發(fā)票處罰管理辦法一、總則（一）目的為了加強發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用和保管行為，維護(hù)經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織及其所屬各部門、分支機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及發(fā)票的相關(guān)行為。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)發(fā)票管理的法律法規(guī)，確保發(fā)票管理工作合法、規(guī)范、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確及時原則發(fā)票的開具、使用和保管應(yīng)準(zhǔn)確無誤，及時處理各類發(fā)票業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)延誤或錯誤。3.責(zé)任明確原則明確各部門、各崗位在發(fā)票管理中的職責(zé)，做到責(zé)任到人，確保發(fā)票管理工作落實到位。二、發(fā)票的領(lǐng)購與保管（一）領(lǐng)購1.公司/組織指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購工作。領(lǐng)購人員應(yīng)具備相應(yīng)的資格和條件，并熟悉發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定。2.領(lǐng)購發(fā)票時，領(lǐng)購人員應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票領(lǐng)購簿等相關(guān)資料，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的程序和要求辦理領(lǐng)購手續(xù)。3.領(lǐng)購人員應(yīng)根據(jù)公司/組織的實際經(jīng)營情況，合理確定發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量和種類，避免發(fā)票積壓或短缺。（二）保管1.公司/組織應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設(shè)施，確保發(fā)票的安全存放。2.發(fā)票保管人員應(yīng)妥善保管發(fā)票，建立發(fā)票登記簿，詳細(xì)記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、使用、作廢、繳銷等情況。3.發(fā)票保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)及時報告稅務(wù)機關(guān)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。4.嚴(yán)禁任何單位和個人轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.公司/組織在銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動對外收取款項時，應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。4.開具發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂合同或協(xié)議時，應(yīng)明確發(fā)票開具的相關(guān)要求，包括發(fā)票類型、開具時間、開具內(nèi)容等。2.業(yè)務(wù)部門在完成業(yè)務(wù)交易后，應(yīng)及時將相關(guān)業(yè)務(wù)信息傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)信息審核無誤后，安排發(fā)票開具工作。3.發(fā)票開具人員應(yīng)按照發(fā)票開具要求，認(rèn)真填寫發(fā)票內(nèi)容，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。4.發(fā)票開具后，發(fā)票開具人員應(yīng)及時將發(fā)票交付給客戶，并做好交付記錄。（三）發(fā)票作廢與紅沖1.當(dāng)月開具的發(fā)票，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。2.作廢發(fā)票應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。3.跨月的發(fā)票不得作廢，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。四、發(fā)票的取得與審核（一）取得要求1.公司/組織在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.取得的發(fā)票應(yīng)是由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（二）審核要點1.財務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)安排專人對發(fā)票進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。2.審核發(fā)票的真實性，可通過稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站、發(fā)票查驗平臺等渠道進(jìn)行查詢核實。3.審核發(fā)票的合法性，主要檢查發(fā)票是否為稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制，發(fā)票的開具是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。4.審核發(fā)票的完整性，包括發(fā)票的基本信息是否齊全、發(fā)票聯(lián)次是否完整、發(fā)票專用章是否加蓋等。5.審核發(fā)票的準(zhǔn)確性，主要檢查發(fā)票上的各項內(nèi)容是否填寫正確，金額是否與實際交易金額相符。（三）發(fā)票審核流程1.發(fā)票經(jīng)辦人員在取得發(fā)票后，應(yīng)在發(fā)票背面注明業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、付款方式等信息，并簽字確認(rèn)。2.將發(fā)票提交給部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行初審，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點審核發(fā)票的真實性、合法性和與業(yè)務(wù)的相關(guān)性。3.部門負(fù)責(zé)人初審?fù)ㄟ^后，將發(fā)票提交給財務(wù)部門進(jìn)行復(fù)審。財務(wù)部門審核人員應(yīng)按照審核要點對發(fā)票進(jìn)行詳細(xì)審核。4.財務(wù)部門審核人員審核無誤后，在發(fā)票上簽字并注明審核日期，將發(fā)票交給出納人員辦理付款手續(xù)。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應(yīng)及時與發(fā)票開具方聯(lián)系溝通，要求對方重新開具發(fā)票或進(jìn)行更正。五、發(fā)票處罰規(guī)定（一）處罰依據(jù)公司/組織及其所屬各部門、分支機構(gòu)違反發(fā)票管理規(guī)定的，將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。（二）具體處罰情形及標(biāo)準(zhǔn)1.未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。2.未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。3.未按照規(guī)定取得發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。4.未按照規(guī)定保管發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上三萬元以下的罰款。5.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處五萬元以上五十萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。6.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機關(guān)處一萬元以上五萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處五萬元以上五十萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。7.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?，由稅?wù)機關(guān)處一萬元以上五萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處五萬元以上五十萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（三）處罰程序1.稅務(wù)機關(guān)在發(fā)現(xiàn)公司/組織存在發(fā)票違法行為后，將下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知公司/組織違法事實、處罰依據(jù)和擬處罰的種類、幅度，并告知公司/組織依法享有的陳述、申辯權(quán)。2.公司/組織應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行陳述、申辯。如對處罰決定不服，可依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。3.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公司/組織的陳述、申辯情況，作出最終的處罰決定，并下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》。4.公司/組織應(yīng)按照處罰決定及時繳納罰款，并采取措施整改存在的發(fā)票違法行為。六、發(fā)票管理的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織應(yīng)建立健全發(fā)票管理內(nèi)部監(jiān)督制度，定期對發(fā)票管理工作進(jìn)行檢查和評估。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對發(fā)票開具、取得、審核等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)督，確保發(fā)票管理工作規(guī)范有序。3.審計部門應(yīng)定期對公司/組織的發(fā)票管理情況進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）外部檢查1.稅務(wù)機關(guān)將定期或不定期對公司/組織的發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查。公司/組織應(yīng)積極配合稅務(wù)