固定核銷管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司固定核銷管理，規(guī)范固定核銷流程，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，提高資產(chǎn)使用效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)所有固定資產(chǎn)的核銷管理，包括但不限于房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保固定資產(chǎn)核銷工作合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)的增減變動情況，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。3.及時(shí)性原則：及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的核銷手續(xù)，避免資產(chǎn)長期掛賬或閑置。4.效益性原則：通過合理的核銷管理，提高固定資產(chǎn)的使用效益，降低公司運(yùn)營成本。二、固定資產(chǎn)的界定與分類（一）固定資產(chǎn)的界定固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。其同時(shí)滿足以下條件：1.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）固定資產(chǎn)的分類1.房屋及建筑物：包括辦公用房、生產(chǎn)車間、倉庫、職工宿舍等。2.機(jī)器設(shè)備：如生產(chǎn)設(shè)備、加工設(shè)備、動力設(shè)備等。3.運(yùn)輸工具：各類汽車、火車、輪船等。4.電子設(shè)備：計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、服務(wù)器等。5.其他設(shè)備：不屬于以上類別的固定資產(chǎn)，如辦公家具、消防設(shè)備等。三、固定資產(chǎn)的購置與入賬（一）購置流程1.需求申請：各部門根據(jù)工作需要，填寫固定資產(chǎn)購置申請表，詳細(xì)說明購置資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、用途等，并提交部門負(fù)責(zé)人審核。2.審批：部門負(fù)責(zé)人審核通過后，將申請表提交至公司管理層審批。審批通過后，由采購部門負(fù)責(zé)采購。3.采購：采購部門按照公司采購制度，選擇合適的供應(yīng)商進(jìn)行采購。采購過程中要嚴(yán)格控制采購成本，確保采購資產(chǎn)的質(zhì)量和性能符合要求。4.驗(yàn)收：固定資產(chǎn)到貨后，由使用部門、采購部門和資產(chǎn)管理部門共同進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量、性能等是否與合同一致。驗(yàn)收合格后，填寫固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。5.入賬：資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，將資產(chǎn)信息錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，并更新固定資產(chǎn)臺賬。（二）入賬價(jià)值的確定1.外購固定資產(chǎn)：以購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等作為入賬價(jià)值。2.自行建造固定資產(chǎn)：按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價(jià)值。3.投資者投入固定資產(chǎn)：按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。4.盤盈固定資產(chǎn)：按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。四、固定資產(chǎn)的折舊（一）折舊方法公司采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。計(jì)算公式如下：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限月折舊額=年折舊額÷12（二）預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)凈殘值率根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，按照固定資產(chǎn)原值的一定比例確定，一般為3%5%。（三）折舊年限固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定及公司實(shí)際情況確定，具體如下：1.房屋及建筑物：2040年2.機(jī)器設(shè)備：1015年3.運(yùn)輸工具：410年4.電子設(shè)備：35年5.其他設(shè)備：510年（四）折舊計(jì)提的時(shí)間固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。五、固定資產(chǎn)的清查（一）清查范圍公司定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，清查范圍包括公司內(nèi)所有在用、閑置、出租、出借的固定資產(chǎn)。（二）清查時(shí)間每年至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查，清查工作一般在年末進(jìn)行，確保年終財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。（三）清查方法1.實(shí)地盤點(diǎn)：資產(chǎn)管理部門會同使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號、使用狀況等是否與固定資產(chǎn)臺賬一致。2.賬實(shí)核對：將固定資產(chǎn)臺賬與財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對，確保賬賬相符。3.價(jià)值評估：對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，由專業(yè)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)值評估，確定其實(shí)際價(jià)值。（四）清查結(jié)果的處理1.盤盈：對于盤盈的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)盤盈報(bào)告表，詳細(xì)說明盤盈資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、來源等情況。經(jīng)公司管理層審批后，按照入賬價(jià)值的確定方法進(jìn)行入賬，并調(diào)整相關(guān)賬目。2.盤虧：對于盤虧的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門查明原因，填寫固定資產(chǎn)盤虧報(bào)告表，經(jīng)公司管理層審批后，進(jìn)行賬務(wù)處理。屬于責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，由?zé)任人賠償；屬于自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3.毀損：對于毀損的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門等進(jìn)行鑒定，確定毀損原因和損失金額。經(jīng)公司管理層審批后，進(jìn)行賬務(wù)處理。能夠修復(fù)的，及時(shí)進(jìn)行修復(fù)；不能修復(fù)的，按照報(bào)廢程序進(jìn)行處理。六、固定資產(chǎn)的報(bào)廢與核銷（一）報(bào)廢條件固定資產(chǎn)符合下列條件之一的，可申請報(bào)廢：1.已超過規(guī)定使用年限，且技術(shù)性能落后，無法滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要的；2.因自然災(zāi)害、意外事故等原因?qū)е職p，無法修復(fù)或修復(fù)成本過高的；3.因技術(shù)進(jìn)步等原因，已被新技術(shù)、新產(chǎn)品所替代，且無使用價(jià)值的；4.其他經(jīng)公司管理層認(rèn)定需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)。（二）報(bào)廢申請使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表，詳細(xì)說明報(bào)廢資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、購置時(shí)間、報(bào)廢原因等，并提交部門負(fù)責(zé)人審核。（三）審批部門負(fù)責(zé)人審核通過后，將申請表提交至公司資產(chǎn)管理部門。資產(chǎn)管理部門會同財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門等進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括資產(chǎn)的使用狀況、折舊情況、報(bào)廢原因等。審核通過后，報(bào)公司管理層審批。（四）報(bào)廢處理經(jīng)公司管理層審批同意報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)組織清理。對于有利用價(jià)值的零部件，可進(jìn)行回收利用；對于無利用價(jià)值的資產(chǎn)，可委托有資質(zhì)的廢舊物資回收公司進(jìn)行處理。（五）核銷資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)報(bào)廢處理情況，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)核銷手續(xù)，將資產(chǎn)信息從固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)和臺賬中刪除，并調(diào)整相關(guān)賬目。財(cái)務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)管理部門提供的核銷資料，進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。七、固定資產(chǎn)的出租與出借（一）出租與出借的申請公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要出租或出借固定資產(chǎn)的，由使用部門填寫固定資產(chǎn)出租（出借）申請表，詳細(xì)說明出租（出借）資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、出租（出借）期限、租金（費(fèi)用）標(biāo)準(zhǔn)等，并提交部門負(fù)責(zé)人審核。（二）審批部門負(fù)責(zé)人審核通過后，將申請表提交至公司資產(chǎn)管理部門。資產(chǎn)管理部門會同財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門等進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括出租（出借）的必要性、租金（費(fèi)用）標(biāo)準(zhǔn)的合理性、租賃合同的合法性等。審核通過后，報(bào)公司管理層審批。（三）合同簽訂經(jīng)公司管理層審批同意出租或出借的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門代表公司與承租方（借用方）簽訂租賃合同（借用協(xié)議）。合同（協(xié)議）中應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、租金（費(fèi)用）標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、租賃（借用）期限、資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)責(zé)任等內(nèi)容。（四）租金（費(fèi)用）管理出租固定資產(chǎn)的租金收入應(yīng)及時(shí)足額收取，并按照公司財(cái)務(wù)制度進(jìn)行核算。出借固定資產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)合同約定收取一定的費(fèi)用，費(fèi)用收入也應(yīng)按照公司財(cái)務(wù)制度進(jìn)行核算。（五）資產(chǎn)監(jiān)管在固定資產(chǎn)出租（出借）期間，資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行檢查，確保資產(chǎn)的安全與完整。承租方（借用方）應(yīng)按照合同約定使用資產(chǎn)，不得擅自改變資產(chǎn)的用途或損壞資產(chǎn)。如發(fā)現(xiàn)承租方（借用方）有違反合同約定的行為，公司有權(quán)提前終止合同，并要求其承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。八、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備（一）減值跡象的判斷公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列跡象的，表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：1.固定資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；2.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及固定資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；3.市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；4.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；5.固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；6.企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等；7.其他表明固定資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。（二）減值測試當(dāng)固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)，公司按照下列步驟進(jìn)行減值測試：1.計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額。可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。2.比較固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額。如果固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（三）減值準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。公司根據(jù)固定資產(chǎn)減值測試結(jié)果，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。九、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對固定資產(chǎn)核銷管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查固定資產(chǎn)的購置、入賬、折舊、清查、報(bào)廢等環(huán)節(jié)是否符合本辦法的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行監(jiān)督，確保固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理準(zhǔn)確無誤。定期核對固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬、固定資產(chǎn)臺賬與財(cái)務(wù)報(bào)表，保證賬賬