存貨注銷管理辦法一、總則1.目的為加強公司存貨管理，規(guī)范存貨注銷行為，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，保證財務信息的真實、準確，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及公司實際情況，制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)所有涉及存貨采購、存儲、使用及處置等環(huán)節(jié)的部門和人員。3.基本原則存貨注銷應遵循依法依規(guī)、實事求是、責任明確、程序規(guī)范的原則。確保注銷過程符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標準要求，真實反映存貨的實際狀況，明確各環(huán)節(jié)責任，防止國有資產(chǎn)流失和財務信息失真。二、存貨的界定與分類1.存貨的界定存貨是指公司在日常經(jīng)營活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。包括各類原材料、輔助材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。2.存貨的分類原材料：用于生產(chǎn)過程的各種基本原料，如鋼材、木材、化工原料等。輔助材料：有助于產(chǎn)品形成但不構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的材料，如潤滑油、催化劑等。在產(chǎn)品：正在生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品和已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。半成品：經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進一步加工的中間產(chǎn)品。產(chǎn)成品：已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。商品：公司外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。周轉(zhuǎn)材料：企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物、低值易耗品等。三、存貨注銷的情形1.正常損耗在存貨的采購、運輸、存儲、生產(chǎn)加工等過程中，因自然因素、合理的工藝損耗等原因?qū)е碌拇尕洈?shù)量減少或質(zhì)量降低，經(jīng)相關部門認定為正常損耗的部分。例如，原材料在儲存過程中的自然揮發(fā)、產(chǎn)成品在生產(chǎn)過程中的合理邊角料等。2.過期變質(zhì)存貨超過保質(zhì)期、有效期，或因保管不善、市場需求變化等原因?qū)е缕焚|(zhì)下降、無法正常使用或銷售的情況。如食品、藥品、化工產(chǎn)品等有保質(zhì)期要求的存貨，超過保質(zhì)期后即應予以注銷；電子產(chǎn)品因技術更新?lián)Q代導致庫存積壓且已無使用價值的，也屬于過期變質(zhì)范疇。3.殘次冷背存貨存在殘損、質(zhì)量缺陷、款式陳舊、市場需求極少等情況，已不具備正常的銷售或使用價值。例如，服裝行業(yè)中因款式過時積壓的庫存服裝，機械制造企業(yè)中因質(zhì)量問題無法正常裝配使用的零部件等。4.盤虧毀損通過定期或不定期的存貨盤點，發(fā)現(xiàn)實際存貨數(shù)量少于賬面記錄數(shù)量（盤虧），或存貨因自然災害、意外事故、被盜等原因造成的損壞、丟失（毀損）。盤虧毀損的存貨需查明原因，經(jīng)審批后進行注銷處理。5.其他情形因企業(yè)改制、重組、合并、分立、清算等原因，需要對存貨進行清理注銷的；因國家政策調(diào)整、行業(yè)規(guī)范變化等不可抗力因素導致存貨無法繼續(xù)使用或銷售，需要進行注銷的；以及其他經(jīng)公司管理層認定需要注銷存貨的特殊情況。四、存貨注銷的流程1.申請存貨所屬部門或使用部門發(fā)現(xiàn)存貨存在需要注銷的情形時，應填寫《存貨注銷申請表》，詳細說明存貨的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、賬面價值、注銷原因等信息，并提供相關證明材料。證明材料包括但不限于：質(zhì)量檢驗報告（如存貨存在質(zhì)量問題）、盤點報告（如盤虧毀損情況）、保質(zhì)期證明（如過期變質(zhì)存貨）、市場調(diào)研報告（如殘次冷背存貨）、相關合同協(xié)議（如因企業(yè)改制等原因）等。2.審核《存貨注銷申請表》及相關證明材料提交至公司倉儲管理部門，倉儲管理人員對存貨的實際情況進行核實，確認存貨的存在及狀態(tài)，并在申請表上簽署意見。倉儲管理部門將申請表及相關材料流轉(zhuǎn)至財務部門，財務人員對存貨的賬面價值進行核對，審查注銷原因的合理性，并評估對財務報表的影響。財務部門審核通過后，在申請表上簽署意見并加蓋財務專用章。申請表及材料繼續(xù)流轉(zhuǎn)至公司內(nèi)部審計部門（如有），審計人員對存貨注銷事項進行審計監(jiān)督，檢查流程的合規(guī)性、資料的完整性和真實性等。審計部門審核無異議后，簽署意見并蓋章。最后，申請表及相關材料提交至公司管理層審批。管理層根據(jù)各部門審核意見，綜合考慮公司整體利益和實際情況，做出最終的審批決定。3.處置經(jīng)審批同意注銷的存貨，倉儲管理部門負責組織實施處置工作。對于可以回收利用的存貨，如廢舊金屬、塑料等，應按照公司相關規(guī)定進行回收處理，回收價值沖減存貨注銷損失；對于無法回收利用的存貨，如過期食品、報廢設備等，應按照環(huán)保、安全等要求進行妥善處理，如銷毀、報廢等，并做好相應記錄。在處置過程中，倉儲管理部門應確保處置行為符合國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失或環(huán)境污染等問題。處置完成后，應及時將處置情況反饋給財務部門，以便進行賬務處理。4.賬務處理財務部門根據(jù)存貨注銷審批表及處置情況，按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務核算辦法進行賬務處理。對于正常損耗、過期變質(zhì)、殘次冷背等原因?qū)е碌拇尕涀N，將存貨賬面價值轉(zhuǎn)入“管理費用——存貨損失”等相關科目；對于盤虧毀損的存貨，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，查明原因并經(jīng)審批后，分別轉(zhuǎn)入“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。財務部門應在賬務處理完成后，及時更新存貨臺賬和財務報表，確保財務信息的準確反映。同時，將存貨注銷的相關財務資料進行歸檔保存，以備后續(xù)審計、檢查等需要。五、存貨注銷的責任追究1.因主觀故意導致存貨注銷不當?shù)呢熑巫肪繉τ谝虿块T或個人主觀故意，如虛報存貨注銷原因、隱瞞存貨真實情況、擅自處置存貨等行為，導致公司資產(chǎn)損失或財務信息失真的，將視情節(jié)輕重，對相關責任人給予警告、罰款、降職、撤職等處分。構(gòu)成犯罪的，依法移交司法機關追究刑事責任。2.因工作失誤導致存貨注銷不當?shù)呢熑巫肪恳虿块T或個人工作疏忽、失職，如未及時發(fā)現(xiàn)存貨問題、審核把關不嚴、處置過程違規(guī)等，造成存貨注銷不準確或不及時的，對相關責任人進行批評教育，并責令其限期整改。給公司造成經(jīng)濟損失的，應根據(jù)損失大小，要求責任人承擔一定比例的賠償責任。同時，視情節(jié)輕重，給予相應的行政處分。3.存貨注銷過程中的監(jiān)督不力責任追究對于在存貨注銷過程中，倉儲管理部門、財務部門、審計部門等相關監(jiān)督環(huán)節(jié)未履行職責，導致流程失控、問題頻發(fā)的，對部門負責人及相關工作人員進行問責。問責方式包括責令作出書面檢查、通報批評、扣發(fā)績效獎金等，并要求其采取措施加強管理，改進工作。六、存貨注銷的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對存貨注銷情況進行審計檢查，審查存貨注銷流程的執(zhí)行情況、相關資料的真實性和完整性、責任追究制度的落實情況等。審計部門應根據(jù)審計結(jié)果出具審計報告，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。對于違反規(guī)定的行為，及時向公司管理層報告，提出處理意見。2.財務監(jiān)督財務部門負責對存貨注銷的賬務處理進行監(jiān)督，確保賬務處理符合國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務核算辦法。定期對存貨注銷情況進行財務分析，關注存貨注銷對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響。財務部門應配合內(nèi)部審計部門及其他相關部門的監(jiān)督檢查工作，提供準確、完整的財務資料和信息。3.日常監(jiān)督檢查倉儲管理部門作為存貨管理的直接責任部門，應加強對存貨日常收發(fā)存情況的管理和監(jiān)督，定期盤點存貨