成本績效管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，提高成本效益，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本成本績效管理辦法。本辦法旨在規(guī)范公司成本管理行為，明確成本績效管理的職責(zé)、流程和方法，通過有效的成本績效管理，優(yōu)化資源配置，降低成本，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門、各項(xiàng)目以及所有涉及成本支出的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括但不限于采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、行政管理等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.目標(biāo)導(dǎo)向原則：成本績效管理以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，圍繞成本管理目標(biāo)開展各項(xiàng)工作，確保成本管理活動(dòng)與公司整體戰(zhàn)略方向一致。2.全面性原則：涵蓋公司所有成本支出領(lǐng)域，包括直接成本和間接成本，實(shí)現(xiàn)全過程、全方位的成本管理。3.全員參與原則：成本績效管理涉及公司各個(gè)部門和全體員工，強(qiáng)調(diào)全員參與，明確各部門和員工在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，形成全員成本管理的良好氛圍。4.動(dòng)態(tài)管理原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，確保成本績效管理的有效性和適應(yīng)性。5.效益優(yōu)先原則：在成本管理過程中，注重成本與效益的平衡，以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。二、職責(zé)分工（一）成本管理委員會(huì)1.組成：由公司高層管理人員、各部門負(fù)責(zé)人等組成。2.職責(zé)：負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略和方針政策，確定成本管理目標(biāo)和重點(diǎn)。審議和批準(zhǔn)成本績效管理辦法、年度成本預(yù)算、成本控制方案等重要文件。協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作，解決成本管理過程中的重大問題。對(duì)成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督和考核，評(píng)價(jià)成本管理工作的成效。（二）成本管理部門1.組成：通常由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員參與。2.職責(zé)：負(fù)責(zé)制定和完善成本管理制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)，組織實(shí)施成本績效管理工作。編制年度成本預(yù)算，監(jiān)控成本預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行成本分析和報(bào)告。建立成本核算體系，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，為成本管理提供數(shù)據(jù)支持。制定成本控制措施，對(duì)成本支出進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決成本管理中的問題。組織開展成本績效評(píng)價(jià)工作，對(duì)各部門和項(xiàng)目的成本績效進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。（三）各業(yè)務(wù)部門1.職責(zé)：負(fù)責(zé)本部門成本管理工作，制定本部門成本控制目標(biāo)和措施，并組織實(shí)施。配合成本管理部門做好成本預(yù)算編制、成本核算、成本分析等工作，提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。對(duì)本部門發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行控制和管理，確保成本支出符合公司規(guī)定和預(yù)算要求。參與成本績效評(píng)價(jià)工作，接受成本管理部門的考核和監(jiān)督。三、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.科學(xué)性原則：依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)行情等因素，運(yùn)用科學(xué)合理的方法進(jìn)行成本預(yù)算編制，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.準(zhǔn)確性原則：對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)分析和預(yù)測(cè)，盡量減少預(yù)算誤差，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。3.完整性原則：涵蓋公司所有成本支出項(xiàng)目，不得遺漏，確保預(yù)算的完整性。4.嚴(yán)肅性原則：成本預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：成本管理部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，下達(dá)年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各業(yè)務(wù)部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)情況，編制本部門年度成本預(yù)算草案，并提交給成本管理部門。3.成本管理部門審核：成本管理部門對(duì)各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性等。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)與各部門溝通并要求其進(jìn)行調(diào)整。4.匯總平衡：成本管理部門將審核后的各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制公司年度成本預(yù)算草案，并進(jìn)行綜合平衡。在平衡過程中，充分考慮公司的資源狀況、經(jīng)營目標(biāo)等因素，確保預(yù)算的可行性。5.提交審批：將匯總平衡后的年度成本預(yù)算草案提交給成本管理委員會(huì)審批。成本管理委員會(huì)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審議和批準(zhǔn)。6.下達(dá)預(yù)算指標(biāo)：經(jīng)成本管理委員會(huì)批準(zhǔn)后的年度成本預(yù)算，由成本管理部門下達(dá)給各部門執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.分解預(yù)算指標(biāo)：各部門將公司下達(dá)的年度成本預(yù)算指標(biāo)分解到季度、月度，并落實(shí)到具體的崗位和責(zé)任人。2.建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬：成本管理部門和各業(yè)務(wù)部門建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，及時(shí)記錄預(yù)算執(zhí)行情況，包括實(shí)際成本支出、預(yù)算差異等信息。3.定期監(jiān)控與分析：成本管理部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，對(duì)比實(shí)際成本支出與預(yù)算指標(biāo)的差異，找出差異原因。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并督促相關(guān)部門采取措施進(jìn)行調(diào)整。4.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)由相關(guān)部門提出，經(jīng)成本管理部門審核后，提交成本管理委員會(huì)審批。四、成本核算管理（一）核算原則1.合法性原則：成本核算必須符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保核算結(jié)果真實(shí)、合法。2.可靠性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映成本費(fèi)用的發(fā)生情況，不得虛增或虛減成本。3.相關(guān)性原則：成本核算應(yīng)與公司的經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)，為成本管理提供有用的信息。4.分期核算原則：按照會(huì)計(jì)期間進(jìn)行成本核算，分期計(jì)算成本費(fèi)用，以便及時(shí)反映公司的經(jīng)營成果。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（二）核算方法1.成本核算對(duì)象：根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理要求，確定成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品、項(xiàng)目、部門等。2.成本項(xiàng)目設(shè)置：結(jié)合公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置合理的成本項(xiàng)目。一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。3.成本核算方法選擇：根據(jù)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇合適的成本核算方法。常用的成本核算方法有品種法、分批法、分步法等。4.成本核算流程：收集成本核算資料：包括采購發(fā)票、領(lǐng)料單、工時(shí)記錄、費(fèi)用報(bào)銷單等。對(duì)成本核算資料進(jìn)行審核和整理：確保資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。按照確定的成本核算方法進(jìn)行成本計(jì)算：計(jì)算出各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。編制成本報(bào)表：定期編制成本報(bào)表，如成本計(jì)算單、成本明細(xì)表等，反映公司成本費(fèi)用的發(fā)生情況。（三）成本核算報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：成本核算報(bào)告應(yīng)包括成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目、成本計(jì)算方法、成本計(jì)算結(jié)果、成本分析等內(nèi)容。2.報(bào)告周期：成本核算報(bào)告應(yīng)定期編制，一般為月度、季度和年度。3.報(bào)告報(bào)送：成本核算報(bào)告由成本管理部門編制完成后，報(bào)送公司管理層、各部門負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員，為公司決策和成本管理提供依據(jù)。五、成本控制管理（一）控制目標(biāo)1.根據(jù)公司成本預(yù)算和經(jīng)營目標(biāo)，確定各部門、各項(xiàng)目的成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并具有一定的挑戰(zhàn)性。2.通過有效的成本控制措施，確保公司成本支出不超過預(yù)算指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)成本的合理降低，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。（二）控制措施1.采購成本控制：建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，選擇優(yōu)質(zhì)、低價(jià)的供應(yīng)商。實(shí)行采購招標(biāo)制度，通過公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等方式，降低采購價(jià)格。加強(qiáng)采購合同管理，嚴(yán)格審核合同條款，確保采購成本的合理性。優(yōu)化采購計(jì)劃，合理安排采購時(shí)間和數(shù)量，避免庫存積壓和浪費(fèi)。2.生產(chǎn)成本控制：優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，減少生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和損耗。嚴(yán)格控制生產(chǎn)用料，實(shí)行限額領(lǐng)料制度，避免材料浪費(fèi)。加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)和管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。3.銷售成本控制：制定合理的銷售政策，優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費(fèi)用。加強(qiáng)銷售合同管理，確保銷售款項(xiàng)的及時(shí)回收，減少壞賬損失?？刂其N售折扣和返利，避免過度讓利給客戶。4.管理成本控制：精簡管理機(jī)構(gòu)，減少管理人員，降低管理費(fèi)用。加強(qiáng)辦公費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制辦公用品、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等支出。提高信息化水平，利用信息技術(shù)提高工作效率，降低管理成本。（三）控制流程1.制定成本控制計(jì)劃：各部門根據(jù)公司成本控制目標(biāo)和本部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定本部門的成本控制計(jì)劃，明確成本控制的措施、責(zé)任人、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等。2.實(shí)施成本控制措施：各部門按照成本控制計(jì)劃組織實(shí)施各項(xiàng)成本控制措施，確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.監(jiān)控成本控制效果：成本管理部門定期對(duì)各部門成本控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。4.調(diào)整成本控制措施：根據(jù)成本控制效果和實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整成本控制措施，確保成本控制工作的有效性。六、成本績效評(píng)價(jià)（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率：反映各部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：成本預(yù)算完成率=實(shí)際成本支出/預(yù)算成本×100%。2.成本降低率：衡量各部門成本控制的成效，計(jì)算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。3.單位成本變動(dòng)率：分析單位產(chǎn)品或服務(wù)成本的變化情況，計(jì)算公式為：單位成本變動(dòng)率=（本期單位成本上期單位成本）/上期單位成本×100%。4.成本效益比：綜合評(píng)價(jià)成本投入與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出的關(guān)系，計(jì)算公式為：成本效益比=經(jīng)濟(jì)效益/成本投入。5.成本費(fèi)用利潤率：反映公司成本費(fèi)用的盈利能力，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%。（二）評(píng)價(jià)方法1.目標(biāo)對(duì)比法：將各部門的實(shí)際成本績效與成本預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析差異原因，評(píng)價(jià)成本績效完成情況。2.歷史數(shù)據(jù)對(duì)比法：與本部門歷史同期成本績效數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，觀察成本績效的變化趨勢(shì)，評(píng)估成本管理工作的成效。3.行業(yè)標(biāo)桿對(duì)比法：選取同行業(yè)中成本管理先進(jìn)的企業(yè)作為標(biāo)桿，與本公司進(jìn)行對(duì)比，找出差距和不足，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。（三）評(píng)價(jià)周期成本績效評(píng)價(jià)分為月度、季度和年度評(píng)價(jià)。月度和季度評(píng)價(jià)主要對(duì)各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況和成本控制效果進(jìn)行初步評(píng)估；年度評(píng)價(jià)則對(duì)各部門全年成本績效進(jìn)行全面、綜合的評(píng)價(jià)。（四）評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用1.與績效考核掛鉤：將成本績效評(píng)價(jià)結(jié)果納入員工績效考核體系，作為員工薪酬調(diào)整、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等的重要依據(jù)。對(duì)成本績效優(yōu)秀的部門和員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本績效較差的部門和員工進(jìn)行懲罰。2.作為部門決策依據(jù)：成本績效評(píng)價(jià)結(jié)果為各部門改進(jìn)成本管理工作提供