做賬實(shí)操1/19做賬實(shí)操-礦泉水行業(yè)全盤(pán)賬務(wù)處理分錄SOP一、日常采購(gòu)與庫(kù)存核算1.原材料采購(gòu)（水、包裝材料等）采購(gòu)入庫(kù)（票貨同到）借：原材料水/瓶蓋/瓶身等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款暫估入庫(kù)（貨到票未到）借：原材料暫估貸：應(yīng)付賬款暫估（次月紅字沖回，收到發(fā)票后按實(shí)際金額入賬）2.包裝物采購(gòu)（塑料瓶、紙箱等）借：周轉(zhuǎn)材料包裝物應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款3.原材料盤(pán)盈/盤(pán)虧盤(pán)盈借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（合理?yè)p耗）盤(pán)虧（非正常損失）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)4.原材料領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（直接材料）生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（輔助材料）制造費(fèi)用（車(chē)間耗用）貸：原材料5.包裝物領(lǐng)用（直接銷(xiāo)售產(chǎn)品附帶）借：生產(chǎn)成本包裝物貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物6.生產(chǎn)工人工資及社保借：生產(chǎn)成本直接人工制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員工資）管理費(fèi)用（行政人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬工資社保（企業(yè)承擔(dān)部分）7.制造費(fèi)用歸集（水電費(fèi)、設(shè)備折舊等）借：制造費(fèi)用水電費(fèi)折舊費(fèi)維修費(fèi)貸：銀行存款/累計(jì)折舊/應(yīng)付賬款等8.制造費(fèi)用分配至生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用（按工時(shí)、產(chǎn)量等比例分配）9.產(chǎn)成品入庫(kù)（礦泉水成品）借：庫(kù)存商品礦泉水貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用三、銷(xiāo)售與收入確認(rèn)10.銷(xiāo)售商品（現(xiàn)銷(xiāo)）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入礦泉水應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11.銷(xiāo)售商品（賒銷(xiāo)）借：應(yīng)收賬款客戶(hù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入礦泉水應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）12.預(yù)收貨款借：銀行存款貸：合同負(fù)債/預(yù)收賬款（發(fā)貨后確認(rèn)收入時(shí)：借：合同負(fù)債/預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額））13.銷(xiāo)售退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14.銷(xiāo)售費(fèi)用（廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款四、成本與費(fèi)用核算15.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品礦泉水16.其他業(yè)務(wù)收入（如銷(xiāo)售廢舊包裝物）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物17.管理費(fèi)用（行政辦公費(fèi)、社保等）借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)差旅費(fèi)社保費(fèi)（企業(yè)承擔(dān)部分）貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等18.財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息、手續(xù)費(fèi)等）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款（利息收入：借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入（紅字或貸方））五、資產(chǎn)與負(fù)債管理19.固定資產(chǎn)購(gòu)置（生產(chǎn)線(xiàn)設(shè)備）借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款20.固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)設(shè)備）管理費(fèi)用（行政設(shè)備）貸：累計(jì)折舊21.短期借款/長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款（計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息）22.支付稅費(fèi)（增值稅、附加稅等）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交城建稅教育費(fèi)附加貸：銀行存款六、其他常見(jiàn)業(yè)務(wù)23.投資收益（如理財(cái)收入）借：銀行存款貸：投資收益應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（如有）24.營(yíng)業(yè)外收支（罰款、捐贈(zèng)等）罰款收入借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入捐贈(zèng)支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款25.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類(lèi)科目借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出說(shuō)明與擴(kuò)展建議1.行業(yè)特殊性：礦泉水行業(yè)需關(guān)注水資源費(fèi)、環(huán)保成本（如污水處理）、包裝物押金（如桶裝水押金）等核算，例如：收取包裝物押金：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款包裝物押金押金逾期未退：借：其他應(yīng)付款包裝物押金貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2.成本精細(xì)化核算：可按產(chǎn)品類(lèi)別（如瓶裝水、桶裝水）、生產(chǎn)線(xiàn)設(shè)置明細(xì)科目，分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用時(shí)采用作業(yè)成本法（ABC法）提高準(zhǔn)確性。3.稅務(wù)合規(guī)：水資源稅（如有）：計(jì)入“稅金及附加”；符合條件的環(huán)保設(shè)備可享受稅額抵免優(yōu)惠。4.SOP標(biāo)準(zhǔn)化：對(duì)重復(fù)性業(yè)務(wù)（如每月折舊、工資計(jì)提）制定固定模板；定期核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)差異，建立盤(pán)點(diǎn)制度。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類(lèi)整理?：按業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類(lèi)賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷(xiāo)?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類(lèi)科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶(hù)余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線(xiàn)區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類(lèi)賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢(xún)到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶(hù)信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷(xiāo)與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀