存貨會(huì)計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司存貨的會(huì)計(jì)管理，規(guī)范存貨的核算和監(jiān)督，保證存貨信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，降低存貨成本，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)存貨的會(huì)計(jì)管理。存貨包括各類(lèi)原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。（三）基本原則1.合法性原則：存貨的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄存貨的采購(gòu)、入庫(kù)、發(fā)出、結(jié)存等業(yè)務(wù)，確保存貨信息真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行存貨的核算和相關(guān)賬務(wù)處理，不得拖延。4.成本效益原則：在保證存貨會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，合理控制會(huì)計(jì)管理成本，提高工作效率。二、存貨的確認(rèn)與計(jì)量（一）存貨的確認(rèn)1.存貨同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認(rèn)：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。2.下列各項(xiàng)不屬于存貨：為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)的存貨進(jìn)行核算。企業(yè)的特種儲(chǔ)備以及按國(guó)家指令專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的資產(chǎn)也不符合存貨的定義，不屬于企業(yè)的存貨。（二）存貨的初始計(jì)量1.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。2.采購(gòu)成本：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，是指企業(yè)購(gòu)入存貨的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。相關(guān)稅費(fèi)，是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、自制或委托加工存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。3.加工成本：直接人工，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。4.其他成本：是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但是為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。（三）存貨的后續(xù)計(jì)量1.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法公司存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算公式如下：加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存存貨成本+本期購(gòu)入存貨成本）÷（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期購(gòu)入存貨數(shù)量）本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)2.存貨期末計(jì)量原則資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。三、存貨的核算（一）存貨核算的賬戶(hù)設(shè)置1.“原材料”賬戶(hù)：核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。2.“在途物資”賬戶(hù)：核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。3.“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。4.“制造費(fèi)用”賬戶(hù)：核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。5.“庫(kù)存商品”賬戶(hù)：核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。6.“周轉(zhuǎn)材料”賬戶(hù)：核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。7.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)：核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）存貨增加的核算1.外購(gòu)存貨企業(yè)外購(gòu)存貨時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的存貨成本，借記“原材料”、“在途物資”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票賬單尚未到達(dá)的存貨，應(yīng)在月末按估計(jì)價(jià)值入賬，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理。2.自制存貨企業(yè)自制存貨發(fā)生的各項(xiàng)成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“制造費(fèi)用”等科目。自制完成驗(yàn)收入庫(kù)的存貨，按其實(shí)際成本，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。3.委托加工存貨企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目；按計(jì)劃成本或售價(jià)核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借記“委托加工物資”科目（收回后用于直接銷(xiāo)售的）或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目（收回后用于繼續(xù)加工的），貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“委托加工物資”科目。（三）存貨減少的核算1.生產(chǎn)領(lǐng)用存貨企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用存貨時(shí)，應(yīng)按發(fā)出存貨的實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目。2.銷(xiāo)售存貨企業(yè)銷(xiāo)售存貨時(shí)，應(yīng)按已售存貨的實(shí)際成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存商品”等科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，將銷(xiāo)售成本調(diào)整為實(shí)際成本。3.存貨清查企業(yè)清查存貨時(shí)，對(duì)于盤(pán)盈的存貨，按其重置成本作為入賬價(jià)值，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，按其賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目；按其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。四、存貨的清查盤(pán)點(diǎn)（一）清查盤(pán)點(diǎn)的組織與計(jì)劃1.公司成立存貨清查盤(pán)點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)存貨清查盤(pán)點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，各相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員。2.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定存貨清查盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，明確清查盤(pán)點(diǎn)的范圍、方法、時(shí)間安排等，并組織實(shí)施。3.各相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)存貨的清查盤(pán)點(diǎn)工作，并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好相關(guān)工作。（二）清查盤(pán)點(diǎn)的方法與程序1.清查盤(pán)點(diǎn)方法：定期清查盤(pán)點(diǎn)：公司每年至少進(jìn)行一次全面的存貨清查盤(pán)點(diǎn)，清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)間一般安排在年度終了后一個(gè)月內(nèi)。不定期清查盤(pán)點(diǎn)：根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)部分存貨或特定存貨進(jìn)行不定期清查盤(pán)點(diǎn)。清查盤(pán)點(diǎn)方法可采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算法等。2.清查盤(pán)點(diǎn)程序：準(zhǔn)備階段：財(cái)務(wù)部門(mén)制定清查盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)清查盤(pán)點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定和要求，準(zhǔn)備清查盤(pán)點(diǎn)所需的各種表格、量具等。實(shí)施階段：各相關(guān)部門(mén)按照清查盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，對(duì)本部門(mén)的存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，并如實(shí)填寫(xiě)存貨清查盤(pán)點(diǎn)表。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)各部門(mén)的清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行匯總和核對(duì)。結(jié)果處理階段：清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果編制存貨清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，說(shuō)明存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損情況及原因，并提出處理意見(jiàn)。經(jīng)公司存貨清查盤(pán)點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組審核后，報(bào)公司管理層審批。賬務(wù)處理階段：根據(jù)公司管理層的審批意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整存貨賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符。（三）清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的處理1.對(duì)于盤(pán)盈的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。2.對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，應(yīng)查明原因，區(qū)分不同情況進(jìn)行處理：屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。3.對(duì)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的積壓、呆滯存貨，應(yīng)分析原因，提出處理建議，及時(shí)進(jìn)行處理，以減少存貨資金占用，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率。五、存貨的內(nèi)部控制（一）崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)1.公司應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨采購(gòu)、驗(yàn)收與付款；存貨保管與清查；存貨銷(xiāo)售與收款；存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。2.公司應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理存貨業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門(mén)報(bào)告。（二）采購(gòu)與付款控制1.采購(gòu)計(jì)劃控制：公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理制定存貨采購(gòu)計(jì)劃，確保采購(gòu)數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間等符合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)公司管理層審批。2.供應(yīng)商選擇與管理：公司應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等進(jìn)行綜合評(píng)估，選擇合格的供應(yīng)商，并與其簽訂采購(gòu)合同。3.采購(gòu)驗(yàn)收控制：公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，對(duì)采購(gòu)的存貨進(jìn)行驗(yàn)收，確保所購(gòu)存貨符合合同要求。驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)；驗(yàn)收不合格的存貨，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理。4.付款控制：公司應(yīng)當(dāng)按照合同約定的付款方式、付款期限等支付采購(gòu)款項(xiàng)。付款前，應(yīng)審核采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證，確保付款金額準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)于不符合規(guī)定的付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕支付。（三）倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制1.倉(cāng)庫(kù)管理制度：公司應(yīng)當(dāng)建立健全倉(cāng)庫(kù)管理制度，明確倉(cāng)庫(kù)管理人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范存貨的出入庫(kù)流程，確保存貨的安全完整。2.存貨保管措施：公司應(yīng)當(dāng)采取有效的存貨保管措施，如分類(lèi)存放、防潮、防蟲(chóng)、防火、防盜等，確保存貨質(zhì)量不受影響。3.定期盤(pán)點(diǎn)制度：公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨管理中存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。4.存貨清查差異處理：公司應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨清查中發(fā)現(xiàn)的差異及時(shí)進(jìn)行處理，查明原因，明確責(zé)任，確保賬實(shí)相符。（四）銷(xiāo)售與收款控制1.銷(xiāo)售合同管理：公司應(yīng)當(dāng)建立健全銷(xiāo)售合同管理制度，明確銷(xiāo)售合同的簽訂、審批、執(zhí)行等流程，確保銷(xiāo)售合同的合法性、有效性。2.發(fā)貨控制：公司應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售合同的約定及時(shí)發(fā)貨，并辦理相關(guān)手續(xù)。發(fā)貨前，應(yīng)審核銷(xiāo)售訂單、出庫(kù)單等相關(guān)憑證，確保發(fā)貨數(shù)量、品種、規(guī)格等符合合同要求。3.收款控制：公司應(yīng)當(dāng)建立健全收款管理制度，明確收款流程和責(zé)任，及時(shí)催收貨款，確保銷(xiāo)售款項(xiàng)及時(shí)足額收回。對(duì)于逾期未收回的貨款，應(yīng)查明原因，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。4.銷(xiāo)售退回與折讓控制：公司應(yīng)當(dāng)建立健全銷(xiāo)售退回與折讓管理制度，明確銷(xiāo)售退回與折讓的審批流程和處理方法。對(duì)于銷(xiāo)售退回與折讓?zhuān)瑧?yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，調(diào)整銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款等相關(guān)科目。（五）監(jiān)督檢查1.公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地對(duì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督檢查內(nèi)容包括：存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相