三峽新型股份有限公司應(yīng)收賬款管理研究緒論研究背景應(yīng)收賬款是企業(yè)在日常的生產(chǎn)活動中，為了銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而對買方進行的一種支付方式，它是一種利用應(yīng)收賬款來進行賒銷的方式，也就是公司對有信譽的顧客提供臨時的融資支持。與此同時，還可以增加公司的銷售額，給公司創(chuàng)造出一定的盈利能力，并且要將應(yīng)收賬款及時回收，確保公司的日常運營需要的資本支出。在目前的市場貿(mào)易條件下，企業(yè)間的生存競爭日益加劇。為了搶占市場份額，增強企業(yè)的競爭能力，企業(yè)大多采用賒銷的方法進行營銷，因此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)該是從應(yīng)收賬款的出現(xiàn)到收回的整個過程中，對客戶的選擇，信用度的確定，應(yīng)收賬款的收回的方法和時機等都要進行監(jiān)測和管理。適當(dāng)?shù)靥幚砗脩?yīng)收賬款能提高企業(yè)營銷，否則就會讓已確定的銷售收益得不到滿足，而且還會造成公司的日常運營缺乏必要的資本，嚴重時還可能面臨倒閉的危險；這勢必會給公司的長期發(fā)展帶來負面的影響。所以，在企業(yè)要想生存和發(fā)展，就必須要面對和解決好企業(yè)應(yīng)收賬款的問題。研究意義在這樣一個快速發(fā)展的年代，很多公司都會通過信用來提升自己的銷售能力，來擴大自己的銷售；但是這種方法也導(dǎo)致了公司的應(yīng)收賬款的增長，有些應(yīng)收賬款在回收方面沒有太大的問題，但是有些應(yīng)收款可能會不能或難以收回，這就導(dǎo)致了公司的某些壞賬數(shù)額有所上升。對于公司來說，這也是一個更大的沖擊。三峽新材公司，原名湖北三峽新型建筑材料有限責(zé)任公司，三峽材料，始建于一九九三年；公司簡介：公司總部設(shè)在湖北省宜昌市，公司由張金奎領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)公司的官方網(wǎng)站，2023年三月，該公司成立時的股本規(guī)模是1.2億，2017年12月31日，公司完成了120.5億人民幣的銷售，其中石英砂場年產(chǎn)40萬噸高質(zhì)量的石英砂，擁有3122名員工。公司主營浮法玻璃，玻璃深加工產(chǎn)品，新建筑材料，手機網(wǎng)絡(luò)終端等。以三峽新型股份有限公司為例，以三峽新型股份有限公司為例，從其目前的情況出發(fā)，剖析了其應(yīng)收賬款的經(jīng)營狀況，指出了其所面臨的主要問題，并給出了相應(yīng)的應(yīng)對措施；從而推動三峽新型股份有限公司的應(yīng)收賬款管理工作向良性發(fā)展。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國內(nèi)研究黃彪（2022）指出，在進行賒銷業(yè)務(wù)時，必須以顧客的信貸策略作為基礎(chǔ)，所以，在這種情況下，賒銷很容易產(chǎn)生營銷風(fēng)險。否則，公司將有可能出現(xiàn)現(xiàn)金鏈的危機。在公司的日常生產(chǎn)運營中，資金是最重要的，所以加強公司的信用管理，構(gòu)建一個顧客信用系統(tǒng)，可以對其進行更好地控制，在應(yīng)收賬款的前端起到一定的效果。將后續(xù)的應(yīng)收賬款與后續(xù)的跟蹤與管理相結(jié)合，可以在后端進行后續(xù)的處理。兩者相結(jié)合，構(gòu)成一條治理鏈，可以降低公司的應(yīng)收賬款的風(fēng)險，保證公司的資金流動，促進公司的良性發(fā)展。李敏（2022）指出，做好應(yīng)收賬款的管理，不僅能降低不良資產(chǎn)帶來的虧損，還能使公司的業(yè)務(wù)更好地運轉(zhuǎn)起來；它在推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用。然而，目前企業(yè)在進行應(yīng)收賬款管理時，還面臨著諸多問題，例如，在事前控制管理方面，制度不健全，信用評價不夠合理，在實際管理過程中，還存在著不完善的臺賬管理，沒有對賬款進行有效的追蹤管理，以及在后續(xù)管理中，由于回收效率低下，人員素質(zhì)低下等諸多因素，使得應(yīng)收賬款的風(fēng)險大大提高，公司的運營風(fēng)險也隨之增大。謝少清（2020）認為，隨著社會和經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)和運營環(huán)境發(fā)生了變化，企業(yè)的市場競爭日趨激烈，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)在生產(chǎn)過程中通常采用信用營銷來搶占市場占有率和顧客資源，這樣做既能提高企業(yè)的市場競爭能力，又能擴大其在市場中的占有率；但是，隨著應(yīng)收賬款的增多，公司也將面臨著大量的壞賬，因此，利用現(xiàn)代化的信息化等科技手段，加強對公司的應(yīng)收賬款的管理；是目前我國企業(yè)經(jīng)營的一條值得探討的途徑。鄧春梅（2022）研究發(fā)現(xiàn)，與應(yīng)收賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有瑕疵的企業(yè)，其應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度明顯低于同行業(yè)均值，且在該年份的壞賬金額要比沒有應(yīng)收款瑕疵的企業(yè)高。若有內(nèi)部控制方面之不足，則其整體資產(chǎn)報酬率及權(quán)益報酬率都會較低。企業(yè)層面的應(yīng)收賬款瑕疵會對企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生負面影響，而賬戶層面的瑕疵則不會對企業(yè)的經(jīng)營績效產(chǎn)生負面影響。企業(yè)層面的內(nèi)部控制漏洞對于企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的負面作用要大于賬戶層面上的不足。國外現(xiàn)狀在研究過程中，筆者發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)外的研究大多是從風(fēng)險管理，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和對公司的影響三個角度來探討，具體包括：SrikovaElena

（2022）將應(yīng)收賬款的管理定義為一套方法，目的在于優(yōu)化公司的規(guī)模和改善公司的結(jié)構(gòu)。公司往往會縮短其應(yīng)收賬款的持續(xù)時間，以最小化金融循環(huán)范圍，而又不影響其營運。利用傳統(tǒng)的非平凡的方式來對應(yīng)收賬款進行周期性的分析，能夠判定企業(yè)的管理層預(yù)測并減少資本的無法回收的風(fēng)險，識別具體的、固有的具體的活動，形成債務(wù)的要素，從而決定企業(yè)的債務(wù)管理的總體品質(zhì)。Podile博士（2020）認為應(yīng)收賬款是企業(yè)運營資本的一個重要方面。當(dāng)貨物以信用方式銷售時，通常產(chǎn)生應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是賣家向顧客提供的一種借貸方式。加強應(yīng)收賬款的控制，主要目的在于提高銷售收入、防止壞賬、減少因維持賬目及回收銷售收入而產(chǎn)生的業(yè)務(wù)費用，從而提升公司的盈利能力。RaymandFishman

（2020）指出，要防止應(yīng)收賬款的風(fēng)險，需要強化公司的內(nèi)部控制與監(jiān)督，并保證其有效執(zhí)行；及時進行調(diào)整，健全公司的內(nèi)控體系。Susan,

Joseph

（2020）認為企業(yè)如何通過外部治理來降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險是十分重要的。一個高效的管理系統(tǒng)能激勵職工注意工作程序，同時也有助于其它內(nèi)控因素的執(zhí)行。相反，如果企業(yè)沒有對環(huán)保進行有效的管理，就會導(dǎo)致工作人員對工作程序的忽略，從而影響到其它管理手段的發(fā)揮。文獻評述因此，加強對應(yīng)收賬款的內(nèi)控研究，既關(guān)系到企業(yè)自身的發(fā)展，也關(guān)系到企業(yè)自身的發(fā)展。目前，關(guān)于應(yīng)收賬款的研究多從信用管理、財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)的內(nèi)部控制管理等角度出發(fā)，進行了較為系統(tǒng)和深入的研究。然而，目前關(guān)于應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理的研究仍然有如下幾個問題。因為每個公司所面對的內(nèi)外環(huán)境都有很大的不同，而且每個公司的財政情況都不一樣，所以目前對應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理的研究也都是通過個別的個案來進行的，沒有建立起一個完整的風(fēng)險管理系統(tǒng)。由此得出的結(jié)論并非對每一個企業(yè)都具有普遍意義。應(yīng)收賬款理論概述應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是公司在每天的經(jīng)營活動中，通過銷售生產(chǎn)的商品、商品和服務(wù)而得到的同等金額，它包括了采購商品的單位要繳納的稅款，也有采購方要繳納的各種成本，包括了產(chǎn)品的運輸。應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營過程中所發(fā)生的一種資本支出，它是企業(yè)財務(wù)報表中一項非常重要的流動資產(chǎn)。因此，應(yīng)收賬款的金額與企業(yè)的營業(yè)收益密切相關(guān)。如何確定企業(yè)的營業(yè)收益和特定的收益實現(xiàn)時機，是合理處理應(yīng)收賬款的一個主要方面。按照目前國家有關(guān)的會計制度，企業(yè)的有關(guān)款項是不是應(yīng)收賬款，有兩個條件：第一，企業(yè)與顧客的業(yè)務(wù)往來所得的資金收入可以轉(zhuǎn)移到企業(yè)。其次，公司和顧客之間的貿(mào)易關(guān)系：費用和收益都有一個精確的數(shù)字。應(yīng)收賬款的意義1.從某種意義上來說，對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是一種增強企業(yè)競爭能力、擴大銷量、推動盈利的重要工具。但是應(yīng)收賬款的逾期也是許多公司倒閉的一個主要因素。對應(yīng)收賬款進行合理的處理，可以加速資本的流動，提高資產(chǎn)的使用效率，從而使企業(yè)獲得更大的利潤；預(yù)防和控制企業(yè)的運營風(fēng)險，實現(xiàn)公司的最大價值。2.應(yīng)收賬款是指由于銷售貨物、產(chǎn)品和提供勞務(wù)而產(chǎn)生的債務(wù)，廣義上講，是指對客戶或接收勞務(wù)所收的貨款或代墊的運雜費等。加強對企業(yè)的應(yīng)收賬款的控制，是加快資金回收，提高資金利用率，降低經(jīng)營風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)長期發(fā)展的關(guān)鍵。如果經(jīng)營不當(dāng)，輕則會使企業(yè)資本流動受阻，使企業(yè)收益下降，嚴重時還會引起金融危機。這就要求加強對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。三峽新型股份有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀三峽新型股份有限公司地處廣東省珠三角，緊扣中國“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，立足于我國由傳統(tǒng)的石化燃料為主，以動力發(fā)電及新能源利用為主，以發(fā)展動力電池產(chǎn)業(yè)為主，以發(fā)展動力電池產(chǎn)業(yè)為主；以確保其在儲能領(lǐng)域的競爭優(yōu)勢，構(gòu)建大潔凈能源產(chǎn)業(yè)的國際競爭體系。三峽新型股份有限公司通過自主研發(fā)、合作開發(fā)、投資與兼并等方式，不斷地進行技術(shù)革新和管理方式的革新，成為其生存與發(fā)展的最大動力；通過與國內(nèi)外著名高校、研究所建立合作研發(fā)機構(gòu)等方式，持續(xù)加強科技創(chuàng)新，使企業(yè)擁有國際競爭優(yōu)勢。三峽新型股份有限公司應(yīng)收賬款質(zhì)量分析對應(yīng)收賬款的品質(zhì)進行了研究，其品質(zhì)是將其轉(zhuǎn)化為金錢的可能性。應(yīng)收賬款既有轉(zhuǎn)換為金錢資本的可能，也有轉(zhuǎn)換為壞賬的可能，所以，加強對其品質(zhì)的研究，有利于減少壞賬費用，提高公司的利潤。以下對三峽新型股份有限公司目前應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀進行了研究，包括應(yīng)收賬款與總資產(chǎn)之比和應(yīng)收賬款與營業(yè)收入之比。三峽新型股份有限公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例我們經(jīng)常將應(yīng)收賬款占用的流動資產(chǎn)的比率作為指標(biāo)，以此來判斷，這個比率的多少和應(yīng)收賬款對企業(yè)資金流量的重要性成正相關(guān)，這個比率愈高，則表示企業(yè)資本的變現(xiàn)速率愈低。下面是我們對三峽新型股份有限公司6年來的資料進行的統(tǒng)計和統(tǒng)計，結(jié)果顯示在下面的表格中。年份/項目年末應(yīng)收賬款余額（億元）流動資產(chǎn)（億元）應(yīng)收賬款余額占流動資產(chǎn)比例（%）2017年10.9136.9729.51%2018年14.1332.3743.65%2019年13.3328.3547.02%2020年6.9219.6135.28%2021年1.0812.218.88%2022年0.9910.818.33%表1應(yīng)收賬款所占流動資產(chǎn)比例分析表數(shù)據(jù)來源：三峽新型股份有限公司年報從上述的數(shù)字可以看出，三峽新股份有限公司的應(yīng)收賬款在其流動資產(chǎn)中的比重一直處于一個很大的不平穩(wěn)的狀態(tài)。但是，我們對其進行了分段分析，發(fā)現(xiàn)在2017-2020年都是線性增長的，但是在2020年卻發(fā)生了一個轉(zhuǎn)折點，并且呈現(xiàn)出了下滑的跡象，這主要是由于公司的管理層已經(jīng)對應(yīng)收賬款的問題給予了更多的關(guān)注。著手加強對壞賬及應(yīng)收款的控制，對長期存在且經(jīng)證實有過多筆壞賬的企業(yè)實施終止業(yè)務(wù)。三峽新型股份有限公司應(yīng)收賬款余額占營業(yè)收入比例分析應(yīng)收賬款與營業(yè)收入之比是指企業(yè)在完成銷售額過程中臨時被顧客所占用的現(xiàn)金流量比率，該比率愈高，則表示該款項的數(shù)額愈大，收回的困難系數(shù)愈大；由于不良貸款增多，不良貸款增多，不良貸款發(fā)生的可能性增大，這對企業(yè)造成了很大的隱患。以下是對三峽新型股份有限公司六年來的相關(guān)資料進行的剖析。表2應(yīng)收賬款余額占營業(yè)收入比例表年份/項目年末應(yīng)收賬款余額（億元）營業(yè)收入（億元）應(yīng)收賬款余額占營業(yè)收入比例（%）2017年10.91120.59.05%2018年14.1394.2214.99%2019年13.3331.8241.89%2020年6.91825.7826.83%2021年1.08431.093.49%2022年0.9918.894.76%數(shù)據(jù)來源：三峽新型股份有限公司年報從上表中可以看到，三峽新型股份有限公司在2017-2019年中，應(yīng)收賬款占營收的比重一直在增加，2018-2019年期間，其增長幅度超過20%，但是2020-2022年的增速卻出現(xiàn)了下滑，2019-2020年的下滑幅度超過了14%,2020-2021年的下滑幅度高達22%，這是一個非常驚人的數(shù)字，而且2021-2022年也出現(xiàn)了小幅度上升，雖然速度有所放緩，但還是上升到了一定的比值。三峽新型股份有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析三峽新型股份有限公司應(yīng)收賬款采用賬齡分析法。截至2022年末，三峽新型股份有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析如表3所示：

表3三峽新型股份有限公司賬齡分析表截至2022年末賬齡金額（億元）占比%1年以內(nèi)小計0.8483.92%1至2年0.1010.31%2至3年0.010.73%3年以上0.055.36%合計0.99100%數(shù)據(jù)來源：三峽新型股份有限公司年報總之，隨著企業(yè)對企業(yè)資產(chǎn)負債水平的不斷提高，企業(yè)面臨著越來越高的不良資產(chǎn)減值和潛在的風(fēng)險。盡管大部分仍處于信貸期限，但仍有一些潛在的危險，由于應(yīng)收賬款的數(shù)額會突然增加，有可能會使企業(yè)面臨更高的不良貸款損失的風(fēng)險；公司將面臨更多的機遇、行政開支等問題。隨著應(yīng)收賬款支付期限的延長，余額難以收回，不良貸款的概率也隨之增加。在這種情形下，不良貸款將對三峽新型股份有限公司的發(fā)展產(chǎn)生一定的負面效應(yīng)。即便不出現(xiàn)壞賬損失，但對企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的持有費用也相對較大，長期的資金被占用，使得企業(yè)陷入了一種非常被動的狀態(tài)；這對于公司的長遠發(fā)展來說，絕對是一個負面的消息。根據(jù)三峽新材的年度報告，2020年三峽新材的巨額不良資產(chǎn)來自深圳恒波，其金額高達11.33億，且多發(fā)生在1-3年（2018年-2020年），所產(chǎn)生的應(yīng)收款約為86%。另外，截止到2021年12月6號，三峽新材向深圳恒波公司的債權(quán)人提供的貸款及保證債務(wù)為3.13億元；深圳恒波公司向三峽新材提供的貸款合計為7.35億元，壞賬準備為3.81億元，合計為3.54億元。三峽新型股份有限公司應(yīng)收賬款壞賬分析按照會計法律的規(guī)定，企業(yè)要定期檢查應(yīng)收賬款和壞賬的情況，并按一定比例計提壞賬準備。表4三峽新型股份有限公司2017-2022年應(yīng)收賬款計提壞賬準備表壞賬準備（億元）應(yīng)收賬款（億元）占應(yīng)收賬款比例（%）2017年0.1110.911%2018年0.1914.131.34%2019年0.5513.334.13%2020年2.166.91831.22%2021年0.11.0849.22%2022年0.10.9910.10%數(shù)據(jù)來源：三峽新型股份有限公司年報從壞賬準備在應(yīng)收賬款中的比重來看，2018-2020年的增長速度非常快，從2018年的1.34%上升到2020年的31.22%，這意味著三峽新型股份有限公司在此期間的應(yīng)收款大幅增長，并且大部分尚未回收的資金無法回收，因此三峽新型股份有限公司將其變成了壞賬；20年中出現(xiàn)的大量不良貸款也對企業(yè)造成了很大的影響，盡管2020年以后三峽新材出現(xiàn)了下滑，但是2022年較2017年增長9.1%，這進一步表明三峽新型股份有限公司必須引起足夠的關(guān)注。三峽新型股份有限公司應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況主要有兩個方面，即周轉(zhuǎn)天數(shù)和周轉(zhuǎn)率，它們是衡量公司應(yīng)收賬款收回速率的重要因素，兩者一起反映出應(yīng)收賬款的質(zhì)量。一般來說，一家公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同業(yè)的平均數(shù)相差不大，表明該公司的資金回籠相對較快。若該指標(biāo)能夠在一段時間內(nèi)保持在平均水平，則表明該公司的資本狀態(tài)較為平穩(wěn)，其現(xiàn)金流量的風(fēng)險也較小。但是，當(dāng)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指數(shù)比工業(yè)平均水平低時，則說明公司面臨著很大的資金流動風(fēng)險，從而導(dǎo)致了公司的正常生產(chǎn)和運營。那么下面的表格是從2017到2022年，三峽新材的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期。

表5三峽新型股份有限公司2017-2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)表三峽新材2017年2018年2019年2020年2021年2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）13.67.2892.3032.5467.7719.03應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）26.4649.39156.3141.446.3318.92旗濱集團2017年2018年2019年2020年2021年2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）34.9976.4863.1644.9651.4419.19應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）18.766.998.015.704.7110.29數(shù)據(jù)來源：三峽新型股份有限公司年報、株洲旗濱集團股份有限公司年報從上表可以看出，三峽新材公司在過去6年中的平均賬齡為73.36天，而與之相類似的建筑材料企業(yè)旗濱公司的賬齡則為9.07天。這兩個數(shù)字和資料都顯示，三峽新型股份有限公司的應(yīng)收賬款回收期較長，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為可用資本的時間較長，且款項難以回收。經(jīng)費使用效益不高等。2020年，三峽新型股份有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時間均有顯著降低，而其收款能力則明顯提高，但與旗濱公司比較，其在2017-2021年間存在很大差異；盡管在2022年有所好轉(zhuǎn)，但比起旗濱集團來說，還是差了0.16%。三峽新型股份有限公司應(yīng)收賬款提升原因（一）現(xiàn)行職責(zé)分工明確經(jīng)過改革后，各個方面都有了清晰的分工。當(dāng)項目部和顧客達成協(xié)議后，由辦事處負責(zé)起草采購合同，項目部負責(zé)收集信用信息，簽訂采購合同。資信部門建立資信檔案，評定資信等級，擬訂資信政策；制定收款計劃等，財務(wù)部門負責(zé)收款單據(jù)的審核及收款跟蹤。在該組織結(jié)構(gòu)下，各部門在應(yīng)收賬款管理工作中的職責(zé)分工如圖3-1所示圖3-1目前三峽新材公司各部門應(yīng)收賬款管理分工（二）建立了應(yīng)收賬款動態(tài)檢測如果企業(yè)只在貸款時，對有關(guān)顧客的信用情況進行調(diào)查，則明顯不足。在賒銷過程中，還會出現(xiàn)一些未預(yù)料到的情形，從而對企業(yè)的應(yīng)收賬款及時回收產(chǎn)生了不利的影響。三峽新材可以通過對應(yīng)收賬款的跟蹤，對其進行跟蹤，具體見下圖3-2。企業(yè)應(yīng)隨時注意顧客的生產(chǎn)狀況，如果出現(xiàn)不良貸款的可能，應(yīng)及時調(diào)整公司的收款戰(zhàn)略，以免造成虧損。表3-2三峽新材公司應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)測本公司的資信等級可以參照表格3-1中所列的完整的資信狀況，將客戶分為A,B,C三類；D是四個級別，其中包括1-3年，3-5年，5年以上，逾期期限大概可以分成6個月，1年和1年以上，其中，危險預(yù)警可以用黃色預(yù)警、橙色預(yù)警、紅色預(yù)警來表示，預(yù)警的風(fēng)險是按照不同的色彩來逐漸增大的。在應(yīng)收賬款尚未回收以前，要與顧客密切接觸，密切注意市場行情，適時作出調(diào)整。信貸評估師還應(yīng)經(jīng)常注意客戶的信貸狀況、運營狀況等，這樣才能及時地查出問題，為公司避免不必要的虧損。此外，業(yè)務(wù)員還要定期與顧客確認采購進度，并對貨款進行核實，以免以后貨款清算出現(xiàn)沖突；從而使企業(yè)無法及時回收應(yīng)收款。（三）建立了客戶在評價機制三峽新材因其商品性質(zhì)的特殊性，往往與一些用戶形成了長久的合作，并與許多用戶有過多次的業(yè)務(wù)往來。因此，構(gòu)建顧客評估體系是非常有意義的。應(yīng)收賬款信貸是一種在交易各方開始協(xié)作后，或在進行協(xié)作時進行的一種動態(tài)的、周期性的、非靜止的過程。通過項目部、信用部以及辦事處工作人員對客戶資料進行匯總并進行反饋，從而能夠了解到客戶的總體情況，特別是客戶的財務(wù)狀況、合同履行情況、目前的信用等級、回款率、壞賬率等?；诖?，我們可以對客戶的信用級別進行周期性的動態(tài)調(diào)整，進而建立起一套完整的客戶信用重評估體系，實現(xiàn)有效的、良性的、持續(xù)的客戶信用跟蹤和動態(tài)管理。這種重新評估體系的構(gòu)建，使其能夠?qū)τ脩舻馁Y信狀況進行實時監(jiān)測，并對其進行動態(tài)的評估。對以前信譽度高的用戶，若有逾期付款的情況，可以進行相應(yīng)的信貸級別的下調(diào)，或撤銷原有的優(yōu)惠。對原先信譽度不高的顧客，若能及時履約并及時償還，則可給予相應(yīng)的信貸級別提高；提供更好的條款，可以深化雙方的合作。如果出現(xiàn)因個人財務(wù)狀況導(dǎo)致逾期付款的情況，可以視客戶的資信等級，酌情降低付款時間。三峽新材公司要對惡意逾期付款的顧客保持高度戒備，對此類顧客要嚴控信貸，在關(guān)鍵時候可以退出，以免對公司帶來更多的損失；對催收了幾次仍未付款的顧客，公司采取了司法途徑，維護了公司合法利益。圖3-3顯示了顧客重新評估的機理。圖3-3三峽新材公司客戶再評價機制（四）建立了完善績效考核機制三峽新材目前的經(jīng)營體系中，收款工作基本上都是由項目部門和財務(wù)部門來完成，并且沒有任何的評價體系，辦事處僅僅擔(dān)負著一個虛擬責(zé)任；而且銷售人員的工作表現(xiàn)僅僅與其個人表現(xiàn)聯(lián)系在一起，這就使得銷售人員不能有效地收回應(yīng)收賬款。三峽新材成立了信貸部之后，還要建立一個應(yīng)收賬款的管理體系，并制定一套完善的考核體系，該體系既要對業(yè)務(wù)部的員工進行考核，又要對財務(wù)部和辦公室的相關(guān)人員進行考核，以此來激勵參與該項目的員工的工作熱情，從而提升該系統(tǒng)的效率。首先，要強化對每個階段的評價，明晰獎勵與懲罰的等級，并將各項業(yè)務(wù)的收入與銷售人員的業(yè)績一一聯(lián)系起來。其次，把回款的總體目標(biāo)進行了詳細的、可執(zhí)行的、可執(zhí)行的小目標(biāo)，并對各個單位進行細化，并對應(yīng)收賬款的主要責(zé)任人及有關(guān)人員進行詳細說明；將回款的進展和相應(yīng)的業(yè)績聯(lián)系起來，推動每個小目標(biāo)的實現(xiàn)，實現(xiàn)整體的發(fā)展，不讓個別的小目標(biāo)阻礙整體的完成。目前，三峽新材已經(jīng)形成了一套較為科學(xué)、高效的應(yīng)收賬款管理制度以及相應(yīng)的評估與評估制度，力求在公平、公正、公開、透明的基礎(chǔ)上，對公司有關(guān)員工進行考評與獎勵。通過三峽新型股份有限公司應(yīng)收賬款改進對同行建議（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是整個內(nèi)控系統(tǒng)的基石，所以，要優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系，改善內(nèi)部環(huán)境應(yīng)擺在首要位置。提升管理層意識及員工素質(zhì)以前，施工企業(yè)的經(jīng)營給外部的整體印象就是簡單、粗放，在建筑業(yè)的競爭日益加劇的同時，盈利能力也變得日益微薄，從從事建材產(chǎn)業(yè)的高管做起；不能單純地以為，只要拿到了項目，就能獲得一定的收益，只有完成了結(jié)算，才能獲得營業(yè)收益。特別是，公司中的高管們，一定要充分意識到應(yīng)收賬款所造成的不利后果，必須從根源上確立一種精細的、現(xiàn)代化的企業(yè)管理思想和體系。掌握金融方面的基本常識，例如：營業(yè)收入凈額的意義等等。另外，企業(yè)也要加強對工作人員的投入和專業(yè)技能的培訓(xùn)，將其工作內(nèi)容進行詳細的界定，并在每日的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、制度學(xué)習(xí)等過程中，加強對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制的責(zé)任感和業(yè)務(wù)技能的掌握，充分認識到自己在應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制中的角色?？偠灾?，全企業(yè)要從上到下徹底改變"只重建設(shè)，輕管理"的觀念，構(gòu)建注重應(yīng)收賬款的企業(yè)文化。增設(shè)相關(guān)管理部門對于機構(gòu)的不完備性，建議在建筑材料工業(yè)中增加某些職能來填補其不足，例如增加一個專業(yè)的信貸管理機構(gòu)，并進行相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析；通過對早期信用的嚴密控制，可以有效地減少應(yīng)收賬款的違約幾率，這一部分的工作重點是對客戶的基本資料進行采集，對客戶的信用動態(tài)變化進行分析，建立準入條件；如制訂合理的銷售價格等，在簽約之前對顧客進行資信調(diào)查，并建立完善的信用評價制度，為建筑材料企業(yè)在未來的工作中提高對顧客的認識。再比如，增加一個應(yīng)收賬款的管理部門，這樣就能間接地提升了應(yīng)收賬款的回款率，降低了壞賬的損失。它的主要任務(wù)就是要促使各個部門做好對應(yīng)收賬款的管理工作；對財務(wù)部門提出的各種不同的情況進行檢查，對應(yīng)收賬款和壞賬進行檢查，并對各個項目的各個階段的權(quán)利和義務(wù)進行判定。明確權(quán)責(zé)分配對于權(quán)利與義務(wù)的界定不夠清晰，建筑材料企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特征以及對應(yīng)收賬款的內(nèi)控需求來確定各個部分的工作職責(zé)，并且在各個方面都要有一個清晰的分工，并且在各個方面都要有相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)。不然的話，工作效率會很低，也會互相推卸責(zé)任，如果出現(xiàn)了壞賬，那就不能確定責(zé)任了。要想進一步提高應(yīng)收賬款的回收效率，就必須要將各部門的工作程序和內(nèi)容都弄清楚。建筑材料企業(yè)應(yīng)完善其內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)及劃分：①在與顧客簽約之前，由信貸管理部領(lǐng)導(dǎo)對顧客進行信貸記錄，主動地對顧客的信貸情況進行調(diào)查，并對整個過程進行跟蹤；根據(jù)不同的資信級別，對不同的客戶進行分類，并對其進行動態(tài)的追蹤，并將其信息反饋到相關(guān)的部門。②在與顧客談判或簽約時，營銷部會同財務(wù)和法律部門要關(guān)注合同條款中關(guān)于付款的條件，付款方式等；付款期限和違約補償?shù)仁乱耍袌霾颗c成本管理部，工程部，質(zhì)量技術(shù)部共同對項目進行成本核算；按照成本和質(zhì)量的要求，做好標(biāo)前估算，并負責(zé)就結(jié)算期、授信額度和墊資數(shù)額等與應(yīng)收賬款緊密相連的條款與業(yè)主進行詳細的談判，如果在款項的收回過程中遇到了問題，市場部有無法推卸的責(zé)任。③在建設(shè)期間，項目部是按進度款收取的首要責(zé)任人，而建設(shè)期間的項目負責(zé)人是按進度款收取的首要責(zé)任人；根據(jù)項目的進展情況，工程部和財務(wù)部門跟蹤項目的進展情況。通常情況下，我們都會收到70%-80%的費用，項目部要保證原材料的按時供貨，同時還要保證施工質(zhì)量，工程部、質(zhì)量部要對施工進行監(jiān)督，保證施工的順利進行，施工質(zhì)量達標(biāo)。而財務(wù)部門要按照工程的進展情況，對已經(jīng)完成的工程量進行確認，從而確定自己的收入和應(yīng)付賬款。④在完工驗收期間，資金通常能夠達到80-85%，由工程管理部和技術(shù)質(zhì)量部根據(jù)協(xié)議對工程的建設(shè)進行檢驗，并對承包方進行主動的協(xié)助，使其能夠?qū)こ痰慕?jīng)濟方面的相關(guān)材料進行全面的保管；為日后追回業(yè)主的貨款，提供基礎(chǔ)和保證。⑤工程竣工驗收通過后，由造價單位編制竣工材料，加快竣工結(jié)算進度，加快工程進度。⑥在貨款回收期，財務(wù)人員將對應(yīng)收賬款進行分類，并對其進行分類，通常到95%-97%時，應(yīng)收款管理部要督促有關(guān)部門追款，而質(zhì)保金經(jīng)技術(shù)品質(zhì)中心確認后仍由項目部主要負責(zé)收取，無法正常收回的由應(yīng)收賬款管理部門催收；而應(yīng)收賬款的處理則是對此進行協(xié)調(diào)、監(jiān)督的一部分，特別是對貨款的回收以及對拖款的回收，更是起到了很大的作用。每一個環(huán)節(jié)都要清楚自己的責(zé)任，以提高收款效率。（二）完善風(fēng)險評估體系從之前的研究中可以很容易地看出，在歐美的一個多世紀以前，就已經(jīng)有了一個信貸評估公司，它運用了一種科學(xué)、專業(yè)的方法來對顧客的履約能力和資信水平進行綜合的評估，從而將可能會發(fā)生的一些問題提前解決掉。盡可能的減少壞賬的產(chǎn)生。建立客戶合作信用數(shù)據(jù)庫由于目前還沒有形成一個完整的顧客分類記錄，所以建筑材料企業(yè)應(yīng)該按照自己的需求，創(chuàng)建一個顧客的協(xié)作信用評估文件。在全面掌握了所有者的信用狀況和財務(wù)能力之后，就可以從根源上保證應(yīng)收賬款的工作效率。在競爭激烈的競爭環(huán)境下，施工企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，就需要采用合理的信貸方式來爭取顧客；要想對顧客進行科學(xué)的信貸管理，首先要根據(jù)顧客的屬性和經(jīng)濟能力等因素來構(gòu)建一個信用數(shù)據(jù)庫，根據(jù)其信譽的不同，可以將其分成三種類型：①一類客戶，主要包括政府類、市政類業(yè)主，或是具有較大的規(guī)模，社會品牌效益較好，并且在最近幾年的償債能力、資產(chǎn)負債率水平等一些經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行了分析，這些企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況都比較好。②二類顧客是以擁有相當(dāng)力量的大中型私營企業(yè)為主，還有一些中小型的國企。這類公司的資產(chǎn)情況和財務(wù)指數(shù)都比較好，但是能夠為他們的財產(chǎn)做擔(dān)?；蛘呤堑盅?。③三類企業(yè)以中小型民營企業(yè)為主，這一類企業(yè)的資產(chǎn)情況和財務(wù)指數(shù)都比較普通，還可以進行一些擔(dān)?；蛘呤堑盅?。建筑材料企業(yè)可以依據(jù)這三個信譽評估級別，來進一步?jīng)Q定委托給顧客的預(yù)付款比率和賒購時間。在對顧客進行分類之后，還需要對信用數(shù)據(jù)庫的準入機制、跟蹤機制和退出機制進行深入的研究，第一，準入機制就是要對顧客有足夠的認識，只有在滿足一定的限度之后，方能將其納入到顧客的資料庫中，而這也是雙方的合作的先決條件。其次，追蹤機制就是對當(dāng)前房主的資信狀況進行合理的評估，一旦出現(xiàn)了違約，就要及時進行信貸評級的調(diào)整。最后，提出了“退出”制度，即徹底違約的用戶必須從合作銀行中移除。加強信用盡職調(diào)查力度為了解決企業(yè)前期資信評價工作不夠完善的問題，本文提出了利用企業(yè)資信信息進行企業(yè)資信評價的方法。在采用內(nèi)部方法進行信用評價的時候，營銷部門會先跟顧客進行溝通，獲得顧客的基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)，比如經(jīng)營范圍、營業(yè)地址、公司規(guī)模等。在兩人的多次溝通中，信貸管理部能夠?qū)︻櫩偷幕A(chǔ)信用狀況有一個初步的認識和評價，等達成了合作意向或者是商談具體的合作內(nèi)容。第一，建筑材料企業(yè)的信貸經(jīng)理可以通過多種渠道，如企查查、天眼查、全國信用平臺、用戶的官網(wǎng)等，來獲取客戶的信用資料。對于顧客的信貸情況，應(yīng)該從交易所的網(wǎng)站上獲得的信息和信息來知道。三是對于非上市企業(yè)的交易對手，應(yīng)當(dāng)要求交易對手提交經(jīng)過審核的會計報表和報表，以便幫助判定其資信狀況。但是，企業(yè)的內(nèi)部人士因為缺少專業(yè)知識，難以對其進行有效的評價，因此，在考慮到成本和收益的前提下，可以通過外界渠道來得知用戶的資信情況。建筑材料企業(yè)可以委托專業(yè)的信用評估機構(gòu)、專家顧問等第三方中介機構(gòu)對其進行信用調(diào)查，其中對與其合作的業(yè)主單位進行信用評估，此外，建筑材料企業(yè)也可以通過從相關(guān)的征信機構(gòu)購買其信用評估報告作為借鑒；最重要的是要注意真實性。在做好前期應(yīng)盡義務(wù)后，將壞的房主篩選出來，選擇具有高信譽度的房主與其進行協(xié)作，從而能夠維持雙方的合作；也能將建筑材料產(chǎn)業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降到最低。提高風(fēng)險轉(zhuǎn)移的能力對于建材企業(yè)來說，應(yīng)收賬款存在著很大的困難，因此，對其進行合理的防范和控制顯得尤為必要。一是在沒有出現(xiàn)風(fēng)險的情況下，采用應(yīng)收賬款證券化，應(yīng)收賬款質(zhì)押，保理等方式；通過購買保險等手段將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，可以將回收的風(fēng)險提早轉(zhuǎn)嫁，增強企業(yè)的流動資金，降低不良貸款的風(fēng)險。另外，也是對于沒有把客戶的信用調(diào)查做好的問題來說，假如把客戶的信用跟蹤工作做得很好，那么在業(yè)主公司已經(jīng)存在了履約風(fēng)險的時候；此時，一旦出現(xiàn)了危險，企業(yè)就能夠采取相應(yīng)的行動和緊急方式，比如請求業(yè)主方提供新的擔(dān)保，或者采取停工、資產(chǎn)保全、法律訴訟等方式來將風(fēng)險減少和化解。（三）加強內(nèi)部控制活動加強不相容職務(wù)相分離非兼容工作的關(guān)鍵在于“內(nèi)部牽制”，目前我國建筑材料企業(yè)還需要對此加以關(guān)注并加以強化，而且還出現(xiàn)了不兼容工作不能完全分開的現(xiàn)象。一是要將顧客資信調(diào)查和銷售合同的簽訂分開來，在施工過程中，由市場部負責(zé)簽訂施工合同，但同時也要對業(yè)主進行審核；這就要求由法律事務(wù)部或者專門設(shè)立的信貸管理部門來對項目進行前期的審查與風(fēng)險評價，再加上財務(wù)部對工程價款的結(jié)算方法進行審核等等。二是要將會計記錄與監(jiān)控核實分開，對于財務(wù)部門來說，不僅要核對賬戶，還要進行賬齡分析表，還要準備報告，這樣就不可避免地會出現(xiàn)差錯和作弊的現(xiàn)象。原來由財務(wù)部負責(zé)的賬戶核實工作，現(xiàn)在交由專門設(shè)立的應(yīng)收賬款管理部門來監(jiān)管，能夠?qū)徍藨?yīng)收款的數(shù)額和年限的正確性，避免造假。三是將工程工地的建設(shè)和工程完成的工作分開，若沒有經(jīng)過工程管理人員的核查，而又對工程的收款進行追蹤，那么項目部就會在長時間沒有收到款項的前提下，繼續(xù)向項目投資。建立內(nèi)部獎懲考核制度由于存在著績效評價不夠清晰的問題，建筑材料產(chǎn)業(yè)應(yīng)該把應(yīng)付賬款的回款率或者收款情況與公司的績效評估有機地聯(lián)系在一起，使各部門和全體人員都注意到應(yīng)收賬款的收回，這就要求制定一個健全的績效評價體系。建筑材料企業(yè)要健全績效評價體系，要將應(yīng)收賬款從生成到回收全過程都與員工的績效評價以及對其進行獎勵和懲罰，將對每一次收款的職責(zé)進行劃分，具體有：①制定對各個時期內(nèi)尚未收回的應(yīng)收賬款進行評價的制度，如果在工程建設(shè)階段無法收回，則扣減項目部和工程部的對應(yīng)績效。對已經(jīng)竣工但尚未竣工的項目，由于未能按時完成竣工驗收而未能及時收回的，將扣減其對應(yīng)業(yè)績。剩余工程款在已經(jīng)竣工并支付的情況下，將被扣掉對應(yīng)的項目部業(yè)績。如未能及時回收項目的質(zhì)量押金，將按有關(guān)部門的業(yè)績予以扣減。②制定對各種情形下逾期不能回收的應(yīng)收賬款進行評價，如果由于業(yè)主公司資金鏈斷裂、破產(chǎn)等原因而不能及時回收應(yīng)收賬款，則由市場營銷部和信用風(fēng)險部門共同負責(zé)，如果由于工程質(zhì)量問題、工期履約等原因造成的質(zhì)保金不能回收，則由項目部和工程管理部共同負責(zé)，如果已經(jīng)過了法定時效，無法收回，則由財務(wù)部、應(yīng)收賬款管理部共同承擔(dān)連帶責(zé)任等。③制定適當(dāng)?shù)募钪贫?，按照催收工作的困難程度、時間長短，可以結(jié)合企業(yè)的具體情況制定獎金額度。加強經(jīng)濟檔案的保管由于經(jīng)濟數(shù)據(jù)保存不當(dāng)，施工企業(yè)在施工企業(yè)的經(jīng)營過程中，很多工程項目到了最后都得不到收回，也是由于項目文件丟失，導(dǎo)致不能與甲方進行結(jié)算；到最后，他們也沒能拿到錢。根據(jù)目前內(nèi)部控制的需求，需要項目部對項目全部的有效的經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行保管，并支付給財務(wù)部門一定的材料押金，直到項目竣工；只有在項目結(jié)束后，項目材料押金必須提交給有關(guān)的職能單位，這樣可以為項目最后的審計和結(jié)算創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，并在應(yīng)收賬款不能及時回收的情況下進行法律訴訟。（四）強化信息交流溝通建材行業(yè)需要進一步加強信息與溝通，無論是在各個部門之間的溝通聯(lián)系，還是在與外部業(yè)主的溝通上，有效保證內(nèi)部外的信息有效傳遞，有助于應(yīng)收賬款回收率的增加。加強有效的內(nèi)部溝通對于企業(yè)內(nèi)部的溝通不足，企業(yè)應(yīng)從強化各部門間的溝通與交換著手，制定有效的溝通機制，做到有效地在各部門間進行有效的傳達與反饋；特別是要通過各種形式的交流，如定期舉行專題會議，發(fā)送工作聯(lián)系信等。在對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制上，首先，財務(wù)部可以通過發(fā)送月度更新的日志來與客戶進行交流，對應(yīng)收賬款的增減變化、賬齡的變化和壞賬損失的數(shù)額等情況進行記錄，同時向?qū)I(yè)的應(yīng)收賬款管理部門反饋有關(guān)的情況，讓其對不能回收的原因進行分析，同時配合相關(guān)的管理人員對其進行追款或采取適當(dāng)?shù)膶Σ?。二是信貸管理部可以通過發(fā)出風(fēng)險提示函與其進行交流，當(dāng)注意并察覺到有任何非正常的應(yīng)收賬款無法收回時，要與項目管理部門進行聯(lián)系，由項目部與工程管理部即時對其償還能力進行評估；如有需要，可適當(dāng)中止建設(shè)等，降低投資及造成的損失。三是審計部要對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)的運作進行動態(tài)監(jiān)控，并將整改意見報告給公司的董事會，然后與各部門進行溝通和交換，并將改善后的執(zhí)行情況向?qū)徲嫴繄蟾妗？偠灾?，只有企業(yè)上下、各個部門之間建立起一種有效的聯(lián)系，才能夠達到有效的交流。注重和客戶之間的溝通對于對外交流不暢通的問題，建設(shè)項目建設(shè)項目，因為項目總的數(shù)額很大，所以不可避免地出現(xiàn)了工程項目的欠款；因此，必須針對具體的客戶進行分類處理，針對客戶的具體狀況，采用各種方法來強化應(yīng)收賬款的回收。一是處理那些有過多次違約行為的房主，這些房主通常并非由于財務(wù)方面的原因，而主要是由于辦事方式、簽字審批等方面的原因所致，因此，在遇到這樣的情形時，必須要與其他有關(guān)的人保持好的聯(lián)系，定期對賬和催討提醒，從而促進雙方之間的協(xié)作。二是針對惡意逾期的業(yè)主，提出每月最少一期進行一次財務(wù)對賬，制定相關(guān)的管理辦法，然后由項目部、工程部等部門加強與業(yè)主協(xié)商，督促其償還欠款。三是對于有經(jīng)濟困難的經(jīng)營者，在及時的提示償還之外，也要注意到另一方的財政情況，如果有需要，可以通過合法手段來維護公司的利益；通過采取訴前保全、司法凍結(jié)等措施，保證最大限度地追回貨款，注重對債權(quán)的行使和對債權(quán)的行使?？偨Y(jié)以三峽新型股份有限公司為例，在多家知網(wǎng)檢索文獻、文獻及其他文獻中，對大量刊物及相關(guān)文獻進行了研讀；研究結(jié)果表明：從三峽新型股份有限公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀來看，并測算了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中所占的比重，這一切都反映出三峽新型股份有限公司存在著應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時間長，資本使用效益低下，難以收回的問題。分析了三峽新型股份有限公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不高，日常管理缺乏規(guī)章制度，催收流程不盡人意；如果不能很好地控制信息風(fēng)險，就會導(dǎo)致企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險，長期的資金流動被占用，從而導(dǎo)致企業(yè)的利潤下降。本文結(jié)合三峽新型股份有限公司的實際情況，就如何進一步改進三峽新型股份有限公司的應(yīng)收賬款管理工作進行了探討。提出以下幾點意見：做好公司各部門治理架構(gòu)的設(shè)計和健全。建立一個合理的回收程序，根據(jù)不同的金額特點采用不同的方式，解決問題。針對存在的問題，本文認為應(yīng)成立一個獨立的信貸風(fēng)險管理機構(gòu)，并設(shè)立應(yīng)收賬款回收部。整個銷售過程標(biāo)準化，對每個顧客負責(zé)，對每個員工進行跟蹤。并從根源上，對顧客進行了評級，以增強自身的市場競