門審核，確保合同符合法律法規(guī)要求，不存在法律風(fēng)險(xiǎn)。3.法務(wù)部門審核通過后，銷售合同提交給財(cái)務(wù)部門備案。財(cái)務(wù)部門對合同中的價(jià)格條款、付款方式、結(jié)算周期等進(jìn)行審核，提出財(cái)務(wù)意見。4.銷售合同經(jīng)業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門審核通過后，由授權(quán)代表簽字蓋章，正式生效。（二）發(fā)貨與交付1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售合同安排生產(chǎn)或采購石材，并組織發(fā)貨。發(fā)貨前，應(yīng)確保貨物的質(zhì)量、數(shù)量符合合同要求，并辦理相關(guān)的出庫手續(xù)。2.物流部門負(fù)責(zé)將石材運(yùn)輸至客戶指定地點(diǎn)，并取得運(yùn)輸憑證。運(yùn)輸過程中，應(yīng)采取必要的措施確保貨物安全，避免損壞或丟失。3.貨物交付時(shí)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)與客戶辦理交接手續(xù)，取得客戶簽收的送貨單或驗(yàn)收報(bào)告。送貨單或驗(yàn)收報(bào)告應(yīng)注明貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量狀況等信息。（三）收入確認(rèn)與計(jì)量1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同、發(fā)貨憑證、客戶簽收單等資料，按照收入確認(rèn)原則，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入，并進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量。2.對于涉及應(yīng)收賬款的收入，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，跟蹤客戶付款情況，定期與客戶進(jìn)行對賬，確保應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。3.對于預(yù)收賬款的收入，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照合同約定，在相關(guān)商品或勞務(wù)交付后，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，并沖減預(yù)收賬款。（四）收款管理1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定收款計(jì)劃，明確收款時(shí)間、金額、責(zé)任人等信息，并跟蹤收款進(jìn)度。2.業(yè)務(wù)部門協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行收款工作，及時(shí)與客戶溝通，了解客戶付款情況，對于逾期未付款的客戶，應(yīng)采取相應(yīng)的催款措施。3.對于收到的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保資金安全和財(cái)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性。收款方式包括現(xiàn)金收款、銀行轉(zhuǎn)賬收款、票據(jù)收款等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作。（五）收入分析與報(bào)告1.財(cái)務(wù)部門定期對收入情況進(jìn)行分析，包括收入結(jié)構(gòu)、收入趨勢、客戶分布、銷售毛利率等指標(biāo)的分析。通過收入分析，發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，為公司決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)部門每月編制收入報(bào)表，向管理層匯報(bào)公司收入情況。收入報(bào)表應(yīng)包括收入明細(xì)、收入分析、收款情況等內(nèi)容，確保管理層及時(shí)了解公司收入狀況。3.根據(jù)管理層的要求，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)提供專項(xiàng)收入分析報(bào)告，對特定時(shí)期或特定項(xiàng)目的收入情況進(jìn)行深入分析，提出改進(jìn)建議和措施。六、收入監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對收入管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查收入確認(rèn)、計(jì)量、核算、流程等方面是否符合本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的要求。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間等內(nèi)容。審計(jì)過程中，應(yīng)收集充分的審計(jì)證據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析，并提出審計(jì)意見和建議。3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向管理層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，對于發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)跟蹤整改情況，確保問題得到妥善解決。（二）財(cái)務(wù)檢查1.財(cái)務(wù)部門定期對收入管理情況進(jìn)行自查，檢查財(cái)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性、完整性，收入確認(rèn)和計(jì)量的合規(guī)性等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查制度，明確檢查人員、檢查內(nèi)容、檢查頻率等要求。檢查過程中，應(yīng)認(rèn)真核對相關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行整改。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)將自查情況形成報(bào)告，向管理層匯報(bào)，并作為財(cái)務(wù)工作考核的重要依據(jù)。（三）外部監(jiān)管檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)、工商、審計(jì)等外部監(jiān)管部門的檢查，如實(shí)提供收入管理相關(guān)