發(fā)票管理辦法講座一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、保管及使用行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及發(fā)票的各項管理活動。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票管理活動合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時原則發(fā)票開具、取得、記錄等信息應(yīng)準(zhǔn)確無誤，并及時處理，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性。3.安全保密原則加強(qiáng)發(fā)票保管，確保發(fā)票安全，防止發(fā)票丟失、被盜、泄露等情況發(fā)生，保護(hù)公司商業(yè)秘密和納稅人信息安全。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票1.適用范圍適用于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。2.開具要求項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。（二）增值稅普通發(fā)票1.適用范圍適用于增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，以及增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。2.開具要求與增值稅專用發(fā)票開具要求基本一致，但購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。（三）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票1.適用范圍凡從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動車（不包括銷售舊機(jī)動車）收取款項時，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。2.開具要求應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章；如實填寫有關(guān)項目，確保內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整。（四）通用機(jī)打發(fā)票1.適用范圍適用于增值稅小規(guī)模納稅人以及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)按規(guī)定不需要開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的情形。2.開具要求按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，確保發(fā)票信息真實、完整。（五）其他發(fā)票根據(jù)公司實際經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，涉及的其他特殊發(fā)票，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、門票等，按照相關(guān)規(guī)定開具和使用。三、發(fā)票的開具（一）開具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填寫發(fā)票開具申請單，詳細(xì)注明購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅額等信息。2.財務(wù)部門收到發(fā)票開具申請單后，對申請內(nèi)容進(jìn)行審核，重點審核業(yè)務(wù)的真實性、發(fā)票開具信息的準(zhǔn)確性以及是否符合相關(guān)稅收政策規(guī)定。審核無誤后，安排專人負(fù)責(zé)開具發(fā)票。3.發(fā)票開具人員按照發(fā)票管理系統(tǒng)的操作流程，準(zhǔn)確錄入發(fā)票開具信息，打印發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。4.發(fā)票開具完成后，發(fā)票聯(lián)交予購貨單位，記賬聯(lián)由財務(wù)部門留存作為記賬憑證，存根聯(lián)按照規(guī)定保存期限妥善保管。（二）開具要求1.必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）發(fā)票作廢與紅沖1.當(dāng)月開具的發(fā)票發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢時，應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.跨月的發(fā)票不能作廢，若發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照以下規(guī)定進(jìn)行處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買貨物、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.取得的發(fā)票應(yīng)符合以下規(guī)定：發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實、完整，包括發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅額、發(fā)票專用章等；發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰、完整；發(fā)票應(yīng)通過國家稅務(wù)總局發(fā)票查驗平臺或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行查驗，確保發(fā)票的真實性。（二）審核要點1.財務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。2.審核發(fā)票的真實性，可通過發(fā)票查驗平臺查詢發(fā)票的真?zhèn)?，核實發(fā)票代碼、號碼、開票日期、金額、稅額等信息是否與系統(tǒng)一致。3.審核發(fā)票的合法性，檢查發(fā)票是否由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制，發(fā)票的開具內(nèi)容是否符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定。4.審核發(fā)票的完整性，查看發(fā)票各聯(lián)次是否齊全，發(fā)票上的各項信息是否填寫完整，發(fā)票專用章是否加蓋。5.審核發(fā)票的準(zhǔn)確性，核對發(fā)票上的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅額等信息是否與實際交易相符，是否與合同約定一致。（三）不合規(guī)發(fā)票處理1.對于審核發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)發(fā)票，財務(wù)部門應(yīng)及時與銷售方聯(lián)系，要求其重新開具合規(guī)發(fā)票。2.如銷售方拒絕重新開具發(fā)票或無法重新取得合規(guī)發(fā)票的，財務(wù)部門應(yīng)將相關(guān)情況報告公司管理層，并按照公司內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行處理。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、存放、保管等事宜，并明確其職責(zé)和權(quán)限。（二）保管措施1.設(shè)立專門的發(fā)票存放場所，確保發(fā)票存放安全，具備防火、防盜、防潮、防蟲等條件。2.按照發(fā)票種類、號碼順序進(jìn)行存放，建立發(fā)票登記簿，詳細(xì)記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、作廢、紅沖、繳銷等情況，做到賬實相符。3.定期對發(fā)票進(jìn)行盤點，確保發(fā)票數(shù)量、號碼與登記簿記錄一致。發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)立即報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。（三）保管期限發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。六、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司發(fā)票僅限在本公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中按規(guī)定開具和使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。（二）使用規(guī)范1.發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得用于與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的事項。2.開具發(fā)票時應(yīng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。3.發(fā)票不得拆本使用，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。（三）監(jiān)督檢查1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查，重點檢查發(fā)票開具、取得、保管、使用等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對公司發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查，公司應(yīng)積極配合，如實提供發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、保管等相關(guān)資料。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的整改要求，公司應(yīng)及時落實，確保發(fā)票管理規(guī)范。七、罰則（一）違反本辦法規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（二）虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得