山西契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合山西省實(shí)際情況制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在山西省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人繳納契稅的管理。土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等行為。（三）基本原則1.依法征稅原則嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的范圍、稅率和計(jì)稅依據(jù)征收契稅，確保稅收征管的合法性和規(guī)范性。2.便利納稅人原則優(yōu)化辦稅流程，提供便捷的納稅服務(wù)，方便納稅人辦理契稅申報(bào)繳納等相關(guān)事宜。3.屬地管理原則契稅征收管理實(shí)行屬地管轄，由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。二、納稅義務(wù)人在山西省境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。單位包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織；個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。三、征稅對象（一）國有土地使用權(quán)出讓承受國有土地使用權(quán)，以支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益為計(jì)稅依據(jù)，繳納契稅。（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓包括出售、贈(zèng)與和交換。土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)；土地使用權(quán)交換，以所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。（三）房屋買賣以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。成交價(jià)格包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（四）房屋贈(zèng)與由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。（五）房屋交換以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。交換價(jià)格相等的，免征契稅；交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。四、稅率山西省契稅稅率為百分之三至百分之五。具體適用稅率，由省人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。五、計(jì)稅依據(jù)（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣為成交價(jià)格。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。六、應(yīng)納稅額計(jì)算契稅應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。七、稅收優(yōu)惠（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（六）依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。八、納稅申報(bào)（一）申報(bào)期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。（二）申報(bào)資料1.契稅納稅申報(bào)表。2.房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同。3.身份證明。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并提交相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的資料進(jìn)行審核，審核無誤后受理納稅申報(bào)。九、征收管理（一）征收機(jī)關(guān)契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門代征契稅，具體代征辦法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同有關(guān)部門制定。（二）納稅地點(diǎn)契稅納稅地點(diǎn)為土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)。（三）稅款繳納納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限繳納稅款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（四）減免稅管理納稅人符合契稅減免稅條件的，應(yīng)在辦理納稅申報(bào)時(shí)向征收機(jī)關(guān)提出減免稅申請，并提交相關(guān)證明材料。征收機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請進(jìn)行審核，符合減免稅條件的，予以批準(zhǔn)；不符合減免稅條件的，不予批準(zhǔn)，并書面通知納稅人。（五）稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查。納稅人必須如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅收法律法規(guī)行為的，依法予以處理。十、爭議處理納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。十一、法律責(zé)任（一）納稅人有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：1.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的；2.未按照規(guī)定的期限繳納稅款的；3.未按照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)資料的。（二）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。（五）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。（六）稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（七）稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（八）稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。（九）違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。（十）違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決