外委審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司外委審計(jì)工作的管理，規(guī)范外委審計(jì)行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司對(duì)外委托的各類審計(jì)項(xiàng)目，包括但不限于財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。（三）基本原則1.合法性原則：外委審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)行為合法合規(guī)。2.獨(dú)立性原則：外委審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立，不受被審計(jì)單位和其他部門的干擾，客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作。3.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，得出客觀、準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。4.保密性原則：外委審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的公司商業(yè)秘密和敏感信息予以保密。二、外委審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇與確定（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)資質(zhì)要求1.具有獨(dú)立法人資格，依法設(shè)立并取得相關(guān)審計(jì)資質(zhì)證書，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書、工程造價(jià)咨詢企業(yè)資質(zhì)證書等。2.具備良好的信譽(yù)和執(zhí)業(yè)記錄，近三年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)行為。3.擁有專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司相關(guān)制度。（二）選擇方式1.公開(kāi)招標(biāo)：對(duì)于金額較大、涉及范圍廣的審計(jì)項(xiàng)目，采用公開(kāi)招標(biāo)的方式選擇外委審計(jì)機(jī)構(gòu)。通過(guò)發(fā)布招標(biāo)公告，吸引符合資質(zhì)要求的審計(jì)機(jī)構(gòu)參與投標(biāo)，按照評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)標(biāo)，確定中標(biāo)機(jī)構(gòu)。2.邀請(qǐng)招標(biāo)：對(duì)于特定行業(yè)或領(lǐng)域具有專業(yè)優(yōu)勢(shì)的審計(jì)項(xiàng)目，可邀請(qǐng)少數(shù)符合資質(zhì)要求的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行投標(biāo)，根據(jù)評(píng)標(biāo)結(jié)果確定中標(biāo)機(jī)構(gòu)。3.競(jìng)爭(zhēng)性談判：對(duì)于緊急、特殊的審計(jì)項(xiàng)目，可采用競(jìng)爭(zhēng)性談判的方式，與不少于三家符合資質(zhì)要求的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行談判，選擇最適合項(xiàng)目需求的審計(jì)機(jī)構(gòu)。4.直接委托：對(duì)于一些專業(yè)性強(qiáng)、公司內(nèi)部審計(jì)部門無(wú)法完成的特定審計(jì)項(xiàng)目，如涉及特殊行業(yè)的審計(jì)、高端技術(shù)領(lǐng)域的審計(jì)等，可在對(duì)符合資質(zhì)要求的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分調(diào)研和評(píng)估的基礎(chǔ)上，直接委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。（三）確定程序1.需求部門提出外委審計(jì)申請(qǐng)，明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、范圍、目的、時(shí)間要求等內(nèi)容。2.審計(jì)管理部門對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，核實(shí)項(xiàng)目需求的合理性和必要性，并根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)確定選擇外委審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式。3.按照確定的選擇方式，組織開(kāi)展相關(guān)工作。如采用公開(kāi)招標(biāo)方式，應(yīng)編制招標(biāo)文件，發(fā)布招標(biāo)公告，組織開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)等工作；采用邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判或直接委托方式，應(yīng)進(jìn)行充分的調(diào)研和評(píng)估，選擇合適的審計(jì)機(jī)構(gòu)。4.與選定的外委審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、審計(jì)范圍、審計(jì)費(fèi)用、審計(jì)時(shí)間等內(nèi)容。三、外委審計(jì)工作流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.外委審計(jì)機(jī)構(gòu)組建審計(jì)項(xiàng)目組，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并向公司審計(jì)管理部門報(bào)送項(xiàng)目組成員名單及聯(lián)系方式。2.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與公司相關(guān)部門溝通，了解審計(jì)項(xiàng)目的背景、目的、范圍及相關(guān)資料，制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間安排、人員分工等內(nèi)容。3.公司審計(jì)管理部門向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議、內(nèi)部控制制度等。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)所獲取的資料進(jìn)行初步審查，如有需要，可要求公司補(bǔ)充提供相關(guān)資料。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)程序，包括審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱相關(guān)文件資料，實(shí)地觀察，詢問(wèn)相關(guān)人員等，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)與公司相關(guān)部門和人員保持溝通，及時(shí)了解審計(jì)進(jìn)展情況，解答疑問(wèn)，核實(shí)問(wèn)題。如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或異常情況，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)管理部門報(bào)告。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向公司審計(jì)管理部門匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況，提交階段性審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及初步結(jié)論。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論及建議等內(nèi)容，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、結(jié)論客觀、建議可行。2.審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交給公司審計(jì)管理部門和被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行分析和研究，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)或調(diào)整審計(jì)報(bào)告。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)征求意見(jiàn)情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告，并提交給公司審計(jì)管理部門。公司審計(jì)管理部門對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，審核通過(guò)后報(bào)公司管理層審批。（四）后續(xù)跟蹤階段1.公司審計(jì)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改措施。2.被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告公司審計(jì)管理部門。審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)查，確保問(wèn)題得到有效解決。四、外委審計(jì)費(fèi)用管理（一）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外委審計(jì)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模、復(fù)雜程度等因素，按照國(guó)家相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或市場(chǎng)行情確定。在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)費(fèi)用的具體金額和支付方式。（二）費(fèi)用支付1.公司應(yīng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的約定，及時(shí)支付外委審計(jì)費(fèi)用。一般情況下，在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂后，支付一定比例的預(yù)付款；審計(jì)報(bào)告提交并審核通過(guò)后，支付剩余款項(xiàng)。2.外委審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司提供合法有效的發(fā)票，公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）費(fèi)用調(diào)整如因?qū)徲?jì)項(xiàng)目范圍變更、審計(jì)難度增加等原因?qū)е聦徲?jì)費(fèi)用需要調(diào)整的，外委審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)與公司審計(jì)管理部門溝通，說(shuō)明調(diào)整原因及金額，并簽訂補(bǔ)充協(xié)議。公司審計(jì)管理部門對(duì)費(fèi)用調(diào)整情況進(jìn)行審核，報(bào)公司管理層審批后執(zhí)行。五、外委審計(jì)質(zhì)量控制（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制1.外委審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制制度，明確審計(jì)工作流程、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審核機(jī)制等內(nèi)容，確保審計(jì)工作質(zhì)量。2.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)按照內(nèi)部質(zhì)量控制制度的要求，實(shí)施審計(jì)程序，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過(guò)程、審計(jì)證據(jù)及審計(jì)結(jié)論，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的質(zhì)量控制部門或崗位，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核。質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行全面審查，提出復(fù)核意見(jiàn)，確保審計(jì)工作符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。（二）公司對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督1.公司審計(jì)管理部門應(yīng)定期對(duì)外委審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)估，檢查內(nèi)容包括審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況、審計(jì)程序合規(guī)性、審計(jì)證據(jù)充分性、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量等。2.對(duì)于審計(jì)質(zhì)量存在問(wèn)題的外委審計(jì)機(jī)構(gòu)，公司審計(jì)管理部門應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，要求其限期整改。如問(wèn)題嚴(yán)重，可暫停其參與公司外委審計(jì)項(xiàng)目，并按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的約定追究其違約責(zé)任。3.公司審計(jì)管理部門應(yīng)建立外委審計(jì)機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量檔案，記錄其工作質(zhì)量檢查情況、整改情況等，作為今后選擇外委審計(jì)機(jī)構(gòu)的參考依據(jù)。六、外委審計(jì)工作的溝通與協(xié)調(diào)（一）與外委審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通1.公司審計(jì)管理部門應(yīng)與外委審計(jì)機(jī)構(gòu)保持密切溝通，及時(shí)了解審計(jì)工作進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。2.在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)管理部門應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)詳細(xì)介紹審計(jì)項(xiàng)目的背景、目的、范圍及相關(guān)要求，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確理解審計(jì)需求。3.在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)管理部門應(yīng)定期與審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，掌握審計(jì)工作動(dòng)態(tài)，及時(shí)提供必要的支持和協(xié)助。如遇重大問(wèn)題或特殊情況，應(yīng)及時(shí)組織召開(kāi)溝通協(xié)調(diào)會(huì)議，共同研究解決方案。4.在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)管理部門應(yīng)認(rèn)真審核審計(jì)報(bào)告初稿，與審計(jì)機(jī)構(gòu)充分溝通，提出修改意見(jiàn)，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。（二）與被審計(jì)單位的協(xié)調(diào)1.公司審計(jì)管理部門應(yīng)協(xié)調(diào)外委審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間的關(guān)系，要求被審計(jì)單位積極配合審計(jì)工作，提供真實(shí)、完整的資料，協(xié)助審計(jì)人員開(kāi)展工作。2.被審計(jì)單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)與外委審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)接，及時(shí)解答