2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款（含增值稅），則實(shí)際收到的價(jià)款為（）元。A.20638.80B.21060C.22932D.23400答案：A解析：銷售時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)=20000×（1-10%）×（1+13%）=20340（元），3月8日付款，在10天內(nèi)，享受2%的現(xiàn)金折扣，所以實(shí)際收到的價(jià)款=20340×（1-2%）=20638.80（元）。2.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式C.具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，以總價(jià)款確定初始成本D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按10年攤銷答案：B解析：選項(xiàng)A，當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從當(dāng)月開(kāi)始攤銷；選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。3.甲公司2025年1月1日以銀行存款200萬(wàn)元取得乙公司5%的股權(quán)，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2025年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為220萬(wàn)元。2026年3月1日，甲公司又以600萬(wàn)元取得乙公司15%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。原投資在增資日的公允價(jià)值為230萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.800B.830C.860D.900答案：B解析：增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=原投資的公允價(jià)值230+新增投資成本600=830（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)?fù)局械暮侠頁(yè)p耗B.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨支付的增值稅答案：ABCD解析：采購(gòu)?fù)局械暮侠頁(yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本；商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等應(yīng)計(jì)入存貨成本；企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入存貨成本；小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨支付的增值稅不得抵扣，計(jì)入存貨成本。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊B.定期大修理期間的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊C.對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊D.處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊答案：ABD解析：選項(xiàng)C，對(duì)于融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。3.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量C.固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊D.因執(zhí)行新準(zhǔn)則對(duì)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的予以資本化答案：ABD解析：選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。三、計(jì)算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生有關(guān)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款1020萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為2%，每年1月5日支付上年度利息，到期歸還本金。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（2）1月5日，收到乙公司發(fā)放的利息20萬(wàn)元。（3）6月30日，該債券的公允價(jià)值為1050萬(wàn)元。（4）12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元。（5）2026年1月5日，收到乙公司發(fā)放的利息20萬(wàn)元。（6）2026年3月1日，甲公司將該債券全部出售，取得價(jià)款1060萬(wàn)元。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日借：其他債權(quán)投資——成本1000應(yīng)收利息20其他債權(quán)投資——利息調(diào)整10貸：銀行存款1030（2）2025年1月5日借：銀行存款20貸：應(yīng)收利息20（3）2025年6月30日借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)40貸：其他綜合收益40（4）2025年12月31日借：應(yīng)收利息20貸：投資收益20借：其他綜合收益20貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)20（5）2026年1月5日借：銀行存款20貸：應(yīng)收利息20（6）2026年3月1日借：銀行存款1060貸：其他債權(quán)投資——成本1000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整10其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)20投資收益30借：其他綜合收益20貸：投資收益202.甲公司2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷。（2）2025年4月1日，甲公司在該土地上自行建造一棟辦公樓。在建設(shè)過(guò)程中，領(lǐng)用工程物資200萬(wàn)元（不含增值稅），發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元，以銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。（3）2025年12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。要求：（1）編制甲公司取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2025年土地使用權(quán)的攤銷額并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）編制建造辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2025年辦公樓的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)1000貸：銀行存款1000（2）2025年土地使用權(quán)攤銷額=1000÷50=20（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)攤銷20（3）建造辦公樓相關(guān)分錄：領(lǐng)用工程物資：借：在建工程200貸：工程物資200發(fā)生職工薪酬：借：在建工程100貸：應(yīng)付職工薪酬100支付其他費(fèi)用：借：在建工程50貸：銀行存款50辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)350貸：在建工程350（4）2025年辦公樓折舊額=350÷20×1/12=1.46（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用1.46貸：累計(jì)折舊1.46四、綜合題甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2025年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。（2）2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元。（3）2025年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為2300萬(wàn)元。（4）甲公司2025年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元，除上述事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）編制甲公司取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2200貸：銀行存款2000營(yíng)業(yè)外收入200（2）確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整400貸：投資收益400確認(rèn)其他綜合收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益80貸：其他綜合收益80（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2200+400+80