工會(huì)審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)工會(huì)審計(jì)工作，規(guī)范工會(huì)審計(jì)行為，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用效益，維護(hù)工會(huì)資產(chǎn)安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》《中國(guó)工會(huì)章程》《審計(jì)法》以及相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織各級(jí)工會(huì)組織的審計(jì)工作。（三）基本原則1.依法審計(jì)原則工會(huì)審計(jì)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律法規(guī)、工會(huì)章程和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人的干涉。2.獨(dú)立審計(jì)原則審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，如實(shí)反映審計(jì)情況和結(jié)果。3.全面審計(jì)原則對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理等全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)監(jiān)督，確保工會(huì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益。4.服務(wù)監(jiān)督原則審計(jì)工作既要履行監(jiān)督職責(zé)，又要為工會(huì)工作服務(wù)，促進(jìn)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，保障工會(huì)事業(yè)健康發(fā)展。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織設(shè)立獨(dú)立的工會(huì)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織工會(huì)審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)由工會(huì)主席擔(dān)任主任，成員包括工會(huì)財(cái)務(wù)、經(jīng)審委員等相關(guān)人員。在工會(huì)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門(mén)，配備專職審計(jì)人員，具體負(fù)責(zé)實(shí)施工會(huì)審計(jì)工作。審計(jì)部門(mén)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立，直接對(duì)工會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉國(guó)家法律法規(guī)、工會(huì)財(cái)務(wù)制度和審計(jì)業(yè)務(wù)。2.嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，依法履行審計(jì)職責(zé)，保守審計(jì)秘密。3.按照審計(jì)程序和方法開(kāi)展審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。4.對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位及時(shí)整改落實(shí)。（三）審計(jì)人員培訓(xùn)與考核1.定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平。培訓(xùn)內(nèi)容包括法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)等方面。2.建立審計(jì)人員考核制度，對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)道德等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己私Y(jié)果作為審計(jì)人員獎(jiǎng)懲、晉升、續(xù)聘的重要依據(jù)。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入審計(jì)審查工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳、會(huì)費(fèi)收繳、上級(jí)補(bǔ)助、行政補(bǔ)助、事業(yè)收入、投資收益等各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)檢查經(jīng)費(fèi)撥繳是否足額、及時(shí)，會(huì)費(fèi)收繳是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)收入是否入賬，有無(wú)截留、挪用等問(wèn)題。2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)審查工會(huì)經(jīng)費(fèi)在職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出等方面的合規(guī)性、合理性和效益性。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)支出是否符合國(guó)家法律法規(guī)和工會(huì)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否用于工會(huì)活動(dòng)和職工服務(wù)，有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出，有無(wú)鋪張浪費(fèi)、揮霍公款等問(wèn)題。（二）資產(chǎn)管理審計(jì)1.貨幣資金審計(jì)審查工會(huì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的收支、保管情況。重點(diǎn)檢查現(xiàn)金收付是否合規(guī)，庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否編制正確，有無(wú)坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、公款私存等問(wèn)題。2.固定資產(chǎn)審計(jì)審查工會(huì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)購(gòu)置是否履行審批手續(xù)，入賬價(jià)值是否正確，折舊計(jì)提是否合理，資產(chǎn)清查是否及時(shí)，處置是否合規(guī)，有無(wú)資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、流失等問(wèn)題。3.無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)審查工會(huì)無(wú)形資產(chǎn)的取得、入賬、攤銷、轉(zhuǎn)讓等情況。重點(diǎn)檢查無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)是否符合規(guī)定，入賬價(jià)值是否合理，攤銷方法是否正確，轉(zhuǎn)讓是否按規(guī)定程序進(jìn)行，有無(wú)無(wú)形資產(chǎn)未入賬或賬實(shí)不符等問(wèn)題。（三）內(nèi)部控制審計(jì)審查工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立健全情況和執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查內(nèi)部控制制度是否涵蓋經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)審批等各個(gè)環(huán)節(jié)，是否有效執(zhí)行，有無(wú)內(nèi)部控制漏洞和缺陷，是否存在因內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理問(wèn)題。（四）其他審計(jì)根據(jù)工會(huì)工作需要和上級(jí)工會(huì)要求，對(duì)工會(huì)開(kāi)展的重大項(xiàng)目、專項(xiàng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)工會(huì)工作重點(diǎn)、財(cái)務(wù)收支狀況和審計(jì)資源等情況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)工會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等內(nèi)容。對(duì)于涉及工會(huì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重點(diǎn)項(xiàng)目和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)列為重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和要求，配備相應(yīng)的審計(jì)人員，明確審計(jì)分工。2.審計(jì)組應(yīng)開(kāi)展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等，收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法。3.審計(jì)組應(yīng)編制審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間安排等。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)工會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間和要求等事項(xiàng)。2.審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的要求，通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式，開(kāi)展審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)。3.審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后簽字確認(rèn)。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起[X]個(gè)工作日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)反饋給審計(jì)組。如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)提出審核意見(jiàn)，報(bào)工會(huì)審計(jì)委員會(huì)審批。4.經(jīng)工會(huì)審計(jì)委員會(huì)審批后的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，并抄送工會(huì)相關(guān)部門(mén)。（五）審計(jì)整改1.被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告工會(huì)審計(jì)委員會(huì)。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促整改落實(shí)。對(duì)整改不到位的單位，應(yīng)下達(dá)整改通知書(shū)，責(zé)令限期整改。3.工會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行研究分析，針對(duì)普遍性、傾向性問(wèn)題，提出加強(qiáng)管理、完善制度的建議，促進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平的提高。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)、整改報(bào)告等資料收集整理，移交審計(jì)部門(mén)檔案管理人員。（二）檔案整理檔案管理人員應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)收集到的審計(jì)資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，編制檔案目錄，建立審計(jì)檔案。（三）檔案保管審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放地點(diǎn)應(yīng)具備防火、防潮、防蟲(chóng)、防盜等條件。檔案管理人員應(yīng)定期對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行檢查，確保檔案的安全完整。（四）檔案查閱因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱人員不得擅自涂改、抽取、銷毀檔案資料。（五）檔案保管期限審計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為[X]年和[X]年。具體保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和工會(huì)檔案管理要求執(zhí)行。六、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理決策的依據(jù)工會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收支、管理情況進(jìn)行綜合分析，為工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理決策提供參考依據(jù)，合理安排經(jīng)費(fèi)使用，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。（二）促進(jìn)工會(huì)內(nèi)部控制制度完善針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，工會(huì)相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)采取措施，完善內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）作為對(duì)被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人考核評(píng)價(jià)的參考審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為對(duì)被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人工作業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)的重要參考依據(jù)。對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。七、責(zé)任追究（一）被審計(jì)單位責(zé)任被審計(jì)單位及其有關(guān)人員有下列行為之一的，由工會(huì)審計(jì)委員會(huì)責(zé)令改正，并視情節(jié)輕重，給予通報(bào)批評(píng)；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由工會(huì)或有關(guān)部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理：1.拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；2.轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；3.拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的；4.報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的；5.其他違反本辦法規(guī)定的行為。（二）審計(jì)人員責(zé)任審計(jì)人員有下列行為之一的，由工會(huì)審計(jì)委員會(huì)給予批