2023年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

1.增值稅一般納稅人I月下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，雖然獲得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵

扣的是()。

A.廠辦公室購(gòu)置辦公汨品

B.外購(gòu)鋼材用于對(duì)外投資

C.外購(gòu)食用油發(fā)放給職工

D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機(jī)床

2.企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)

療保險(xiǎn)屬于()。

A.收人類調(diào)整項(xiàng)目

B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目

D.與獲得收入無(wú)關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目

3.有關(guān)新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說(shuō)法，對(duì)H勺日勺是()

A.從2023年11月1日起，繳納增值稅口勺新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

B.從2023年1月1口起，繳納營(yíng)業(yè)稅aI新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

C.從2023年1月1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅日勺新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理

D.從2023年1月1日起，新增的銀行、保險(xiǎn)企業(yè)，其企、業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

4.代理人懂得被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)，將（）。

A.由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任

B.只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任

C.由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任

5.甲企業(yè)與乙商場(chǎng)采用新設(shè)丙企業(yè)的方式進(jìn)行合并重組。符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處

理的條件。乙商場(chǎng)未繳清的稅款，應(yīng)（）。

A.由丙企業(yè)繼續(xù)履行、甲企業(yè)股東和乙商場(chǎng)股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

B.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，甲企業(yè)股東和丙企業(yè)股東承擔(dān)連帶責(zé)任

C.由丙企業(yè)繼續(xù)履行，乙商場(chǎng)股東承擔(dān)連帶責(zé)任

D.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，丙企業(yè)承擔(dān)連帶費(fèi)任

6.有關(guān)印花稅的說(shuō)法，對(duì)的口勺是（）。

A.某汽車租賃企業(yè)與客戶簽訂一份汽車租賃協(xié)議，約定每月租金20230元。租賃期3

年，則該企業(yè)在協(xié)議簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20230XI%0=20（元）。

B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓協(xié)議，不屬于印花稅列舉征稅時(shí)憑證，不繳納印花稅

C.某企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷售時(shí)，多數(shù)狀況下是通過(guò)電子郵件與客商簽訂銷售協(xié)

議，由于未打印成紙質(zhì)協(xié)議，故不必繳納印花稅

D.某運(yùn)送企業(yè)簽訂的貨品運(yùn)送協(xié)議，在計(jì)算應(yīng)繳納印花稅時(shí)才可僅以不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)

費(fèi)的運(yùn)送費(fèi)金額作為計(jì)稅根據(jù)

7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月將自產(chǎn)日勺化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行

商品互換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元（不含稅）化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最高

不含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不含稅售價(jià)是每箱2.5萬(wàn)元。則該批化妝品互換商品應(yīng)繳納

消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%）

A.0

8.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2023年3月份日勺增值稅申報(bào)未在

規(guī)定的J期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)作出加收滯納金3000元和罰款1500

元決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)（）。

A.所有由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

B.所有由乙企業(yè)繳納,但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償規(guī)定

C.所有由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償規(guī)定

D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

9.2023年4月注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2023年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)

現(xiàn)納稅人2023年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：

借：銀行存款100000

貸：營(yíng)業(yè)外收100000

經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材到達(dá)一定數(shù)額從銷售方獲得的返還資金（假定該納稅人

2023年決算報(bào)表已編制）.注冊(cè)稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，對(duì)的的是（）。

A.借：此前年度損益調(diào)整17000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

B.借：此前年度損益調(diào)整17000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000

C.借：此前年度損益調(diào)整14529.91

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14529.91

D.借：此前年度損益調(diào)整14529.91

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）14529.91

10.根據(jù)執(zhí)業(yè)文書(shū)口勺性質(zhì)，屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書(shū)的是（）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算匯報(bào)

B.稅收籌劃匯報(bào)、

C.涉稅征詢答復(fù)匯報(bào)

D.辦稅事宜提議匯報(bào)

二、多選題（共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至

少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）

1.委托方（），稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為

A.更換法定代表人

B.實(shí)行虛開(kāi)發(fā)票行為.經(jīng)勸說(shuō)仍不停止

C.不按期支付代理費(fèi)用

D.提供虛假口勺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，導(dǎo)致代理錯(cuò)誤

E.被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)有偷稅行為，并被處以稅務(wù)行政懲罰

2.有關(guān)注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說(shuō)法，對(duì)的的I有（）。

A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理

注冊(cè)登記的T應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)同意或者宣布終止之日?起30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷校務(wù)登記

B.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊俏營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)

業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之口起30口內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，波及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)歐J,應(yīng)先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申

報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登

記

D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)

業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之口起15口內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

E.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)日勺，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣

工、離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登

記

3.有關(guān)企業(yè)所得稅收人確認(rèn)時(shí)間的J說(shuō)法，對(duì)日勺的有0。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分派決定的口期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照協(xié)議約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)日勺日期確認(rèn)收人

的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入按簽訂捐贈(zèng)協(xié)議日期確認(rèn)收入歐I實(shí)現(xiàn)

D.分期收款方式銷售貨品按協(xié)議約定的收款日規(guī)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E.采用產(chǎn)品提成方式獲得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

4.有關(guān)涉稅賬務(wù)處理時(shí)說(shuō)法，對(duì)的的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中叼'固定資產(chǎn)”項(xiàng)H包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營(yíng)性租人固定資

產(chǎn)

B.工業(yè)企業(yè)在采購(gòu)材料過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人存貨采購(gòu)成本，假如進(jìn)貨費(fèi)用金

額較小，可以直接計(jì)人當(dāng)期損益

C.固定資產(chǎn)發(fā)售、由于多種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時(shí)均應(yīng)通過(guò)“固定

資產(chǎn)清理”科目核算，計(jì)算處置固定資產(chǎn)"勺凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

D.用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資，

不確認(rèn)投資收益

E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)

稅額

5.根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨品“免、抵、退”稅額視詳細(xì)狀況可根據(jù)()

及出口貨品的退稅率計(jì)算.

A.出口貨品口勺到岸價(jià)格

B.購(gòu)進(jìn)貨品日勺不含稅汾款

C.出口貨品時(shí)離岸價(jià)格

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的離岸價(jià)格

E.出口貨品H勺到岸價(jià)格扣除會(huì)計(jì)制度規(guī)定中容許沖減出口銷售收入的)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭

金等之后的差額

6.關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生時(shí)下列業(yè)務(wù)中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的I有()。

A.年度發(fā)生U勺關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額1.5億元人民幣，無(wú)其他關(guān)聯(lián)交易

B.年度發(fā)生11勺關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，片選用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行了調(diào)整

C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所波及的范圍

D.外資股份65%,年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

E.年度關(guān)聯(lián)購(gòu)銷交易金額2.5億元人民幣（另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬(wàn)元）

7.有關(guān)實(shí)行查賬征收措施的I個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，容許稅前扣除的說(shuō)法

中,對(duì)的的有（）。

A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除原則旨2023年3月1日起調(diào)整為2023元/月

B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不容許在稅前扣除

C.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%原則內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D.實(shí)際發(fā)生日勺與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接有關(guān)的'業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40%扣除

E.實(shí)際發(fā)生口勺廣告和宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I.業(yè)收人15%的部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分：在

后來(lái)年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

8.有關(guān)建筑安裝業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅代理審查的說(shuō)法，對(duì)的的（）

A.建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外收取的多種

費(fèi)用之和

B.建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括建設(shè)單位提供的設(shè)冬價(jià)款

C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無(wú)論與對(duì)方怎樣結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括

工程原材料及其他物資和動(dòng)力"勺價(jià)款在內(nèi)

D.建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取"勺提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額

E.建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費(fèi)不計(jì)人應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額

9.行政復(fù)議期間，下列情形中，行政兔議中斷的有（）。

A.申請(qǐng)人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

B.申請(qǐng)人死亡，須等待其繼承人表明與否參與行政復(fù)議時(shí)

C.申請(qǐng)人日勺法人資格終止.

D.申請(qǐng)人死亡，無(wú)繼承人的

E.申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)

10.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，雖然在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入房

產(chǎn)價(jià)值，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)也應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的有（）。

A.分體式空調(diào)

B.電梯

C.智能化樓宇設(shè)備

D.消防設(shè)備

E.地下停車場(chǎng)

三、簡(jiǎn)答題（共5題，第I、3、4題7分，第2題6分。第5題8分）

㈠

新華制造有限企業(yè)2023年以貨幣資金500萬(wàn)元投資于長(zhǎng)江貿(mào)易企業(yè)。長(zhǎng)江貿(mào)易企業(yè)經(jīng)

營(yíng)不善、長(zhǎng)期虧損，「2023年3月終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，分別向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商行政管理

機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù).

2023年10月，新華制造有限企業(yè)在長(zhǎng)江貿(mào)易企業(yè)注銷后收回貨幣資金100萬(wàn)元，投

資損失400萬(wàn)元，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)記入“投資損益”借方，并于2023年日勺企業(yè)所得稅稅前扣

除。

2023年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新華制造有限企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，認(rèn)為該項(xiàng)投資損失未經(jīng)稅

務(wù)機(jī)關(guān)同意不容許在企業(yè)所得稅稅前扣除，規(guī)定新華制造有限企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)

元，并自2023年1月1日起到補(bǔ)繳入庫(kù)止按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

問(wèn)題：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定新華制造有限企業(yè)補(bǔ)稅和加收滯納金與否對(duì)的？簡(jiǎn)述理由。

2.新華制造有限企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對(duì)此項(xiàng)投資損

失應(yīng)怎樣處理？

㈡

個(gè)體工商戶甲在某集貿(mào)市場(chǎng)從事服裝經(jīng)營(yíng)。2023年1月，甲以生意清淡經(jīng)營(yíng)虧損為由，

沒(méi)有在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，預(yù)準(zhǔn)地稅務(wù)所責(zé)令其限辮申報(bào)，但甲逾期仍不申報(bào)。隨即,

稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000_元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，并

對(duì)核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽(tīng)其申辯，直接扣押了其價(jià)值1500元的一批服裝。扣押

后甲仍未繳納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元H勺價(jià)格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。

問(wèn)題：

1.根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)怎樣處理甲的J行為？

2.分析稅務(wù)所的J執(zhí)法行為有何不妥。

（三）

拓展投資有限企業(yè)于2023年8月以2023萬(wàn)貨幣資金投資成立了全資子企業(yè)凱旋特種

器材貿(mào)易企業(yè)。后因拓展投資有限企業(yè)經(jīng)營(yíng)方略調(diào)整，擬于2023年3月終止對(duì)凱旋特種器

材貿(mào)易企業(yè)投資。經(jīng)對(duì)有關(guān)狀況深入調(diào)查，注冊(cè)稅務(wù)師理解到。

1.終止投資時(shí)，凱旋特種器材貿(mào)易企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下:

資產(chǎn)負(fù)債表一一凱旋特種器材貿(mào)易公司單位：萬(wàn)元，

資產(chǎn)〃期末數(shù)“負(fù)債及所有者權(quán)益一期末數(shù)P

流動(dòng)資產(chǎn)―6000-'流動(dòng)負(fù)債。10001

其中：貨幣資金，6000-'其中：短期借款，1000

長(zhǎng)期投資，

0〃長(zhǎng)薪債加/

固定資產(chǎn)，所有者權(quán)益，500M

其他資產(chǎn)，0,

其中：實(shí)收資本+2000，

￥

盈余公積?500，

Py

1分附I潤(rùn)/

2500~

資產(chǎn)總計(jì)，6000?-'負(fù)債及所有著權(quán)益總計(jì)76000〃

2.拓展投資有限企業(yè)終止投資有三種初步方案詳細(xì)狀況為：

(1)注銷方案：注銷凱旋特種器材貿(mào)易企業(yè)，支付從業(yè)人員經(jīng)濟(jì)賠償金及清算費(fèi)用合計(jì)

100萬(wàn)元，償還短期借款1000萬(wàn)元后，收回貨幣資金4900萬(wàn)元。

(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以500萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易企業(yè)的股權(quán)

(3)先分派后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分派利潤(rùn)2500萬(wàn)元分回，然后以2500萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)

讓凱旋特種器材貿(mào)易企業(yè)的股權(quán)。

假定上述蘭種方案都可行，其他狀況都一致，拓展投資有限企業(yè)沒(méi)有可稅前彌補(bǔ)的虧損。

投資主體投資情況匯總表單位：萬(wàn)元。

投鞋體?投笠方式「能融的公嫡修股權(quán)比母

r

A

城房好開(kāi)發(fā)公司?

40（k6聯(lián)60%??

海奧蜀松司，賁頓金~200-200，2%

達(dá)明鞠廠聊150*1緲20%,

問(wèn)題：

1.拓展投資有限企業(yè)三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)怎樣處理？

2.分別計(jì)算拓展投資芍限企業(yè)三種終止投資方案實(shí)行后的稅后凈利潤(rùn)。

（四）

某企業(yè)2023年10月解雇甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經(jīng)工作3年，月收入5000

元，解雇時(shí)企業(yè)予以一次性賠償15000元;乙員工已經(jīng)工作9年，月收入10000元，解雇時(shí)

企業(yè)予以一次性賠償90000元;丙員工已經(jīng)工作23年，月收入8000元，解雇時(shí)企業(yè)予以一

次性賠償120230元。該企業(yè)所在地上年社會(huì)平均工資2200元/月。

問(wèn)題：

對(duì)甲、乙、丙三名員工，企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅分別為多少？

（五）

2023年3月萬(wàn)保房炮產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、海奧裝飾企業(yè)和達(dá)明塑鋼廠分別以自行開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)、

貨幣資金和外購(gòu)的鋼材投資成7萬(wàn)海達(dá)建材經(jīng)營(yíng)企業(yè)，并約定按投資比例進(jìn)行利潤(rùn)分派、共

同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。

問(wèn)題：

1.各投資主體投資設(shè)置萬(wàn)海達(dá)建材經(jīng)營(yíng)企業(yè)的行為，所波及的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土

地增值稅應(yīng)怎樣處理？

2.應(yīng)怎樣確定各投資主體投資業(yè)務(wù)波及的流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅根據(jù)？（不規(guī)定計(jì)

算詳細(xì)數(shù)額）

四、綜合分析題（共2題，第I題15分。第2題20分）

㈠

ABC有限企業(yè)位于北京市中關(guān)村科技園區(qū)，系增值秋一般納稅人，屬于高新技術(shù)企業(yè)

（2023年12月已通過(guò)有關(guān)部門(mén)日勺重新認(rèn)定，獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)），從事電子設(shè)備

研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。2023年4月，誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該企業(yè)2023年度

及2023年1季度的納稅狀況進(jìn)行審核，獲得下列資料：

1.2023年度有關(guān)資料

（1）基本狀況：2023年度企業(yè)獲得含稅收入5850萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)850萬(wàn)元，納稅調(diào)增

項(xiàng)目為：業(yè)務(wù)招待費(fèi)17.2萬(wàn)元，納稅調(diào)減項(xiàng)目為：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除560萬(wàn)元，應(yīng)納稅所

得額=850+17.2-500=367.2（萬(wàn)元），企業(yè)已繳企業(yè)所得稅：367.2x25%=91.8（萬(wàn)元）。

（2）詳細(xì)涉稅問(wèn)題：

①在審查有關(guān)賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)每個(gè)季度末“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方均有一筆紅字沖轉(zhuǎn)，經(jīng)調(diào)查核算,

該企業(yè)2023年向各地銷售電子設(shè)備，部分購(gòu)置方?jīng)]有及時(shí)付款，ABC企業(yè)向欠款口勺購(gòu)置方

按季收取所欠貨款的利息，整年合計(jì)14萬(wàn)元，企業(yè)每季賬務(wù)處理為：

借：銀行存款XXX

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用XXX

②2023年5月，以企業(yè)自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備130萬(wàn)元（不含稅銷售價(jià)）對(duì)外、投資。

該企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本116萬(wàn)元所有結(jié)轉(zhuǎn)至『'長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，企

業(yè)賬務(wù)處理為

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資116萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品116萬(wàn)元

③企業(yè)在“管理費(fèi)用”口列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)43萬(wàn)元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

用500萬(wàn)元;在“銷售費(fèi)用”中列支了廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元（2023年合計(jì)未抵

扣完的廣告費(fèi)。120元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬(wàn)元）。

2.2023年一季度有關(guān)資料

(1)1月18日為了獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)研發(fā)部門(mén)學(xué)科帶頭人李某，兌現(xiàn)年終獎(jiǎng)，獎(jiǎng)勵(lì)給李某價(jià)值

18萬(wàn)元的小汽車一輛，產(chǎn)權(quán)辦理在李某名下，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)18萬(wàn)元

貸：銀行存款18萬(wàn)元

李某每月工資1萬(wàn)元，已按稅法規(guī)定代扣了個(gè)人所得稅。企業(yè)規(guī)定有關(guān)年終獎(jiǎng)波及稅

款均由企業(yè)替員工承擔(dān)。

(2)2月8日，企業(yè)將一臺(tái)舊設(shè)備處置，獲得收入50萬(wàn)元。該設(shè)備于2023年購(gòu)進(jìn)，原

值49萬(wàn)元，已提折I口9萬(wàn)元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理4。萬(wàn)元

合計(jì)折舊9萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)49萬(wàn)元

借：銀行存款50萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理50萬(wàn)元

(3)3月10日，從國(guó)內(nèi)采購(gòu)機(jī)器設(shè)備2臺(tái)給生產(chǎn)基地使用，增值稅專用發(fā)票上注明

每臺(tái)設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的I運(yùn)送費(fèi)用1萬(wàn)元,

安裝調(diào)試費(fèi)用3萬(wàn)元，獲得合法發(fā)票，均用銀行存款支付。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)204萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34萬(wàn)元

貸：銀行存款238萬(wàn)元

問(wèn)題：

1.按照所給資料次序，指出企業(yè)存在的納稅問(wèn)題。

2.分別計(jì)算各年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。（計(jì)算成果以萬(wàn)元為單位，保留兩位小數(shù)）

3.作出2023年度有關(guān)調(diào)賬處理。

㈡

納稅人基本狀況：

某食品企業(yè)以屠宰牛、生產(chǎn)肉制品為主營(yíng)業(yè)務(wù)，系增值稅一般納稅人，位于某縣工業(yè)園

區(qū)，2023年銷售收入元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加20230元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用

14530000元管理費(fèi)用3010000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1860000元，營(yíng)業(yè)外收入3000000元，營(yíng)業(yè)

外支出10000元，利潤(rùn)總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054.58元。

注冊(cè)稅務(wù)師2023年1月初受托對(duì)該企業(yè)2023年度的納稅狀況進(jìn)行審核，獲得下列資

料：

1.根據(jù)該生產(chǎn)部門(mén)填制H勺產(chǎn)品入庫(kù)表記錄，該企業(yè)2023年共生產(chǎn)成品數(shù)量

20234662.07公斤，而該企業(yè)財(cái)務(wù)入庫(kù)數(shù)量為19994603.32公斤，相差50058.75公斤.

經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師深入核算，發(fā)現(xiàn)其相差H勺數(shù)量40000公斤系企業(yè)按市場(chǎng)價(jià)格直接抵消WHM

餐飲企業(yè)就餐招待費(fèi)用722023元（有WHM餐飲企業(yè)提供H勺一百余張收據(jù)及雙方協(xié)議為證,

企業(yè)有關(guān)賬務(wù)處理為：借記“管理費(fèi)用一其他”722023元，貸記“應(yīng)付賬款”722023元;借記“應(yīng)

付賬款”350088元，貸記'庫(kù)存商品”350088元），剩余屬于正常損失數(shù)量。

2.該企業(yè)2023年農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣聯(lián)開(kāi)具金額為.42元，而該企業(yè)記賬憑證汜載

的收購(gòu)金額為.01元，實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額31473632.97元。

3.通過(guò)檢查其賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料，未發(fā)現(xiàn)副產(chǎn)品銷售記錄口勺記載，經(jīng)問(wèn)詢生產(chǎn)

部門(mén)負(fù)責(zé)人，得知該企業(yè)將副產(chǎn)品提供應(yīng)安徽的上家生物企業(yè)了。賬載收到該生物企業(yè)贊助

款后，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款2974419.5

貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受贊助款2974419.5

4.2023年度購(gòu)入載貨汽車10輛，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明口勺價(jià)款為2023000元、

增值稅款340000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)202300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000

貸：銀行存款2340000

2023年度企業(yè)將上述載貨汽車閑暇時(shí)間用于對(duì)外出租，整年合計(jì)獲得租金收入160000

元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款160000

貸：管理費(fèi)用一一其他160000

5.該企業(yè)占地面積185000平方米，經(jīng)核算2023年?2023年度應(yīng)繳納土地使用稅

740000元，企業(yè)已繳納土地使用稅180000元，少繳納土地使用稅560000元，其中2023

年度少繳納224000元，2023年度少繳納336000元。在2023年10月份主管地方稅務(wù)機(jī)

關(guān)例行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)了上述問(wèn)題，企業(yè)已按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定補(bǔ)繳了稅款560000元和滯納

金95200元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用——土地使用稅560000

——其他95200

貸：銀行存款655200

6.注冊(cè)稅務(wù)師經(jīng)核算費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，歸集企業(yè)整年在費(fèi)用類科目中核算的

有合法票據(jù)時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)”金額為1020230元，廣告宣傳費(fèi)金額10000000元。

7.假設(shè)所有產(chǎn)品已所有銷售，庫(kù)存為零;所有產(chǎn)品增值稅合用稅率為13%o

問(wèn)題:

1.根據(jù)資料先后次序扼要指出存在的涉稅問(wèn)題o

2.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）各稅、費(fèi)，并做有關(guān)調(diào)賬分錄。（假設(shè)企業(yè)2023年度賬未結(jié)）

附表：合用日勺有關(guān)稅率。

表1工資、薪金所得適用稅率表，

3.應(yīng)臧所得額（含稅〉.不含稅收入級(jí)距律速篁扣除

取、數(shù)阮）

不超過(guò)500元的部分不超過(guò)怦5元的部分5..0..

2.超過(guò)500元至2000元的深分超過(guò)475元至1825元轆分10.25.

3.超過(guò)2000元至5000元的郃分超過(guò)1825元至4375元的部分15.125

4超過(guò)5000元至20000渝部分超過(guò)4375元至16375元的部分20.375

5.25.1375,

34375兀至313755兀更㈱力，?1

超過(guò)200。元至40000元的部分

6,超過(guò)40000元至60000超部分超過(guò)31375元至45375元的部分30.3375

7.超過(guò)60000元至80000元的部分.超過(guò)45375元至58375元的部分35.6375

8,超過(guò)80000元至100000元的部分，超過(guò)58375元至70375元的部分4010375

9,超過(guò)100000元的部分超過(guò)70375元的部分45,15375

表2勞舉笈卜所得運(yùn)用役至表

級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額，耀以）速算扣除數(shù)阮）.

120000詢部分20.0.,

2,超過(guò)20000元至50000元的部分30.2000

3,颯50000元部分.40.7000

參照答案

單項(xiàng)選擇題

二、多選題

三、簡(jiǎn)答題

(-)

答：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定新華制造有限企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元，是對(duì)的的。此項(xiàng)投資

損失不屬于企業(yè)自行計(jì)算扣除日勺資產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在企業(yè)所得稅稅前扣除;

新華制造有限企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅后，應(yīng)于2023年搜集此項(xiàng)損失有關(guān)的證據(jù)向稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請(qǐng)稅前扣除。

2?稅務(wù)機(jī)關(guān)自2023年1月1日起加收滯納金，是不對(duì)的的。企業(yè)所得稅的滯納金應(yīng)在

匯算清繳期限界滿開(kāi)始加收，也即應(yīng)自2023年6月1日起加收滯納金。

3?經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，追補(bǔ)確認(rèn)為2023年度的資產(chǎn)損失在企.業(yè)所得稅稅前扣除，并調(diào)

整2023年度的應(yīng)納所得稅額;調(diào)整后計(jì)算的多繳的100萬(wàn)元企業(yè)所得稅款，應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)

退還或者抵頂2023年度的企業(yè)所得稅稅款。

（二）

答：1?對(duì)于甲未按期辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)，并可以處以2023元如

下罰款。

2?對(duì)廣甲在限期申報(bào)期逾期仍不申報(bào)，稅務(wù)所有權(quán)核定應(yīng)納稅款并責(zé)令其限期繳納;對(duì)

于甲逾期仍未繳納稅款，稅務(wù)所可以按規(guī)定程序采用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

3?稅務(wù)所的執(zhí)法行為有如下兩方面不妥：’①實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)未經(jīng)縣以上稅務(wù)

局（分局）局長(zhǎng)同意;②所扣押的商品未依法拍賣(mài)或變賣(mài)，而自行委托商店銷售。

㈢

答：1?（1）注銷方案：收回的4900萬(wàn)元為清算后分得的J剩余資產(chǎn)，相稱于被清算企業(yè)（凱

旋特種器材貿(mào)易企業(yè)）合計(jì)未分派利潤(rùn)和合計(jì)盈余中按股權(quán)比例計(jì)算的部分，為股息性所得,

因此，（4900—2023）=2900（萬(wàn)元），所有為股息性所得，可所有作為免稅收入。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易企業(yè)的股權(quán)，為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收

入,轉(zhuǎn)讓所得（5000-2023）=3000（萬(wàn)元），屬于應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅：3000

x25%=750（萬(wàn)元）

（3）先分派后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：分得W、J2500萬(wàn)元為股息性所得，為免稅收入：以2500萬(wàn)

元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易企業(yè)H勺股權(quán)，為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，轉(zhuǎn)讓所得（2500-2023）=500（萬(wàn)

元），屬于應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅：500x25%：125（萬(wàn)元）

2.三種終止投資方案中，實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)狀況為:

（1）注銷方案:2900萬(wàn)元;

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：3000-750=2250（萬(wàn)元）

（3）先分派后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：2500+（500—125）=2875（萬(wàn)元）

㈣

答：1.甲員工獲得日勺-?次性賠償收人為15000元，當(dāng)?shù)厣夏昶骄毠すべY3倍：2200x12

x3=79200（元），該員工所發(fā)放時(shí)?次性賠償收入15000元因在79200元以內(nèi)，免納個(gè)人所

得稅。

2.乙員工獲得的一次性賠償收入為90000元，當(dāng)?shù)厣夏昶骄毠すべY3倍：2200X

12x3=79200（元），

該員工所發(fā)放的一次性賠償收入應(yīng)計(jì)稅部分：90000—79200=10800（元）

月工資收入：10800/9=1200（元）

月工資應(yīng)納稅所得額不大于2023元費(fèi)用扣除額，不納個(gè)人所得稅。

3?丙員工獲得的一次性賠償收入為120230元，當(dāng)?shù)厣夏昶骄毠すべY3倍；

2200x12x3=79200（7E）,

該員工所發(fā)放的一次性賠償收入應(yīng)計(jì)稅部分：120230—79200=40800（元），

月工資收入：40800+12=3400（元）

應(yīng)代扣個(gè)人所得稅[(3400—2023)x10%—25]x12=1380(元)

㈤

答：1.波及稅種規(guī)定如下：

(1)萬(wàn)保房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以自行開(kāi)發(fā)日勺房產(chǎn)對(duì)外投資以不動(dòng)產(chǎn)投資人股，參與投資方利潤(rùn)

分派、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅;開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(房產(chǎn))對(duì)外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移,

應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，按規(guī)定征收土地增值稅;開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(房產(chǎn))因投資引起資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生

變化，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入征收企業(yè)所得稅。

(2)達(dá)明塑鋼廠以外購(gòu)的鋼材對(duì)外投資：外購(gòu)貨品對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售征收增值稅;外

購(gòu)貨品(資產(chǎn))因投資引起資產(chǎn)口勺所有權(quán)屬發(fā)生變化，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入征收企業(yè)所

得稅。

(3)海奧裝飾企業(yè)以貨幣資金投資，不波及稅款繳納。

2.計(jì)稅根據(jù)按如下確定：

(1)萬(wàn)保房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)投資波及日勺企業(yè)所得稅計(jì)稅根據(jù)確定：以投資確認(rèn)的J公允價(jià)道作

為應(yīng)稅收入額，扣除賬面價(jià)值和繳納的土地增值稅后的余額，作為該投資房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得

額;

（2）達(dá)明塑鋼廠投資波及的增值稅：以投資確認(rèn)的公允價(jià)值作為銷售額計(jì)算增值稅時(shí)銷

項(xiàng)稅額;波及企業(yè)所得稅的計(jì)稅根據(jù)：以投資確認(rèn)艮I作為應(yīng)稅收入額，扣除賬面價(jià)值和繳納

的都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加后H勺余額，作為該外購(gòu)鋼材對(duì)外投資的應(yīng)納稅所得額。

四、綜合分析題

一、企業(yè)存在的納稅問(wèn)題：

（-）2023年度業(yè)務(wù)

1.銷包貨品延期付款利息未作價(jià)外費(fèi)用，少繳增值稅（影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額）［少繳增值稅：14?1.17%x17%=2.03（萬(wàn)元），影響應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅調(diào)減2.03萬(wàn)元。］

2.自產(chǎn)電子設(shè)備對(duì)外投資未視同俏售，未繳納增值稅;未視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所

得額。［少繳增值稅：180x17%=30.6（萬(wàn)元）,調(diào)增應(yīng)納稅所得額為：180—116=64（萬(wàn)

元）］

3.（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整對(duì)的。［計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)等收入基數(shù)：

5000+14+1.17+180=5191.97（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)按比例計(jì)算限額為43x60%=25.8（萬(wàn)元），

按收入計(jì)算限額為5191.97乂5%0=25.96（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)整增長(zhǎng)：43—25.8=17.2（萬(wàn)元）］

（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)本年度發(fā)生額未超過(guò)稅法規(guī)定原則，但此前年度未抵扣完的廣

告費(fèi)可在本年度未超過(guò)部分中稅前扣除，企業(yè)未作納稅調(diào)減。應(yīng)納稅調(diào)整減少：

5191.97x15%—(700+50)=28.80(萬(wàn)元)

（3）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)多加計(jì)扣除，多作納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。［稅法可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)

費(fèi)為500x50%=250（萬(wàn)元），企業(yè)納稅調(diào)減500萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)減250萬(wàn)元

4.因補(bǔ)繳增值稅而補(bǔ)繳都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

5.申報(bào)繳納企業(yè)所得校時(shí)未按15%稅率繳納。

（-）2023年度業(yè)務(wù)

6.實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人，未按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅

7.企業(yè)銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，企業(yè)少計(jì)增值稅。

8.自2023年1月1日起，企業(yè)購(gòu)置的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)，獲得合法增值稅扣稅

憑證的，可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)未按稅法規(guī)定，少計(jì)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、計(jì)算應(yīng)納稅額

（-）2023年度

1.應(yīng)補(bǔ)增值稅=14+1.17*17%+18€^17%=2.03+30.6=32.63（萬(wàn)元）

2.應(yīng)補(bǔ)城建稅=32.63x7%=2.28（萬(wàn)元）

3.應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附力口=32.63x3%=0.98（萬(wàn)元）

4.應(yīng)納稅所得額=850+14+1.17+?180+17.2（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-28.80（廣告宣傳費(fèi)）-14-116（視

同銷售）-250-3.26=647.11（萬(wàn)元）

5.應(yīng)納所得稅額=647.1lx。15%=97.07（萬(wàn)元）

企業(yè)已預(yù)繳所得稅91.8萬(wàn)元

應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=97.079.8=527（萬(wàn)元）。

（-）2023年度

1.應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅

18萬(wàn)元+12=1.5萬(wàn)元，合用20%稅率，速算扣除數(shù)375元

還原成稅前所得=（180000—375）+（1-20%）=224531.25（元）.

224531.25+12=18710.94元，合用20%稅率，速算扣除數(shù)375元

應(yīng)納個(gè)人所得稅額=224531.25x20%-375=44531.25（元）：，

2.應(yīng)補(bǔ)增值稅：

50^（1+4%）x4%x50%m1x7%=0.89（萬(wàn)元）'：

（三）賬務(wù)調(diào)整；

1.處置舊設(shè)備

調(diào)賬分錄:

借：固定資產(chǎn)清理0.96萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅0.96萬(wàn)元

2.企業(yè)3月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額

調(diào)賬分錄：.

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.07萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)0.07萬(wàn)元

㈡

1.存在日勺涉稅問(wèn)題：

(1)貨品抵銷招待費(fèi)，未作銷售處理，導(dǎo)致少繳增值稅83061.95元(722023+1.13x13%)

也使賬載的招待費(fèi)減少

(2)使用的所在省H勺農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣聯(lián)票面實(shí)際開(kāi)具金額與實(shí)際申報(bào)抵扣金額不

符，導(dǎo)致少繳增值稅785072.16元。

該企業(yè)2023年農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣聯(lián)票面實(shí)際開(kāi)具金額為.42元，應(yīng)抵扣增值稅進(jìn)

項(xiàng)稅額30688560.81元，而該企業(yè)記賬憑證記載的收購(gòu)金額為.01元，實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額為31473632.97元,多抵扣785072：16元。

(3)銷售副產(chǎn)品錯(cuò)誤會(huì)計(jì)核算，未做銷售收入，導(dǎo)致少繳增值稅342189.85元。

(4)購(gòu)入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)后又出租，其進(jìn)項(xiàng)不必轉(zhuǎn)出，但企業(yè)將租金收入錯(cuò)誤會(huì)計(jì)核

算，未按規(guī)定少繳納營(yíng)業(yè)稅8000元。

(5)企業(yè)補(bǔ)繳稅款滯納金的分錄錯(cuò)誤，屬于補(bǔ)繳2023年度的稅款，不能在2023年度企

業(yè)所得稅前扣除。

(6)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。廣告變未超標(biāo)，可以全額在所得稅前扣

除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)原則：

收入總額=+隱瞞抵費(fèi)用收入638938.05(722023+1.13)+副產(chǎn)品銷售收入

2632229.65(2974419.5+1.13)+租金收入160000=.7(%;

收入總額H勺5%計(jì)算的原貝I」為.7x5%o=1781155.84(元)

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為1020230+722023=17420