收購(gòu)審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司收購(gòu)審計(jì)行為，加強(qiáng)對(duì)收購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督與管理，確保收購(gòu)過(guò)程合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、資產(chǎn)交易公平合理，保障公司及相關(guān)利益者的合法權(quán)益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司對(duì)外進(jìn)行的股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)等各類(lèi)收購(gòu)活動(dòng)的審計(jì)管理。包括但不限于收購(gòu)目標(biāo)的選擇、盡職調(diào)查、交易談判、合同簽訂、交易執(zhí)行及后續(xù)整合等各個(gè)環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.合法性原則：收購(gòu)審計(jì)活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求以及公司內(nèi)部規(guī)章制度。2.獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，不受任何部門(mén)或個(gè)人的干擾，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作。3.全面性原則：對(duì)收購(gòu)活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)，涵蓋財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制等多個(gè)領(lǐng)域，確保審計(jì)無(wú)死角。4.謹(jǐn)慎性原則：在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)保持謹(jǐn)慎，充分識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行深入調(diào)查和核實(shí)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)公司設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)收購(gòu)審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)具備獨(dú)立的組織架構(gòu)，直接向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。（二）人員配置1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備足夠數(shù)量的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，包括具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師、律師等專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的人員，以滿足收購(gòu)審計(jì)工作的多元化需求。2.審計(jì)人員應(yīng)具備豐富的財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、企業(yè)管理等方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，熟悉收購(gòu)業(yè)務(wù)流程和相關(guān)法律法規(guī)。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)制定和執(zhí)行收購(gòu)審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法和程序。開(kāi)展盡職調(diào)查，對(duì)收購(gòu)目標(biāo)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審查。評(píng)估收購(gòu)交易的合規(guī)性、合理性和效益性，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。監(jiān)督收購(gòu)合同的執(zhí)行情況，對(duì)交易過(guò)程中的重大事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。參與收購(gòu)后續(xù)整合工作，對(duì)整合過(guò)程中的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。定期向公司管理層和董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)收購(gòu)審計(jì)工作進(jìn)展情況和結(jié)果。2.權(quán)限有權(quán)要求收購(gòu)相關(guān)部門(mén)和人員提供與收購(gòu)活動(dòng)有關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等，并進(jìn)行查閱、復(fù)制和詢(xún)問(wèn)。有權(quán)實(shí)地考察收購(gòu)目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、資產(chǎn)狀況等，獲取第一手審計(jì)證據(jù)。有權(quán)對(duì)收購(gòu)交易中的重大事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家協(xié)助工作。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)隱患，有權(quán)提出整改意見(jiàn)和建議，并監(jiān)督整改落實(shí)情況。三、收購(gòu)審計(jì)流程（一）收購(gòu)項(xiàng)目立項(xiàng)階段1.公司業(yè)務(wù)部門(mén)或相關(guān)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)提出收購(gòu)項(xiàng)目意向，提交項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，說(shuō)明收購(gòu)的目的、目標(biāo)、初步方案等。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行初步評(píng)估，審查項(xiàng)目的必要性、可行性和合規(guī)性。如認(rèn)為項(xiàng)目符合公司戰(zhàn)略規(guī)劃和相關(guān)要求，納入收購(gòu)審計(jì)計(jì)劃，并與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通確定審計(jì)重點(diǎn)和時(shí)間安排。（二）盡職調(diào)查階段1.組建盡職調(diào)查小組：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)牽頭，會(huì)同財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員組成盡職調(diào)查小組，明確各成員的職責(zé)分工。2.制定盡職調(diào)查方案：根據(jù)收購(gòu)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，制定詳細(xì)的盡職調(diào)查方案，確定調(diào)查的內(nèi)容、方法、步驟和時(shí)間安排。3.開(kāi)展盡職調(diào)查工作財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：審查收購(gòu)目標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、稅務(wù)記錄等，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。評(píng)估財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流狀況、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)等，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。法律盡職調(diào)查：審查收購(gòu)目標(biāo)的主體資格、產(chǎn)權(quán)狀況、合同協(xié)議、訴訟仲裁等法律事項(xiàng)，核實(shí)其合法合規(guī)性，評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)盡職調(diào)查：了解收購(gòu)目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式、市場(chǎng)份額、客戶資源、技術(shù)研發(fā)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等情況，評(píng)估其核心競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展前景，分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制盡職調(diào)查：審查收購(gòu)目標(biāo)的內(nèi)部控制制度，評(píng)估其有效性和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷和潛在風(fēng)險(xiǎn)。4.撰寫(xiě)盡職調(diào)查報(bào)告：盡職調(diào)查小組對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行整理和分析，撰寫(xiě)盡職調(diào)查報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括收購(gòu)目標(biāo)的基本情況、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及建議等內(nèi)容。（三）交易談判與合同簽訂階段1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與交易談判過(guò)程，從審計(jì)角度對(duì)交易條款進(jìn)行審查和分析，評(píng)估交易的公平性、合理性和對(duì)公司利益的影響。2.對(duì)收購(gòu)合同草案進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查合同條款是否符合法律法規(guī)要求，是否明確雙方權(quán)利義務(wù)，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，協(xié)助公司與交易對(duì)方進(jìn)行合同條款的修改和完善。3.在合同簽訂前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)出具合同審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，作為公司決策的重要參考依據(jù)。（四）交易執(zhí)行階段1.監(jiān)督收購(gòu)資金的支付和資產(chǎn)的交接，確保交易按照合同約定執(zhí)行。審查資金支付的審批程序、支付憑證等，核實(shí)資產(chǎn)交接的手續(xù)是否齊全、資產(chǎn)狀況是否與合同約定一致。2.對(duì)交易過(guò)程中的重大事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，如涉及重大資產(chǎn)處置、債務(wù)承擔(dān)、人員安置等問(wèn)題，及時(shí)了解進(jìn)展情況，評(píng)估對(duì)公司的影響，并提出審計(jì)建議。（五）收購(gòu)后續(xù)整合階段1.參與收購(gòu)后續(xù)整合工作，對(duì)整合過(guò)程中的財(cái)務(wù)整合、業(yè)務(wù)整合、人員整合等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審查整合方案的執(zhí)行情況，評(píng)估整合效果和效益。2.關(guān)注整合過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題和新風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，協(xié)助公司順利完成收購(gòu)后續(xù)整合工作，實(shí)現(xiàn)收購(gòu)目標(biāo)。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）審計(jì)內(nèi)容1.財(cái)務(wù)審計(jì)審查收購(gòu)目標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求，會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的選用是否恰當(dāng)。核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和所有權(quán)歸屬，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。審查資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理，減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。審查負(fù)債的真實(shí)性、完整性和償債能力，包括短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。核實(shí)債務(wù)的形成原因和償還期限，評(píng)估債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審查收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司實(shí)際情況，分析盈利能力和成本控制情況。審查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性，包括財(cái)務(wù)審批流程、賬務(wù)處理程序、資金管理制度等，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出改進(jìn)建議。2.法律審計(jì)審查收購(gòu)目標(biāo)的主體資格，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、股東資格等是否合法有效，是否存在股權(quán)糾紛、訴訟仲裁等法律風(fēng)險(xiǎn)。審查收購(gòu)目標(biāo)的產(chǎn)權(quán)狀況，包括土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書(shū)是否齊全，產(chǎn)權(quán)是否清晰，是否存在抵押、質(zhì)押、查封等權(quán)利受限情況。審查收購(gòu)目標(biāo)簽訂的各類(lèi)合同協(xié)議，包括采購(gòu)合同、銷(xiāo)售合同、租賃合同、借款合同等，核實(shí)合同的合法性、有效性和履行情況，評(píng)估合同風(fēng)險(xiǎn)。審查收購(gòu)交易涉及的法律法規(guī)合規(guī)性，如是否符合反壟斷法、證券法、國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定等相關(guān)法律法規(guī)要求，是否需要履行特定的審批程序。3.業(yè)務(wù)審計(jì)了解收購(gòu)目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式、市場(chǎng)定位、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位等情況，評(píng)估其核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。審查收購(gòu)目標(biāo)的市場(chǎng)份額、客戶群體、銷(xiāo)售渠道等情況，分析市場(chǎng)拓展?jié)摿涂蛻舴€(wěn)定性。審查收購(gòu)目標(biāo)的技術(shù)研發(fā)能力、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品質(zhì)量等情況，評(píng)估其技術(shù)創(chuàng)新能力和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。審查收購(gòu)目標(biāo)的供應(yīng)鏈管理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理、質(zhì)量管理等業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出優(yōu)化建議。4.內(nèi)部控制審計(jì)審查收購(gòu)目標(biāo)的內(nèi)部控制環(huán)境，包括公司治理結(jié)構(gòu)、管理層的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格、企業(yè)文化等，評(píng)估內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是否良好。審查收購(gòu)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是否能夠識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否有效。審查收購(gòu)目標(biāo)的控制活動(dòng)，包括授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等，評(píng)估控制活動(dòng)的執(zhí)行情況和有效性。審查收購(gòu)目標(biāo)的信息溝通與監(jiān)督機(jī)制，是否能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞信息，內(nèi)部監(jiān)督是否有效，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出整改建議。（二）審計(jì)方法1.文件審查：查閱收購(gòu)目標(biāo)提供的各類(lèi)文件資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書(shū)、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等，獲取審計(jì)證據(jù)。2.實(shí)地考察：實(shí)地走訪收購(gòu)目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)基地、倉(cāng)庫(kù)等，觀察其運(yùn)營(yíng)情況，核實(shí)資產(chǎn)狀況，了解實(shí)際業(yè)務(wù)流程。3.人員訪談：與收購(gòu)目標(biāo)的管理層、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、員工等進(jìn)行訪談，了解公司情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面的情況，獲取相關(guān)信息和意見(jiàn)。4.數(shù)據(jù)分析：運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，對(duì)收購(gòu)目標(biāo)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在問(wèn)題。5.函證：向收購(gòu)目標(biāo)的客戶、供應(yīng)商、銀行等發(fā)函，核實(shí)相關(guān)交易和事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。6.專(zhuān)家咨詢(xún)：對(duì)于一些復(fù)雜的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題，如法律問(wèn)題、評(píng)估問(wèn)題、技術(shù)問(wèn)題等，聘請(qǐng)外部專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)，獲取專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)和建議。五、審計(jì)報(bào)告與結(jié)果應(yīng)用（一）審計(jì)報(bào)告1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在完成收購(gòu)審計(jì)工作后，應(yīng)及時(shí)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、內(nèi)容詳實(shí)、證據(jù)充分、結(jié)論明確。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)具體描述事實(shí)、分析原因，并提出相應(yīng)的整改建議。3.審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，提交公司管理層和董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。（二）結(jié)果應(yīng)用1.公司管理層應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)和建議，組織相關(guān)部門(mén)對(duì)收購(gòu)活動(dòng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行整改落實(shí)。明確整改責(zé)任部門(mén)、整改期限和整改目標(biāo)，確保整改工作取得實(shí)效。2.董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，關(guān)注收購(gòu)活動(dòng)中的重大問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，督促公司管理層采取有效措施加以解決。將審計(jì)結(jié)果作為公司決策的重要參考依據(jù)，對(duì)涉及公司戰(zhàn)略、投資決策等方面的問(wèn)題進(jìn)行深入研究和討論。3.審計(jì)結(jié)果應(yīng)納入公司內(nèi)部績(jī)效考核體系，對(duì)在收購(gòu)審計(jì)工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)和個(gè)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)因工作失誤或違規(guī)行為導(dǎo)致收購(gòu)活動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題的部門(mén)和個(gè)人，進(jìn)行責(zé)任追究和相應(yīng)處罰。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)收購(gòu)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和反思，評(píng)估審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，不斷改進(jìn)審計(jì)方法和流程。2.建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃制定、實(shí)施過(guò)程、報(bào)告撰寫(xiě)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全程質(zhì)量控制，確保審計(jì)工作符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。3.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能