會計賬冊管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司會計賬冊管理，規(guī)范會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各分公司、子公司的會計賬冊管理。（三）基本原則1.合法性原則會計賬冊的設(shè)置、記錄、保管等必須符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.真實性原則會計賬冊應(yīng)如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛假記載、隱瞞或遺漏重要信息。3.完整性原則會計賬冊應(yīng)涵蓋公司所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，保證會計信息的全面性和系統(tǒng)性。4.規(guī)范性原則會計賬冊的格式、內(nèi)容、記賬方法等應(yīng)符合統(tǒng)一的會計制度和公司內(nèi)部規(guī)定，確保賬冊的規(guī)范性和一致性。5.保密性原則會計人員應(yīng)對公司會計賬冊及相關(guān)信息嚴(yán)格保密，防止信息泄露。二、會計賬冊的種類及設(shè)置（一）會計賬冊種類1.總賬總賬是根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記公司全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等總括核算資料。2.明細(xì)賬明細(xì)賬是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，提供明細(xì)核算資料。3.日記賬日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.備查賬備查賬是對某些在總賬、明細(xì)賬等主要賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)備查賬、受托加工材料備查賬等。（二）賬冊設(shè)置要求1.總賬總賬應(yīng)按照會計科目表的順序和名稱設(shè)置，每個會計科目應(yīng)設(shè)置獨立的賬戶，記錄該科目的增減變動及其余額。2.明細(xì)賬明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和管理需要，按照明細(xì)科目進(jìn)行設(shè)置。例如，應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)按客戶名稱設(shè)置，存貨明細(xì)賬應(yīng)按存貨類別、品種規(guī)格設(shè)置等。3.日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，逐日逐筆順序登記。4.備查賬備查賬應(yīng)根據(jù)實際需要設(shè)置，格式可靈活多樣，以滿足對特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記和管理的要求。三、會計賬冊的記錄（一）記賬依據(jù)會計賬冊的記錄應(yīng)以審核無誤的原始憑證為依據(jù)。原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，包括發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、報銷單等。（二）記賬方法公司采用借貸記賬法進(jìn)行會計核算。借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。（三）記賬規(guī)則1.有借必有貸，借貸必相等。2.資產(chǎn)類賬戶增加記借方，減少記貸方；負(fù)債類賬戶增加記貸方，減少記借方；所有者權(quán)益類賬戶增加記貸方，減少記借方；收入類賬戶增加記貸方，減少記借方；費用類賬戶增加記借方，減少記貸方。3.記賬時應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。4.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水消除字跡，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。（四）記賬憑證的編制1.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。2.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。3.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，以便于查找和核對。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。4.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。四、會計賬冊的審核（一）審核人員及職責(zé)1.會計主管負(fù)責(zé)對記賬憑證、賬簿記錄等進(jìn)行全面審核。2.稽核人員負(fù)責(zé)對記賬憑證、原始憑證等進(jìn)行專項稽核，確保會計核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。（二）審核內(nèi)容1.記賬憑證審核審核記賬憑證的編制是否符合規(guī)定的程序和要求，內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確。審核記賬憑證所附原始憑證的真實性、合法性、完整性，原始憑證的內(nèi)容和金額是否與記賬憑證一致。審核記賬憑證的會計分錄是否正確，借貸方金額是否相等，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰。2.賬簿記錄審核審核賬簿的啟用是否符合規(guī)定，包括賬簿封面、扉頁的填寫是否齊全，記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員是否簽字或蓋章等。審核賬簿記錄是否及時、準(zhǔn)確、完整，賬證、賬賬、賬實是否相符。審核賬簿的結(jié)賬是否正確，結(jié)賬方法是否符合規(guī)定，結(jié)賬后是否進(jìn)行試算平衡。（三）審核結(jié)果處理1.經(jīng)審核無誤的記賬憑證和賬簿記錄，應(yīng)在審核欄內(nèi)簽字或蓋章確認(rèn)。2.對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，并根據(jù)具體情況進(jìn)行處理：如記賬憑證編制錯誤，應(yīng)及時更正；原始憑證存在問題的，應(yīng)要求經(jīng)辦人員補充或更換。如賬簿記錄有誤，應(yīng)按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正人員的印章。五、會計賬冊的保管（一）保管期限1.會計憑證類原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管期限為30年。涉及外事和對私改造的會計憑證永久保管。2.會計賬簿類總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿保管期限為30年。固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。3.財務(wù)報告類月度、季度、半年度財務(wù)會計報告保管期限為10年。年度財務(wù)會計報告永久保管。4.其他類會計移交清冊保管期限為30年。會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊永久保管。（二）保管要求1.會計賬冊應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，設(shè)立專門的會計檔案保管庫（柜），確保賬冊的安全存放。2.會計賬冊應(yīng)分類存放，按照保管期限和類別進(jìn)行編號，便于查找和管理。3.會計賬冊保管庫（柜）應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等安全設(shè)施，保證賬冊的完整性和安全性。4.會計人員應(yīng)定期對會計賬冊進(jìn)行核對和檢查，發(fā)現(xiàn)賬冊損壞、丟失等情況，應(yīng)及時報告并采取相應(yīng)措施。（三）查閱和借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱會計賬冊的，應(yīng)填寫《會計賬冊查閱申請表》，經(jīng)會計主管批準(zhǔn)后，在指定地點查閱，并由專人負(fù)責(zé)陪同。查閱人員不得在賬冊上涂畫、標(biāo)記、拆封和抽換賬頁。2.外部單位因?qū)徲嫛⒍悇?wù)檢查等工作需要查閱會計賬冊的，應(yīng)持有單位介紹信，并經(jīng)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱時應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，查閱人員不得將賬冊帶出公司指定地點。3.公司內(nèi)部人員因特殊原因需要借閱會計賬冊的，應(yīng)填寫《會計賬冊借閱申請表》，經(jīng)會計主管和財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過[X]個工作日，借閱人員應(yīng)妥善保管賬冊，不得轉(zhuǎn)借他人，不得在借閱期間對賬冊進(jìn)行任何形式的修改或損壞。六、會計賬冊的銷毀（一）銷毀條件會計賬冊保管期滿，需要銷毀時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行鑒定和審批。經(jīng)鑒定確無保存價值的會計賬冊，方可進(jìn)行銷毀。（二）銷毀程序1.由公司財務(wù)部門提出會計賬冊銷毀申請，填寫《會計賬冊銷毀申請表》，詳細(xì)列出擬銷毀賬冊的名稱、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。2.公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對銷毀申請進(jìn)行審核，簽署意見后報公司總經(jīng)理審批。3.經(jīng)批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門會同審計部門、檔案管理部門等共同對擬銷毀的會計賬冊進(jìn)行清點、核對，并編制《會計賬冊銷毀清單》。4.《會計賬冊銷毀清單》經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人、審計部門負(fù)責(zé)人、檔案管理部門負(fù)責(zé)人及公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由檔案管理部門負(fù)責(zé)組織銷毀。銷毀時