杭州得稅管理辦法總則制定目的本管理辦法旨在規(guī)范杭州地區(qū)各類納稅主體的所得稅管理，確保稅收法律法規(guī)的準確執(zhí)行，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，營造公平、公正、有序的稅收環(huán)境。適用范圍本辦法適用于在杭州行政區(qū)域內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，取得應稅所得的企業(yè)、個體工商戶以及其他各類納稅主體。包括但不限于居民企業(yè)、非居民企業(yè)、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)等?；驹瓌t1.依法征稅原則：嚴格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關政策規(guī)定，進行所得稅的征收、管理和監(jiān)督。2.公平公正原則：對各類納稅主體一視同仁，按照相同的標準和程序進行所得稅管理，確保稅負公平。3.科學高效原則：運用現(xiàn)代化的稅收管理手段和方法，提高所得稅管理的效率和質量，降低征納成本。4.服務與管理并重原則：在加強管理的同時，為納稅人提供優(yōu)質、便捷的納稅服務，引導納稅人依法納稅。納稅人登記與認定登記要求1.新設立的納稅主體應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向當?shù)囟悇諜C關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發(fā)給稅務登記證件。2.已辦理稅務登記的納稅主體，其登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。3.納稅主體發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。認定標準1.居民企業(yè)認定：依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)，為居民企業(yè)。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。2.非居民企業(yè)認定：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。3.個體工商戶認定：在法律允許的范圍內，依法經(jīng)核準登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的自然人或家庭，為個體工商戶。個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人，應當依法繳納個人所得稅。4.合伙企業(yè)與個人獨資企業(yè)認定：由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔風險，并對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織，為合伙企業(yè)。個人獨資企業(yè)是指依照本法在中國境內設立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人，合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。應納稅所得額計算收入總額確定1.納稅主體的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。2.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。轉讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。其他收入，是指企業(yè)取得的除上述規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。扣除項目規(guī)定1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。2.成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。3.費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。4.稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。5.損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。6.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。7.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。9.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。10.企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。不得扣除項目1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出。6.贊助支出。7.未經(jīng)核定的準備金支出。8.與取得收入無關的其他支出。稅收優(yōu)惠政策普惠性稅收優(yōu)惠1.對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。特定行業(yè)稅收優(yōu)惠1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。其他稅收優(yōu)惠1.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。納稅申報與繳納申報期限1.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。2.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月15日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。4.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后30日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在1年內分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得后的15日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。申報方式1.納稅主體可以通過電子稅務局、辦稅服務廳等方式進行納稅申報。電子稅務局提供了便捷、高效的申報渠道，納稅主體可以在線填寫申報表格，上傳相關資料，完成申報流程。2.辦稅服務廳設有專門的申報窗口，納稅主體可以前往辦稅服務廳，在工作人員的指導下進行納稅申報。辦稅服務廳還提供了自助辦稅設備，納稅主體可以自行操作完成申報。繳納方式1.納稅主體可以通過銀行轉賬、網(wǎng)上支付、現(xiàn)金繳納等方式繳納所得稅。銀行轉賬是最常用的繳納方式，納稅主體可以通過銀行柜臺、網(wǎng)上銀行等方式將稅款直接轉入國庫。2.網(wǎng)上支付是一種便捷的繳納方式，納稅主體可以通過電子稅務局、第三方支付平臺等方式進行網(wǎng)上支付?，F(xiàn)金繳納一般適用于小額稅款的繳納，納稅主體可以前往辦稅服務廳，使用現(xiàn)金繳納稅款。征收管理與監(jiān)督檢查征收管理措施1.稅務機關應當加強對納稅主體的戶籍管理，建立健全納稅主體檔案，及時掌握納稅主體的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、納稅申報及繳納情況等信息。2.稅務機關應當加強對納稅主體的稅源監(jiān)控，通過納稅評估、稅務審計、稅收風險管理等手段，及時發(fā)現(xiàn)和解決納稅主體在納稅申報及繳納過程中存在的問題。3.稅務機關應當加強對納稅主體的發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票的領購、開具、取得、保管、繳銷等行為，防止發(fā)票違法行為的發(fā)生。監(jiān)督檢查職責1.稅務機關有權對納稅主體的納稅申報、稅款繳納、財務會計核算等情況進行檢查。納稅主體應當接受稅務機關依法進行的檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務機關在檢查過程中，可以采取實地檢查、調賬檢查、詢問調查、數(shù)據(jù)比對等方式，對納稅主體的生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務會計資料、納稅申報資料等進行檢查。3.稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅主體存在稅收違法行為的，應當依法予以處理。稅收違法行為包括偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等。對于稅收違法行為，稅務機關可以采取責令限期改正、補繳稅款、加收滯納金、罰款、沒收違法所得等措施；構成犯罪的，依法追究刑事責任。爭議解決機制1.納稅主體與