分級發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用、取得和保管行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及發(fā)票的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國家發(fā)票管理法律法規(guī)，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則：保證發(fā)票開具、使用、取得和保管信息準(zhǔn)確無誤，及時(shí)處理相關(guān)業(yè)務(wù)。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：加強(qiáng)發(fā)票管理各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識別與防控，避免因發(fā)票問題給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)向購買方收取增值稅額時(shí)開具。購買方為增值稅一般納稅人的，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。（二）增值稅普通發(fā)票1.折疊票：適用于公司向增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，以及增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。2.卷票：主要適用于生活性服務(wù)業(yè)納稅人，如餐飲、住宿、娛樂等行業(yè)，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求選擇使用。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票用于公司銷售機(jī)動(dòng)車時(shí)開具給購買方，作為購買方辦理車輛購置稅、上牌照等手續(xù)的重要憑證。（四）通用機(jī)打發(fā)票適用于部分未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的行業(yè)或業(yè)務(wù)，如停車收費(fèi)、門票銷售等，具體按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（五）電子發(fā)票根據(jù)國家稅務(wù)總局推行電子發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，公司在符合條件的情況下，可開具和接收電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.公司應(yīng)按照實(shí)際銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等如實(shí)開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票。2.發(fā)票開具項(xiàng)目應(yīng)齊全，與實(shí)際交易相符，包括發(fā)票代碼、號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容。3.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。4.發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)后，填寫《發(fā)票開具申請表》，詳細(xì)注明客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等信息。2.《發(fā)票開具申請表》經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門收到《發(fā)票開具申請表》后，對其內(nèi)容進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，按照發(fā)票管理系統(tǒng)的操作流程開具發(fā)票。4.發(fā)票開具人員應(yīng)將開具好的發(fā)票與《發(fā)票開具申請表》進(jìn)行核對，確保發(fā)票信息與申請表一致。核對無誤后，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，并將發(fā)票聯(lián)交給客戶，抵扣聯(lián)留存歸檔。5.對于電子發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具，并將電子發(fā)票信息及時(shí)傳遞給客戶?？蛻艨赏ㄟ^稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的渠道下載和打印電子發(fā)票。（三）特殊情況處理1.因開票有誤等原因尚未將發(fā)票交付購買方的，銷售方應(yīng)于發(fā)現(xiàn)開票有誤的當(dāng)月，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一一對應(yīng)。2.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。銷售方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票。3.對于增值稅普通發(fā)票的紅字開具，參照上述增值稅專用發(fā)票紅字開具的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，但無需開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，可直接在開票系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方取得合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國家法律法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2.取得的發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整，與銷售方名稱一致。3.公司取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在采購貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)要求銷售方開具發(fā)票，并對發(fā)票的真實(shí)性、完整性進(jìn)行初步審核。2.業(yè)務(wù)部門將取得的發(fā)票交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門對發(fā)票進(jìn)行進(jìn)一步審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真?zhèn)巍l(fā)票內(nèi)容是否與實(shí)際交易相符、發(fā)票開具是否規(guī)范等。3.對于增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證通過后，將發(fā)票作為記賬憑證的附件，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。4.對于不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門，要求銷售方重新開具發(fā)票或補(bǔ)充相關(guān)證明材料。業(yè)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成發(fā)票的更換或補(bǔ)充工作。（三）特殊情況處理1.取得的發(fā)票丟失的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。丟失抵扣聯(lián)的，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；丟失發(fā)票聯(lián)的，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。丟失普通發(fā)票的，應(yīng)取得原開票單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。2.取得的發(fā)票存在開票有誤、發(fā)票信息與實(shí)際交易不符等問題的，應(yīng)及時(shí)與銷售方聯(lián)系，要求銷售方重新開具發(fā)票或進(jìn)行更正。銷售方應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成發(fā)票的重新開具或更正工作。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的相關(guān)業(yè)務(wù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。（二）使用登記1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，對發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。2.發(fā)票使用登記臺賬應(yīng)包括發(fā)票種類、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、金額、稅額、用途等內(nèi)容。3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對發(fā)票使用登記臺賬進(jìn)行核對和清理，確保臺賬記錄準(zhǔn)確無誤，賬實(shí)相符。（三）作廢與紅沖1.發(fā)票開具后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票。2.作廢發(fā)票應(yīng)在發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，并全聯(lián)次留存。作廢發(fā)票的原因應(yīng)在發(fā)票使用登記臺賬中詳細(xì)記錄。3.開具紅字發(fā)票應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行操作，確保紅字發(fā)票開具的真實(shí)性、合法性。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設(shè)施，確保發(fā)票存放安全。發(fā)票保管場所應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲等條件。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，不得混放。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票保管工作，保管人員應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)知識和責(zé)任心，熟悉發(fā)票管理規(guī)定。（二）保管期限1.發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保管期限為五年。2.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的保管期限應(yīng)與會計(jì)憑證的保管期限一致，一般為三十年。（三）保管期間的檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票保管情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的存放是否安全、發(fā)票的數(shù)量和號碼是否與登記臺賬一致、發(fā)票的開具和使用是否符合規(guī)定等。2.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行整改，確保發(fā)票保管工作規(guī)范、有序。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷條件1.發(fā)票使用完畢，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。2.因發(fā)票換版、改版、停止使用等原因，公司應(yīng)將未使用的發(fā)票繳銷給稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。（二）繳銷流程1.財(cái)務(wù)部門在發(fā)票使用完畢或符合繳銷條件后，填寫《發(fā)票繳銷申請表》，注明發(fā)票種類、號碼、數(shù)量、繳銷原因等信息。2.《發(fā)票繳銷申請表》經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司提交的《發(fā)票繳銷申請表》進(jìn)行審核，審核通過后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并在《發(fā)票繳銷申請表》上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。4.財(cái)務(wù)部門將稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后的《發(fā)票繳銷申請表》留存歸檔，作為發(fā)票繳銷的證明材料。（三）特殊情況處理1.對于已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，在保存期滿后，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行繳銷。繳銷時(shí)，應(yīng)將發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿整理成冊，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.因發(fā)票丟失、被盜等原因繳銷發(fā)票的，應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如公安機(jī)關(guān)報(bào)案證明、刊登遺失聲明等，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理繳銷手續(xù)。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況、發(fā)票開具和使用的合規(guī)性、發(fā)票保管的安全性等。2.審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出改進(jìn)意見和建議，督促相關(guān)部門及時(shí)整改，確保發(fā)票管理工作規(guī)范、有效。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、使用、保管等情況的資料。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)整改，并接受稅務(wù)機(jī)