《財務(wù)會計》習(xí)題答案

第二章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)

1.（1）借：管理費用850

庫存現(xiàn)金150

貸：其他應(yīng)收款1000

（2）借：應(yīng)付票據(jù)20000

貸：銀行存款20000

（3）借：其他應(yīng)收款1200

貸；庫存現(xiàn)金1200

（4）借：其他貨幣資金150000

貸：銀行存款150000

（5）借：庫存現(xiàn)金50000

貸：銀行存款50000

2.

會計分錄：

06.2.10

借:交易性金融資產(chǎn)-本錢581000

投資收益5000

貸:銀行存款586000

06.5.10

借:應(yīng)收股利6000

貸:投資收益6000

06.12.31

借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動69000（6.5*100000-581000）

貸:公允價值變動損益69000

07.2.20

借:銀行存款350000

貸：交易性金融資產(chǎn)-本錢290500(581000*50%)

-公允價值變動34500(69000*50%)

投資收益2500()

借：公允價值變動損益34500(69000*50%)

貸：投資收益34500

或：

借:銀行存款350000

公允價值變動損益34500

貸：交易性金融資產(chǎn)-本錢290500

-公允價值變動34500

投資收益59500

投資收益=-5000+6000+25000+34500=60500元

第三章應(yīng)收款項

1、05年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=120萬X8%o=9600

借：資產(chǎn)減值損失9600

貸：壞帳準(zhǔn)備9600

06年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=300萬X8K-9600=14400

借：資產(chǎn)減值損失14400

貸：壞帳準(zhǔn)備14400

07年

借；壞帳準(zhǔn)備5000

貸：應(yīng)收帳款5000

07年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=250萬義8%-19000=1000

借：資產(chǎn)減值損失1000

貸：壞帳準(zhǔn)備1000

08年

借：應(yīng)收帳款200()

貸：壞帳準(zhǔn)備2000

借：銀行存款2000

貸：應(yīng)收賬款2000

08年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=190萬X8%o-22000=6800

借：壞帳準(zhǔn)備6800

貸：資產(chǎn)減值損失6800

2、

應(yīng)收帳款2006年2007年2008年

期初余額0800()001095000

本期增加：賒銷380000040000004500000

本期減少：收回應(yīng)收款300000037000005000000

確認壞帳050002000

期末余額800()001095000593000

06年

應(yīng)收帳款期末余額=3800000-3000000=800000

壞賬準(zhǔn)備余額;當(dāng)年提取的壞帳準(zhǔn)備=800000*0.5%=400()

提取壞帳準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失4000

貸:壞賬準(zhǔn)備4000

07年

確認壞帳

借:壞賬準(zhǔn)備5000

貸:應(yīng)收賬款500()

提取壞帳準(zhǔn)備：

應(yīng)收帳款期末余額=800000+4000000-3700000-5000=1095000

壞賬準(zhǔn)備余額=1095000*0.5%==5475

當(dāng)年提取的壞帳準(zhǔn)備=5475-(4000-5000)=6475

借：資產(chǎn)減值損失6475

貸:壞賬準(zhǔn)備6475

08年

確認壞帳

借:壞賬準(zhǔn)備2000

貸:應(yīng)收賬款2000

提取壞帳準(zhǔn)備：

應(yīng)收帳款期末余額=1095000+4500000-5000000-2000=593000

壞賬準(zhǔn)備余額=593000*0.5%=2965

當(dāng)年提取的壞帳準(zhǔn)備=2965-(5475-2000)=-510

借：壞賬準(zhǔn)備510

貸：資產(chǎn)減值損失510

3、（1）借:應(yīng)收賬款50500

貸:主營業(yè)務(wù)收入42735.04

應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）7264.96

銀行存款500

借:主營業(yè)務(wù)本錢40000

貸:庫存商品40000

(2)借:銀行存款500

貸:應(yīng)收賬款500

借:應(yīng)收票據(jù)50000

貸:應(yīng)收賬款50000

(3)到期值=50000+(50000*6%/12)*4=51000

8月16日至9月20日提前35天貼現(xiàn)

貼現(xiàn)利息=51000*7%*35/36C=347.08

貼現(xiàn)所得=51000-347.08=50652.92

借：銀行存款50652.92

貸:應(yīng)收票據(jù)50000

財務(wù)費用652.92

(4)借:預(yù)付賬款10000

貸:銀行存款10000

(5)借:原材料20000

應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）3400

貸:預(yù)付賬款23400

(6)借:預(yù)付賬款13400

貸:銀行存款13400

(7)借：備用金（其他應(yīng)收款）3000

貸:庫存現(xiàn)金3000

(8)借:制造費用2500

貸:庫存現(xiàn)金25C0

(9)借:其他應(yīng)收款2000

貸:銀行存款2000

第四章存貨

1.(1).借:原材料40000

應(yīng)交稅費一增值稅（進項稅額）6800

貸：應(yīng)付票據(jù)46800

(2)借：原材料50300

應(yīng)交稅費一增值稅（進項稅額）8500

貸：應(yīng)付帳款58500

銀行存款300

(3).借；在途物資80800

應(yīng)交稅費一增值稅（進項稅額）13600

貸：銀行存款94400

(4).借：應(yīng)付帳款58500

貸：銀行存款57500

財務(wù)費用1000(50000X2%)

(5).借：原材料8()800

貸：在途物資80800

2.發(fā)出金額結(jié)存金額

(1)加權(quán)平均法45504550

(2)移動加權(quán)平均法43644736

(3)先進選出法42004900

(4)后進選出法47004400

3.一次結(jié)轉(zhuǎn)入庫差異

（1）借：材料采購8200

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1394

貸：銀行存款9594

1借:原材料10000

貸：材料采購10000

(2)借：生產(chǎn)本錢25000

貸：原材料25()00

(3)借：材料采購32000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）5440

貸：預(yù)付帳款37440

借：預(yù)付帳款7440

貸：銀行存款7440

借：原材料30000

貸：材料采購30000

(4)借：生產(chǎn)本錢40000

貸：原材料40000

(5)借：材料采購1S：400

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）2；060

貸：銀行存款21460

(6)借：原材料20000

貸：材料采購20000

(7)借：管理費用5000

貸：原材料5()0()

(8)計算結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫材料的本錢差異：

借：材料采購1400

貸：材料本錢差異1400

650-1800+2000-1600

差異率=------------------------------------X100%=-0.75%

40000+10000+30000+20000

借：材料本錢差異525

貸：生產(chǎn)本錢487.50

管理費用37.50

(9)計算月末結(jié)存材料的實際本錢：

月末結(jié)存材料的方案本錢=(800+1200-1400)X50=30000

月末結(jié)存材料的本錢差異=650-1400-525二-225或=30000X-0.75%=-225

月末結(jié)存材料的實際本錢=30000-225=29775

分次結(jié)轉(zhuǎn)入庫差異

(1)借：材料采購8200

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)1394

貸：銀行存款9594

借：原材料10000

貸：材料采購10000

借：材料采購1800

貸：材料本錢差異1800

(2)借：生產(chǎn)本錢25000

貸：原材料25000

(3)借：材料采購32000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值秋(進項稅額)5440

貸：預(yù)付帳款37440

借：預(yù)付帳款7440

貸：銀行存款7440

借:原材料3000()

貸：材料采購30000

借：材料本錢差異2000

貸：材料采購2000

(4)借：生產(chǎn)本錢40000

貸：原材料40000

(5)借：材料采購18400

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)3060

貸：銀行存款21460

(6)借：原材料20000

貸：材料采購20000

借：材料采購1600

貸：材料本錢差異1600

(7)借：管理費用5000

貸：原材料5000

(R)計算本月差異率并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的本錢差異：

650-1800+2000-1600

差異率=------------------------------------X100%=-0.75%

40000+10000+30000^20000

借：材料本錢差異525

貸：生產(chǎn)本錢487.50

管理費用37.50

<9)計算月末結(jié)存材料的實際本錢：

月末結(jié)存材料的方案本錢=(800+1200-1400)X50=30000

月末結(jié)存材料的本錢差異-650-1400-525--225或-30000X-0.75%--225

月末結(jié)存材料的實際本錢=30000-225=29775

4.4月銷售本錢=71000X(1-8%)=65320

4月末結(jié)存商品本錢=84000+5500065320=73680

5月銷售本錢=76000X(1-8%)=69920

5月末結(jié)存商品本錢=73680+63000-69920=66760

6月末結(jié)存商品本錢=64440

6月銷售本錢=84000+55000+630()0+59000-64440-65320-69920=61320

(71000+76000+69000)-(65320十69920+61320)

第二季度實際毛利率=--------------------------------------------X100%=9%

71000+76000+69000

5.(1)借：商品采購30000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)5100

貸：銀行存款35100

借：庫存商品41000

貸：商品采購30000

商品進銷差價11000

(2)借：商品采購45500

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)7650

貸：銀行存款53150

(3)借：銀行存款74880

貸：主營業(yè)務(wù)收入64000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10880

借：主營業(yè)務(wù)本錢74880

貸：庫存商品74880

(4)借：庫存商品58500

貸：商品采購45500

商品進銷差價13000

(5)借：商品采購60000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)10200

貸：應(yīng)付帳款70200

借：庫存商品80000

貸：商品采購60000

商品進銷差價20000

（6）借：庫存商品3000

貸：商品進銷差價3000

（7）借：銀行存款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500

借：主營業(yè)務(wù)本錢58500

貸：庫存商品58500

（8）可供分配的商品進銷差價=5670+11000+13000+20000+3000=52670

本期已銷商品零化:價=58500+74880=133380

期末結(jié)存商品零售價=22000+41000+58500+80000+3000-133380=71120

5267052670

差價率=------------------=-------------=25.76%

133380+71120204500

本期銷售商品實現(xiàn)的進銷差價=133380X25.76%=34358.69

本期銷售商品的實際本錢=133380-34358.69=99021.31

借：商品進銷差價34358.69

貸：主營業(yè)務(wù)本錢34358.69

結(jié)存商品未實現(xiàn)的進銷差價=52670-34358.69=18311.31

結(jié)存商品的實際本錢=71120-18311.31=52808.69

、

（1）有合同的10臺A型成品機床：

10臺A型成品機床的可變現(xiàn)凈值二30義10-0.12X10=298.8（萬元）

10臺A型成品機床本錢=29.5X10=295（萬元）

有合同的10臺A型成品機床期末可變現(xiàn)凈值高于其本錢，無需計提存貨跌價準(zhǔn)備

（2）無合同的4臺A型成品機床：

4臺A型成品機床的可變現(xiàn)凈值=28X4-（）.1X4=111.6（萬元）

4臺A型成品機床本錢=29.5X4=118（萬元）

4臺A型成品機床期末可變現(xiàn)凈值低于其本錢118-111.6=6.4（萬元）

無合同的4臺A型成品機床當(dāng)年應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備二6.4-3=3.4（力兀）

分錄：借：資產(chǎn)價值損失34000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備34000

第五章長期投資

1.

方法一：5月10日收到發(fā)放上年現(xiàn)金股利作為持有期間的投資收益處理

(1)2006年1月1日購入股票。

借：可供出售金融資產(chǎn)——本錢30000000

貸：銀行存款30000000

(2)2006年5月10日收到發(fā)放上年現(xiàn)金股利

借：銀行存款400000

貸；投資收益100000

2006年12月31日確認股票公允價值變動。

借：資本公積一一其他資本公積4000000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動4000000

30000000-2000000X13

=3000000-26000000

=400000()

(3)2007年12月31日，確認股票投資的減值損失

借：資產(chǎn)減值損失18000000

貸：資本公積——其他資本公積4000000

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備14000000

2000000X(13-6)+4000000

=14000000+4000000

=18000000

(4)2008年12月31日確認股票價格上漲

借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動8000000

貸：資本公積8000000

2000000X(10-6)=8000000

方法二：5月10口收到發(fā)放上年現(xiàn)金股利作為沖減投資本錢處理：

(1)2006年1月1日購入股票。

借：可供出轡金融資產(chǎn)——本錢30000000

貸：銀行存款30000000

(2)2006年5月10日收到發(fā)放上年現(xiàn)金股利

借：銀行存款400000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一本錢400000

2006年12月31日確認股票公允價值變動。

借：資本公積一一其他資本公積3600000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動3600000

(30000000-400000)-2000000X13

=2960000-26000000

=3600000

(3)2007年12月31日，確認股票投資的減值損失

借：資產(chǎn)減值損失17600000

貸：資本公積---其他資本公積3600000

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備14000000

2000000X（13-6）+3600000

=14000000+3600000

=17600000

（4）2008年12月31日確認股票價格上漲

借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動8000000

貸：資本公積8000000

2000000X（10-6）=8000000

2.解釋3前

2007年：

應(yīng)沖減投資本錢一40X10%-4（萬元）

不確認投資收益。

借:應(yīng)收股利4萬

貸:長期股權(quán)投資一本錢4萬

2008年

應(yīng)收股利=100X10%=10（萬元）

應(yīng)沖減投資本錢=［（40+1（）0）—80）］X10%—4=2（萬元）

投資收益=10—2=8（萬元）

借:應(yīng)收股利10萬

貸：長期股權(quán)投資一本錢2萬

投資收益8萬

2009年:

應(yīng)收股利=20X10%=2（萬元）

應(yīng)沖減投資本錢=［（40+100+20）-（80+100）］X10%—6=-8（萬元）

但只能沖回6萬元

投資收益=2-（-6）=8（萬元）

借:應(yīng)收股利2萬

長期股權(quán)投資一本錢6萬

貸：投資收益8力

解釋3后：

2007年：

應(yīng)收股利=40X10%=4（萬元）

不確認投資收益。

借:應(yīng)收股利4萬

貸:投資收益4萬

2008年

應(yīng)收股利=100X10%=10（萬元）

借:應(yīng)收股利10萬

貸:投資收益10萬

2009年:

應(yīng)收股利=20X10%=2（萬元）

借:應(yīng)收股利2萬

貸：投資收益2萬

3.

(D甲公司取得投資時。

借：長期股權(quán)投資一本錢20000000

貸：銀行存款20000()00

甲公司投資本錢2000萬元小于應(yīng)享有乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價值1800(6000X30%)萬元，無需調(diào)整投資

本錢.

一筆調(diào)整(2)(3)(4)長期股權(quán)投資和投資收益：

(2)乙企業(yè)虧損額3000萬元時：

調(diào)整后的虧損=3000+(700-500)+(12004-16-10004-20)+(800-600)4-10

=3000+200+25+20

-3245萬元

應(yīng)分攤的調(diào)整后的虧損=3245X30%=973.5萬元

借：投資收益9735000

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整9735000

(3)乙企業(yè)虧損額8000萬元時：

調(diào)整后的虧損=8000+(700-500)+(12004-16-10004-20)+(800-600)4-10

=8000+200+25+20

=8245萬元

應(yīng)分攤的調(diào)整后的虧損-8245X30號-2473.5萬元

借：投資收益24735000(8245X30%)

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整20000000

長期應(yīng)收款4735000

(4)乙企業(yè)盈利額為600萬元時：

調(diào)整后的利潤=600-(700-500)*80%-(12004-16-10004-20)-(800-600)4-10

=600-160-25-20

=395萬元

應(yīng)分雄的調(diào)整后的利潤=395X30V4I8.5力兀

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1185000

貸：投資收益1185000

兩筆調(diào)整(2)(3)(4)長期股權(quán)投資和投資收益：

(2)乙企業(yè)虧損額3000萬元時:

兩筆處理：

應(yīng)分攤的帳面虧損=3000義30妒900萬

借：投資收益9000000

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整9000000

按公允價值調(diào)整的虧損

=(700-500)+(12004-16-100020)+(800-600)+10=200+25+20=245萬元

應(yīng)分攤的調(diào)整的虧損=245*30%=73.5萬元

借：投資收益735000(245*30%)

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整735000

(3)乙企業(yè)虧損額8000萬元時:

兩筆處理：

應(yīng)分攤的帳面虧損=8000X30爐2400萬元

借：投資收益24000000(8000X30%)

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整20000000

長期應(yīng)收款4000000

按公允價值調(diào)整投資收益

=(700-500)+(12004-16-10004-20)+(800-600)+10=200+25+20=245萬元

應(yīng)分攤的調(diào)整的虧損=245*30%=73.5萬元

借：投資收益735000

貸：長期應(yīng)收款735000

(4)乙企業(yè)盈利額為600萬元時：

應(yīng)分攤的帳面利潤=6()0X30%=180萬元

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1800000

貸：投資收益1800000

按公允價值調(diào)減的帳面利澗:

(700-500)X80%+(12004-16-10004-20)+(800-600)+10=160+25+20=205萬元

應(yīng)分攤的調(diào)減利潤=205X30%=61.5萬元

借：投資收益615000

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1800000

(1)購入債券。

借：持有至到期投資一一本錢160000

持有至到期投資一一利息調(diào)整10800

貸：銀行存款170800

(2)每年12月31日和6月30日計算利息、攤銷溢價

直線法攤銷溢價：

票面利息=160000X10%X6+12=8000(元)

推銷溢價=10800+(4X2)=1350(兀)

投資收益=8000—1351=6650(元)

借：應(yīng)收利息8000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整1350

投資收益6650

每期會計處理同上。

實際利率法攤銷溢價：

實際利率攤銷法單位：元

結(jié)息日期借：應(yīng)收利息貸：投資收益貸：持有至到期投持有至到期投資賬

資面價值

(1)(2)=160000X10%(3)=每期期初賬面(4)=(2)—(3)(5)=每期期初

X6/12價值X8/X6/12賬面價值一(4)

2005.07.01170800

2005.12.31800068321168169632

2006.06.30800067851215168417

2006.12.31800067371263167154

2007.06.30800066861314165840

2007.12.31800066341366164474

2008.06.30800065791421163053

2008.12.31800065221478161575

2009.06.30800064251575160000

合計640005320010800——

2005年12月31日計算利息、攤銷溢價

借：應(yīng)收利息8000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整1168

投資收益6832

以后各期會計處理依此類推。

（3）每年1月1日和7月1日收到利息

借：銀行存款8000

貸：應(yīng)收利息8000

前3年半，每期會計處理同上。

（4）2009年7月1日收回債券款及最后一期利息

借：銀行存款168000

貸：持有至到期投資一一本錢160（）00

應(yīng)收利息8000

（1）折價購入債券

借：持有至到期投資一一本錢160000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整10320

銀行存款149680

（2）每年12月31日和6月30日計算利息、攤銷折價

直線法攤銷折價：

票面利息=160000X10%X6+12=8000（元）

攤銷折價:10320+（4X2）=1290（元）

投資收益=8000+1290=9290（元）

借：應(yīng)收利息8000

持有至到期投資一一利息調(diào)整1290

貸：投資收益9290

每期會計處理同上。

實際利率法攤銷折價

實際利率攤銷法單位：元

結(jié)息日期借：應(yīng)收利息貸：投資收益借：持有至到期投持有至到期投資賬

資面價值

(1)(2)=160000X10%X<3）=每期期初賬面價(4)=(3)—(2)（5）=每期期初

6/12值X12%X6/12賬面價值+<4）

2005.07.01149680

2005.12.3180008981981150661

2006.06.30800090401040151701

2006.12.31800091021102152803

2007.06.30800091681168153971

2007.12.31800092381238155209

2008.06.30800093131313156522

2008.12.31800093911391157913

2009.06.308000100872087160000

合計640007432010320——

2005年12月31日計算利息、攤銷折價

借：應(yīng)收利息8000

持有至到期投資一一利息調(diào)整981

貸：投資收益8981

以后各期會計處理依此類推。

（3）每年1月1日和7月1日收到利息

借：銀行存款8000

貸：應(yīng)收利息8000

前3年半，每期會計處理同上。

（4）2009年7月1日收回債券款及最后一期利息

借：銀行存款168000

貸:持有至到期投資一一本錢160()00

應(yīng)收利息8000

6.

(1)2007年10月1口，A公司開發(fā)完成寫字樓并出租。

借：投資性房地產(chǎn)90000000

貸：開發(fā)產(chǎn)品90000000

⑵2007年12月31日，調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價值。

借：投資性房地產(chǎn)2000000

貸：公允價值變動損益2000000

（3）2008年12月31日，調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價值。

借：投資性房地產(chǎn)1000000

貸：公允價值變動損益1000000

第六章固定資產(chǎn)

1、舊稅法

（1）取得固定資產(chǎn)

超過正常賒購期購入無需安裝的固定資產(chǎn)初始入賬價值包括：買價的現(xiàn)值、裝卸費

買價的現(xiàn)值=842400*3.7908=3193370

固定資產(chǎn)初始入賬價值二3193370+2800=3196170

支付買價

借：固定資產(chǎn)3196170

未確認融資費用1018630

貸：長期應(yīng)付款4212000

銀行存款2800

未確認融資費用分配表

日期分期付款額確認的融資費用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額

(1)(2)=期初(4)X10%(3)=(1)—<2)期末（4）=期初（4）—（3）

2005.01.013193370.00

2005.12.31842400319337.00523063.002670307.00

2006.12.31842400267030.70575369.3()2094937.70

2007.12.31842400209493.77632906.231462031.47

2008.12.31842400146203.15696196.85765834.62

2009.12.3184240076565.38765834.62—

合計42120001018630.003193370.00—

2005年末還款

借:長期應(yīng)付款842400

貸：銀行存款842400

借：財務(wù)費用319337

貸：未確認融資費用319337

2006年末至第2009年末還款以此類推

新稅法

（1）取得固定資產(chǎn)

超過正常賒購期購入無需安裝的固定資產(chǎn)初始入賬價值包括：不含稅買價的現(xiàn)值、裝岳1費

每年歸還的不含稅買價=3600000/5=720000

買價的現(xiàn)值;720000*3.7908=2729376

未確認融資費用=3