折舊計(jì)提管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)折舊計(jì)提管理，規(guī)范折舊計(jì)提行為，確保公司財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和資產(chǎn)價(jià)值的合理反映，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提管理。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、稅收法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確保折舊計(jì)提符合法律要求。2.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)確確定固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊年限等關(guān)鍵參數(shù)，按照合理的折舊方法進(jìn)行計(jì)提，保證折舊金額的準(zhǔn)確無(wú)誤。3.一致性原則折舊政策和方法應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，并在?cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。4.及時(shí)性原則按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間及時(shí)計(jì)提折舊，不得提前或延后，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性和可比性。二、折舊計(jì)提的相關(guān)定義與范圍（一）固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等。（二）折舊定義折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（三）折舊計(jì)提范圍1.除以下情況外，公司應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；處于更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。2.融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。三、折舊方法及選擇（一）折舊方法公司可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。1.年限平均法年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限月折舊額=年折舊額÷122.工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額3.雙倍余額遞減法年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。4.年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12（二）折舊方法的選擇1.公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，并選擇合適的折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.對(duì)于以下固定資產(chǎn)，可優(yōu)先考慮采用特定折舊方法：由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，如電子設(shè)備等，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，以加速折舊，使資產(chǎn)成本在其使用壽命內(nèi)更快得到補(bǔ)償。常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可采用加速折舊方法，以反映其實(shí)際損耗情況。3.對(duì)于其他固定資產(chǎn)，一般采用年限平均法計(jì)提折舊。如固定資產(chǎn)各期負(fù)荷程度不同，各期應(yīng)分?jǐn)傉叟f額也不相同，可采用工作量法計(jì)提折舊。四、固定資產(chǎn)折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值的確定（一）折舊年限的確定1.公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和預(yù)計(jì)使用情況，結(jié)合行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的折舊年限。2.一般情況下，各類固定資產(chǎn)折舊年限參考如下：房屋及建筑物：鋼結(jié)構(gòu)廠房：2030年鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)廠房：3050年磚混結(jié)構(gòu)房屋：2030年簡(jiǎn)易房：510年機(jī)器設(shè)備：通用設(shè)備：1015年專用設(shè)備：812年運(yùn)輸工具：汽車：48年火車：1015年飛機(jī)：1020年電子設(shè)備：35年3.對(duì)于特殊固定資產(chǎn)，如因技術(shù)發(fā)展等原因需縮短折舊年限的，應(yīng)經(jīng)公司內(nèi)部審批，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。（二）預(yù)計(jì)凈殘值的確定1.預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，公司目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。2.公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和預(yù)計(jì)處置情況，合理確定預(yù)計(jì)凈殘值率。預(yù)計(jì)凈殘值率一般為固定資產(chǎn)原值的3%5%。3.對(duì)于一些特殊固定資產(chǎn)，如預(yù)計(jì)處置價(jià)值較高或較低的，可適當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值率，但需經(jīng)公司內(nèi)部審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明理由。五、折舊計(jì)提的賬務(wù)處理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置公司應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，用于核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。該科目貸方登記計(jì)提的折舊額，借方登記處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊額，期末貸方余額反映公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。（二）賬務(wù)處理流程1.每月末，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)將當(dāng)月固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)管理部門提供的資料，結(jié)合固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊額。2.財(cái)務(wù)部門編制折舊計(jì)提記賬憑證，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。3.對(duì)于季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.對(duì)于提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得殘值收入的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。六、折舊計(jì)提的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查折舊政策的執(zhí)行情況、折舊方法的選用是否合理、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值的確定是否準(zhǔn)確、賬務(wù)處理是否正確等。2.固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)等情況，確保折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理，同時(shí)調(diào)整相關(guān)折舊計(jì)提金額。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況進(jìn)行自查，核對(duì)折舊計(jì)算表與賬務(wù)記錄是否一致，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（二）外部監(jiān)督1.公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的監(jiān)督檢查。如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)折舊計(jì)提提出異議，公司應(yīng)積極配合，提供相關(guān)資料和說(shuō)明，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。2.公司應(yīng)關(guān)注行業(yè)監(jiān)管要求和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，及時(shí)調(diào)整折舊計(jì)提政策和方法，確保公司的折舊計(jì)提管理符合外部監(jiān)管要求。七、折舊計(jì)提的變更管理（一）變更條件1.固定資產(chǎn)的使用環(huán)境、技術(shù)特征等發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原折舊方法、折舊年限或預(yù)計(jì)凈殘值不再適用的。2.國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等發(fā)生重大變化，要求公司變更折舊政策的。（二）變更程序1.固定資產(chǎn)管理部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出折舊計(jì)提變更申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明變更的原因、變更的內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)變更申請(qǐng)進(jìn)行審核，評(píng)估變更的合理性和必要性，并測(cè)算變更后的折舊金額。3.公司內(nèi)部審批機(jī)構(gòu)對(duì)折舊計(jì)提變更申請(qǐng)進(jìn)行審批