醫(yī)院審計管理辦法一、總則（一）目的為加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，充分發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)職能，促進醫(yī)院經(jīng)濟健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則，結(jié)合醫(yī)院實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于醫(yī)院及其所屬各部門、各分支機構(gòu)和各類經(jīng)濟活動。（三）基本原則1.獨立性原則：內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計部門和事項，保持客觀公正的立場，不受其他部門、個人的干涉，以確保審計工作的獨立性和權(quán)威性。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)基于客觀事實進行審計評價和提出審計建議，不得主觀臆斷、歪曲事實。審計證據(jù)應(yīng)充分、適當(dāng)，足以支持審計結(jié)論。3.公正性原則：審計工作應(yīng)遵循公正的原則，對所有被審計對象一視同仁，不偏袒任何一方。審計處理和處罰應(yīng)公平合理，符合法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)定。4.專業(yè)性原則：內(nèi)部審計人員應(yīng)具備與其從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，熟悉國家法律法規(guī)、醫(yī)院規(guī)章制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，不斷提高審計工作的專業(yè)化水平。（四）審計定義本辦法所稱審計，是指醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，依據(jù)國家法律法規(guī)、醫(yī)院規(guī)章制度，運用專業(yè)技術(shù)和方法，對醫(yī)院及其所屬部門、分支機構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行獨立監(jiān)督、評價和鑒證的行為。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)人員。內(nèi)部審計機構(gòu)在醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向醫(yī)院管理層和董事會負(fù)責(zé)并報告工作。（二）審計人員配備1.審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，配備具有審計、財務(wù)、經(jīng)濟、管理、工程、信息技術(shù)等專業(yè)知識和技能的人員。2.審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)，遵守審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，保守審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和醫(yī)院內(nèi)部信息。3.醫(yī)院應(yīng)保障審計人員參加專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育的權(quán)利，鼓勵審計人員不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。（三）審計人員職責(zé)1.遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度，依法履行審計職責(zé)。2.制定和實施年度審計工作計劃，對醫(yī)院財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督。3.對審計事項進行調(diào)查、取證、分析和評價，撰寫審計報告，提出審計意見和建議。4.督促被審計部門落實審計意見和建議，跟蹤審計整改情況。5.協(xié)助醫(yī)院管理層開展經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計調(diào)查等工作。6.參與醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定、評審和修訂工作，為完善醫(yī)院治理提供建議。7.完成醫(yī)院管理層交辦的其他審計工作任務(wù)。（四）審計人員權(quán)限1.要求被審計部門按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料等。2.檢查被審計部門的會計憑證、賬簿、報表以及其他與財務(wù)收支、經(jīng)濟活動有關(guān)的資料和資產(chǎn)。3.就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)部門和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。4.對正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，作出臨時制止決定。5.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支、經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存。6.提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。7.對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人員，提出追究其責(zé)任的建議。8.對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題，有權(quán)向上級主管部門和相關(guān)部門反映。三、審計工作程序（一）審計計劃1.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作目標(biāo)和實際情況，在對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，制定年度審計工作計劃。年度審計工作計劃應(yīng)報醫(yī)院管理層批準(zhǔn)后實施。2.年度審計工作計劃應(yīng)明確審計項目、審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計時間安排和審計人員分工等內(nèi)容。3.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)實際情況，對年度審計工作計劃進行適時調(diào)整，并報醫(yī)院管理層備案。（二）審計準(zhǔn)備1.根據(jù)批準(zhǔn)的審計項目計劃，成立審計組，指定審計項目負(fù)責(zé)人。審計組應(yīng)制定具體的審計實施方案，明確審計步驟、方法和時間安排等。2.審計組應(yīng)在實施審計前，向被審計部門送達(dá)審計通知書。審計通知書應(yīng)包括審計目的、審計范圍、審計時間、審計人員名單以及對被審計部門配合審計工作的要求等內(nèi)容。3.審計人員應(yīng)熟悉被審計部門的基本情況，了解相關(guān)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，收集與審計項目有關(guān)的法律法規(guī)、政策文件和財務(wù)資料等，為實施審計做好充分準(zhǔn)備。（三）審計實施1.審計人員應(yīng)按照審計實施方案，運用檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序等審計方法，對被審計部門的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審查和評價。2.審計人員在審計過程中應(yīng)取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計證據(jù)應(yīng)具備真實性、相關(guān)性、合法性和充分性。審計人員應(yīng)將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和情況詳細(xì)記錄在審計工作底稿中。3.審計組在審計過程中如發(fā)現(xiàn)重大問題或需要延伸審計的事項，應(yīng)及時向內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報，并根據(jù)需要調(diào)整審計實施方案。4.審計人員應(yīng)與被審計部門進行溝通，聽取被審計部門的意見和解釋。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)與被審計部門相關(guān)人員進行核實，取得一致意見。（四）審計報告1.審計組實施審計結(jié)束后，應(yīng)及時撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議以及被審計部門的反饋意見等內(nèi)容。2.審計報告應(yīng)做到內(nèi)容完整、事實清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論準(zhǔn)確、建議恰當(dāng)、語言規(guī)范。審計報告應(yīng)經(jīng)審計組組長審核后，報內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。3.內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，提出復(fù)核意見。對審計報告存在的問題，應(yīng)要求審計組進行修改和完善。經(jīng)復(fù)核后的審計報告報醫(yī)院管理層審批。4.醫(yī)院管理層應(yīng)根據(jù)審計報告，做出審計決定或提出處理意見。審計決定或處理意見應(yīng)明確被審計部門整改的要求和期限。（五）審計整改1.被審計部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院管理層批準(zhǔn)的審計決定或處理意見，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定的期限內(nèi)將整改情況書面報告內(nèi)部審計機構(gòu)。2.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)跟蹤檢查被審計部門的整改情況，對整改不到位的部門，應(yīng)督促其繼續(xù)整改。對拒不整改或整改不力的部門，應(yīng)向醫(yī)院管理層報告，并提出嚴(yán)肅處理建議。3.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期對審計整改情況進行總結(jié)分析，針對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，提出完善制度、加強管理的建議，為醫(yī)院管理層決策提供參考依據(jù)。四、審計內(nèi)容與重點（一）財務(wù)收支審計1.審查醫(yī)院財務(wù)收支的真實性、合法性和完整性，包括各項收入是否足額入賬，有無截留、隱匿、轉(zhuǎn)移收入等問題；各項支出是否合規(guī)，有無虛列支出、套取資金、濫發(fā)錢物等行為。2.檢查醫(yī)院財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，包括財務(wù)審批程序是否規(guī)范，會計核算是否符合國家會計準(zhǔn)則和醫(yī)院財務(wù)制度的要求，財務(wù)報表是否真實、準(zhǔn)確、完整。3.審計醫(yī)院預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整情況，檢查預(yù)算的科學(xué)性、合理性和嚴(yán)肅性，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出改進預(yù)算管理的建議。（二）經(jīng)濟活動審計1.對醫(yī)院重大投資項目、大型設(shè)備購置、基本建設(shè)項目等經(jīng)濟活動進行審計，審查項目立項的必要性、可行性和合規(guī)性，評估項目投資效益和風(fēng)險。2.檢查經(jīng)濟合同的簽訂、履行和管理情況，審查合同條款的合法性、完整性和有效性，監(jiān)督合同執(zhí)行情況，防范合同風(fēng)險。3.審計醫(yī)院物資采購、藥品采購、設(shè)備維修等業(yè)務(wù)活動，檢查采購程序是否規(guī)范，采購價格是否合理，采購質(zhì)量是否符合要求，有無違規(guī)采購、收受回扣等問題。（三）內(nèi)部控制審計1.評價醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，審查內(nèi)部控制制度是否涵蓋醫(yī)院經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制缺陷和漏洞。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，監(jiān)督醫(yī)院各部門和人員是否按照內(nèi)部控制制度的要求開展工作，是否存在有章不循、違規(guī)操作等行為。3.針對內(nèi)部控制審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出完善內(nèi)部控制制度的建議，促進醫(yī)院加強內(nèi)部管理，提高運營效率。（四）經(jīng)濟責(zé)任審計1.對醫(yī)院各部門負(fù)責(zé)人、下屬分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人等開展經(jīng)濟責(zé)任審計，審查其在任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，包括財務(wù)收支管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟決策、內(nèi)部控制等方面。2.評價被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任履行情況，界定其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，為組織人事部門考核任用干部提供參考依據(jù)。3.對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任，并提出加強經(jīng)濟責(zé)任管理的建議。五、審計質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計工作符合國家法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則和醫(yī)院內(nèi)部審計制度的要求，保證審計質(zhì)量，提高審計工作的效率和效果。（二）質(zhì)量控制措施1.建立健全審計質(zhì)量控制制度，明確審計工作各環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范。2.加強審計人員培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，確保審計人員具備勝任審計工作的能力。3.實施審計項目全過程質(zhì)量控制，包括審計計劃制定、審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告撰寫、審計整改跟蹤等環(huán)節(jié)，對每個環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格的質(zhì)量把關(guān)。4.加強審計工作底稿管理，審計工作底稿應(yīng)真實、完整、清晰地記錄審計過程和審計證據(jù)，審計人員應(yīng)及時整理、歸檔審計工作底稿。5.定期開展審計質(zhì)量檢查和評估，對審計項目進行內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核和外部質(zhì)量評估，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，不斷提高審計質(zhì)量。（三）質(zhì)量控制責(zé)任1.審計項目負(fù)責(zé)人對審計項目質(zhì)量負(fù)直接責(zé)任，應(yīng)確保審計項目按照審計實施方案和質(zhì)量控制制度的要求實施，保證審計工作質(zhì)量。2.內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對本機構(gòu)審計工作質(zhì)量負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)加強對審計工作的組織、指導(dǎo)和監(jiān)督，定期檢查審計質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。3.醫(yī)院管理層對醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量負(fù)最終責(zé)任，應(yīng)支持內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作，為審計質(zhì)量控制提供必要的資源和條件。六、審計結(jié)果運用（一）審計結(jié)果報告內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期向醫(yī)院管理層提交審計結(jié)果報告，全面反映醫(yī)院內(nèi)部審計工作情況、審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況、審計建議的落實情況等。審計結(jié)果報告應(yīng)作為醫(yī)院管理層決策的重要參考依據(jù)。（二）審計結(jié)果通報對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題或典型案例，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在醫(yī)院內(nèi)部進行通報，引起各部門的重視，促進醫(yī)院加強管理，防范風(fēng)險。（三）與相關(guān)部門協(xié)作1.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)與醫(yī)院財務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、組織人事部門等相關(guān)部門建立協(xié)作機制，加強信息溝通和工作協(xié)調(diào)。2.對于審計發(fā)現(xiàn)的涉及財務(wù)違規(guī)、經(jīng)濟責(zé)任等問題，應(yīng)及時移交紀(jì)檢監(jiān)察部