審計調(diào)查管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司審計調(diào)查工作，確保審計調(diào)查的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、公正性，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，保障公司資產(chǎn)安全、財務(wù)合規(guī)，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)以及全資、控股子公司的審計調(diào)查活動。（三）基本原則1.獨立性原則審計調(diào)查機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)獨立于被審計調(diào)查對象，不受其他部門、個人的干涉，確保審計調(diào)查結(jié)果的客觀公正。2.客觀性原則以事實為依據(jù)，遵循審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，如實反映審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞或歪曲事實。3.全面性原則涵蓋公司經(jīng)營管理的各個方面，包括財務(wù)收支、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程、項目執(zhí)行等，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的審計調(diào)查。4.重要性原則根據(jù)公司實際情況，確定審計調(diào)查重點，關(guān)注重大事項、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險領(lǐng)域，合理分配審計資源。5.及時性原則及時開展審計調(diào)查工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，避免問題積累和擴(kuò)大，提高公司運營效率。二、審計調(diào)查機(jī)構(gòu)及人員（一）審計調(diào)查部門設(shè)置公司設(shè)立獨立的審計調(diào)查部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌組織和實施公司內(nèi)部審計調(diào)查工作。審計調(diào)查部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計人員，確保審計調(diào)查工作的順利開展。（二）人員職責(zé)1.審計調(diào)查部門負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)審計調(diào)查部門的日常管理工作，制定工作計劃和目標(biāo)，組織實施審計調(diào)查項目。審核審計調(diào)查報告，對審計調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性負(fù)責(zé)。協(xié)調(diào)與公司其他部門的關(guān)系，溝通審計調(diào)查情況，推動審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實。2.審計調(diào)查人員按照審計調(diào)查計劃和方案，具體實施審計調(diào)查工作，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評價，提出審計建議，并撰寫審計調(diào)查報告。跟蹤審計建議的執(zhí)行情況，督促被審計調(diào)查對象整改落實審計發(fā)現(xiàn)的問題。（三）人員資質(zhì)與培訓(xùn)1.審計調(diào)查人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，包括財務(wù)、審計、法律、風(fēng)險管理等方面的知識，熟悉公司的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。2.公司應(yīng)定期組織審計調(diào)查人員參加專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流活動，不斷提高審計調(diào)查人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)公司發(fā)展和審計工作的需要。三、審計調(diào)查程序（一）審計調(diào)查計劃制定1.審計調(diào)查部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃、風(fēng)險管理要求以及內(nèi)部審計工作規(guī)劃，每年年初制定年度審計調(diào)查計劃。2.年度審計調(diào)查計劃應(yīng)明確審計調(diào)查項目的名稱、目的、范圍、時間安排、人員分工等內(nèi)容，并報公司管理層審批后實施。3.在審計調(diào)查過程中，如遇特殊情況或發(fā)現(xiàn)重大問題，需要調(diào)整審計調(diào)查計劃的，應(yīng)及時報公司管理層批準(zhǔn)。（二）審計調(diào)查準(zhǔn)備1.根據(jù)審計調(diào)查計劃，成立審計調(diào)查組，明確審計調(diào)查組成員的職責(zé)分工。2.審計調(diào)查組應(yīng)收集與審計調(diào)查項目相關(guān)的資料，包括被審計調(diào)查對象的基本情況、財務(wù)報表、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程等，了解被審計調(diào)查對象的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，為審計調(diào)查工作做好充分準(zhǔn)備。3.制定審計調(diào)查方案，明確審計調(diào)查的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟以及時間安排等。審計調(diào)查方案應(yīng)具有針對性和可操作性，確保審計調(diào)查工作有序進(jìn)行。（三）審計調(diào)查實施1.審計調(diào)查組應(yīng)按照審計調(diào)查方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，如審閱法、核對法、盤點法、函證法、分析性復(fù)核法等，對被審計調(diào)查對象進(jìn)行全面、深入的審計調(diào)查。2.在審計調(diào)查過程中，審計人員應(yīng)認(rèn)真收集審計證據(jù)，確保審計證據(jù)的真實性、合法性和相關(guān)性。審計證據(jù)應(yīng)包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子證據(jù)等多種形式。3.審計人員應(yīng)編制審計工作底稿，詳細(xì)記錄審計調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的問題、審計證據(jù)的收集情況、審計分析和評價過程以及審計建議等內(nèi)容。審計工作底稿應(yīng)字跡清晰、內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)密，并由審計人員簽字確認(rèn)。（四）審計調(diào)查結(jié)果溝通1.審計調(diào)查組在完成現(xiàn)場審計調(diào)查工作后，應(yīng)及時與被審計調(diào)查對象進(jìn)行溝通，反饋審計調(diào)查情況，聽取被審計調(diào)查對象的意見和解釋。2.溝通方式可以采用召開審計進(jìn)點會、審計溝通會、現(xiàn)場溝通等多種形式。在溝通中，審計人員應(yīng)客觀、公正地反映審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真聽取被審計調(diào)查對象的意見和建議，并對相關(guān)問題進(jìn)行核實和確認(rèn)。3.對于被審計調(diào)查對象提出的合理意見和建議，審計調(diào)查組應(yīng)予以充分考慮，并在審計調(diào)查報告中予以體現(xiàn)。對于存在爭議的問題，審計調(diào)查組應(yīng)進(jìn)一步核實情況，必要時可組織相關(guān)人員進(jìn)行專題討論，確保審計調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。（五）審計調(diào)查報告撰寫1.審計調(diào)查組應(yīng)根據(jù)審計調(diào)查結(jié)果，撰寫審計調(diào)查報告。審計調(diào)查報告應(yīng)內(nèi)容完整、條理清晰、語言規(guī)范，客觀、公正地反映審計調(diào)查情況和審計發(fā)現(xiàn)的問題。2.審計調(diào)查報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計調(diào)查的依據(jù)、范圍、時間和方法；被審計調(diào)查對象的基本情況；審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題及詳細(xì)情況說明；審計分析和評價，包括對問題產(chǎn)生的原因、影響及風(fēng)險程度的分析；審計建議，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出具體的改進(jìn)措施和建議；被審計調(diào)查對象的反饋意見及審計調(diào)查組的說明。3.審計調(diào)查人員應(yīng)在審計調(diào)查報告上簽字，并注明日期。審計調(diào)查部門負(fù)責(zé)人應(yīng)審核審計調(diào)查報告，確保報告內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，并提出審核意見后報公司管理層審批。（六）審計調(diào)查處理與整改1.公司管理層應(yīng)根據(jù)審計調(diào)查報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究和決策，提出處理意見和整改要求。2.被審計調(diào)查對象應(yīng)按照公司管理層的要求，制定整改方案，明確整改措施、責(zé)任人和整改期限，并認(rèn)真組織實施整改工作。3.審計調(diào)查部門應(yīng)跟蹤整改情況，定期對整改工作進(jìn)行檢查和評估，確保整改工作按時完成，問題得到有效解決。對于整改不力的部門或個人，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)。4.審計調(diào)查部門應(yīng)將審計調(diào)查結(jié)果及整改情況向公司管理層和相關(guān)部門進(jìn)行通報，接受公司內(nèi)部監(jiān)督和檢查。同時，對于審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，應(yīng)及時向公司管理層提出管理建議，促進(jìn)公司完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險管理，提高公司治理水平。四、審計調(diào)查內(nèi)容與方法（一）審計調(diào)查內(nèi)容1.財務(wù)收支審計審查公司財務(wù)報表的真實性、合法性和完整性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。檢查公司各項收入、成本、費用的核算是否準(zhǔn)確，是否符合相關(guān)財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則的要求。審查公司資金的籌集、使用和管理情況，包括資金的來源渠道、資金的使用效益、資金的安全性等。檢查公司資產(chǎn)的管理情況，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的購置、使用、處置情況，是否存在資產(chǎn)流失等問題。2.內(nèi)部控制審計評價公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。檢查公司各項業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制措施是否到位，是否存在內(nèi)部控制漏洞和風(fēng)險點。審查公司內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的運行情況，包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配備、工作開展情況等。3.業(yè)務(wù)經(jīng)營審計對公司各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計調(diào)查，包括市場營銷、生產(chǎn)運營、采購管理、銷售管理、客戶服務(wù)等環(huán)節(jié)。檢查公司業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性，是否符合國家法律法規(guī)、行業(yè)政策以及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求。評估公司業(yè)務(wù)活動的效率和效益，是否存在資源浪費、效率低下等問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司提高業(yè)務(wù)運營水平。4.項目投資審計對公司投資項目進(jìn)行全過程審計，包括項目的立項、可行性研究、招投標(biāo)、合同簽訂、項目實施、竣工驗收等環(huán)節(jié)。審查項目投資的合規(guī)性，是否按照國家相關(guān)規(guī)定履行審批程序，資金來源是否合法合規(guī)。評估項目投資的效益性，包括項目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益等，是否達(dá)到預(yù)期投資目標(biāo)。檢查項目投資的風(fēng)險管理情況，是否對項目投資過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行了有效的識別、評估和控制。（二）審計調(diào)查方法1.審閱法通過查閱被審計調(diào)查對象的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、合同協(xié)議、文件資料等，了解其財務(wù)狀況、經(jīng)營活動和內(nèi)部控制情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題和疑點。2.核對法將會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等相關(guān)資料進(jìn)行相互核對，檢查數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性，驗證財務(wù)信息的真實性。3.盤點法對被審計調(diào)查對象的實物資產(chǎn)進(jìn)行實地盤點，核實資產(chǎn)的數(shù)量、價值和狀態(tài)，檢查賬實是否相符，是否存在資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況。4.函證法向與被審計調(diào)查對象有經(jīng)濟(jì)往來的單位或個人發(fā)函，核實相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項的真實性和準(zhǔn)確性，如往來款項、銀行存款、應(yīng)收賬款等。5.分析性復(fù)核法對被審計調(diào)查對象的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，通過比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等方法，發(fā)現(xiàn)異常變動和潛在問題，為審計調(diào)查提供線索和方向。6.訪談法與被審計調(diào)查對象的相關(guān)人員進(jìn)行面對面的交流，了解其業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制執(zhí)行情況、工作中存在的問題等，獲取第一手資料，驗證審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題。7.觀察法實地觀察被審計調(diào)查對象的業(yè)務(wù)活動、工作流程、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等，直觀了解其實際運行狀況，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足之處。五、審計調(diào)查工作質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計調(diào)查工作符合審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求，保證審計調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性和公正性，提高審計調(diào)查工作質(zhì)量和效率。（二）質(zhì)量控制措施1.建立健全質(zhì)量控制制度制定審計調(diào)查工作質(zhì)量控制手冊、審計工作底稿編制規(guī)范、審計報告撰寫規(guī)范等一系列質(zhì)量控制制度，明確審計調(diào)查工作的各個環(huán)節(jié)和操作流程，規(guī)范審計人員的工作行為。2.加強(qiáng)審計項目全過程管理在審計調(diào)查計劃階段，對審計項目的必要性、可行性進(jìn)行充分論證，合理安排審計資源，確保審計項目目標(biāo)明確、重點突出。在審計調(diào)查準(zhǔn)備階段，認(rèn)真審核審計調(diào)查方案，確保方案具有針對性和可操作性。加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其熟悉審計調(diào)查程序和方法。在審計調(diào)查實施階段，加強(qiáng)對審計工作底稿的審核，確保底稿內(nèi)容完整、證據(jù)充分、記錄規(guī)范。定期對審計工作進(jìn)展情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。在審計調(diào)查結(jié)果溝通、報告撰寫、處理與整改階段，嚴(yán)格按照質(zhì)量控制制度的要求，對審計調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審核和把關(guān)，確保審計報告客觀、公正、準(zhǔn)確，審計建議具有針對性和可操作性，審計整改工作得到有效落實。3.實行審計項目質(zhì)量復(fù)核制度對每個審計調(diào)查項目，在審計報告出具前，由審計調(diào)查部門負(fù)責(zé)人指定專人進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核。質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)獨立于審計調(diào)查組，按照質(zhì)量控制制度的要求，對審計調(diào)查工作的全過程進(jìn)行全面復(fù)核，包括審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計工作底稿的規(guī)范性、審計報告的準(zhǔn)確性和完整性等。對復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與審計調(diào)查組溝通，督促其進(jìn)行整改和完善。4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與考核審計調(diào)查部門應(yīng)定期對審計調(diào)查工作質(zhì)量進(jìn)行內(nèi)部檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。建立健全審計人員績效考核制度，將審計工作質(zhì)量納入績效考核指標(biāo)體系，對工作質(zhì)量高、業(yè)績突出的審計人員給予獎勵，對工作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、出現(xiàn)重大審計失誤的審計人員進(jìn)行問責(zé)。六、審計調(diào)查檔案管理（一）檔案管理職責(zé)審計調(diào)查部門負(fù)責(zé)審計調(diào)查檔案的收集、整理、歸檔、保管和查閱等工作。指定專人負(fù)責(zé)檔案管理工作，確保檔案管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化。（二）檔案內(nèi)容審計調(diào)查檔案應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.審計調(diào)查計劃及相關(guān)審批文件；2.審計調(diào)查方案；3.審計工作底稿；4.審計證據(jù)材料，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、合同協(xié)議、文件資料、函證回函、盤點記錄、訪談記錄等；5.審計調(diào)查結(jié)果溝通記錄；6.審計調(diào)查報告及相關(guān)審批文件；7.被審計調(diào)查對象的整改方案及整改情況報告；8.其他與審計調(diào)查項目有關(guān)的資料。（三）檔案整理與歸檔1.審計調(diào)查項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時將審計過程中形成的各類資料進(jìn)行整理，按照檔案管理的要求進(jìn)行分類、編號、裝訂，確保資料的完整性和規(guī)范性。2.檔案管理人員應(yīng)認(rèn)真審核審計人員整理的檔案資料，對不符合要求的資料及時退回審計人員進(jìn)行補(bǔ)充或修正。審核無誤后，將檔案資料移交檔案室進(jìn)行歸檔保管。（四）檔案保管與查閱1.檔案室應(yīng)配備必要的檔案保管設(shè)施，確保檔案的安全存放。對檔案資料