5.籌資與投資循環(huán)

了解內(nèi)部控制

被審計單位：索引號：CZL

項目：了解內(nèi)部控制財務(wù)報表截止日/期間：

編制：復(fù)核：

日期：日期：

日期：日期：—

了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：

1.了解被審計單位籌資與投資循環(huán)中與財務(wù)報告相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，并記錄

獲得的了解。

2.了解被審計單位與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并記錄相關(guān)控制活動及控制目

標(biāo)，以及受該控制活動影響的交易類別、賬戶余額和披露及其認定。

3.執(zhí)行穿行測試等程序，證實對業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制活動的了解，并確定

相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。

4.記錄在了解和評價籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險,

以及擬采取的應(yīng)對措施。

了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿：

1.CZL-1:了解內(nèi)部控制匯總表

9C7I-??了解W第3百木呈

3：CZL-3：評價控制的設(shè)計并確定控制是否得到執(zhí)行

編制說明：

1.在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，注冊會計師通常通過詢問被審計

單位人員、觀察特定控制的運用、檢查文件和報告或追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的

處理(穿行測試)，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。

2.如果擬利用以前審計獲取的與控制運行有效性相關(guān)的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審

計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化，以及這些變化是否會影

響以前審計獲取的審計證據(jù)的持續(xù)相關(guān)性。

3.審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：

(DCZL-1:匯總對本循環(huán)業(yè)務(wù)流程和控制活動了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；

(2)CZL-2:記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的業(yè)務(wù)流

程；

(3)CZL-3:評價控制的設(shè)計并確定控制是否得到執(zhí)行。

(3)CZL-3：評價控制的設(shè)計并確定控制是否得到執(zhí)行。

籌資與投資循環(huán)：

了解內(nèi)部控制匯總表

被審

計

芻位

一?

?索弓［號.CZL—1

項

目.了解內(nèi)部控制加務(wù)報表截止日/期間：

編

制

核

.復(fù)

?

日

期.

期

日

.??

日

期

日

期

?

1.受本循環(huán)影響相關(guān)認定

的重要交易、賬

戶余額和披露及

存在/權(quán)利和計價和

完整性準確性截止分類

其相關(guān)認定發(fā)生義務(wù)分押

重要交易、賬戶余額

和披露

長期股權(quán)投資■JV

交易性金融資產(chǎn)

短期借款■J■JV

投資收益■JJJ

財務(wù)費用■J■JJJJ

資產(chǎn)減值損失JJJ

持有至到期投資■J■J

可供出售金融資產(chǎn)■J

應(yīng)收利息■JV■J

應(yīng)收股利■J■JV

應(yīng)付利息■J■JV

應(yīng)付股利

長期借款■J■J

應(yīng)付債券■J

交易性金融負債■J■J■J

實收資本（或股本）

資本公積

公允價值變動損益JJJ

貨幣資金

注:

(1)本表列示的重要交易、賬戶余額和披露及其相關(guān)認定僅為演示目的而列

示，并沒有涵蓋所有受本循環(huán)影響的重要交易、賬戶余額和披露及其相關(guān)認定；

對某一被審計單位而言，本表列示的重要交易、賬戶余額和披露及其相關(guān)認定并

不一定都適用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況作相應(yīng)增加或刪除。

(2)為便于讀者理解，本循環(huán)僅以短期借款、財務(wù)費用、長期股權(quán)投資、投資收

益、資產(chǎn)減值損失為例進行演示。

(3)現(xiàn)金，銀行存款等貨幣資金賬戶受多個業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響，木指南將

與這些賬戶相關(guān)的控制中在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中沒有了解和測試的部分集中于貨幣資

金循環(huán)。在確定對這些項目擬實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注

冊會計師需要綜合考慮相關(guān)循環(huán)內(nèi)部控制的綜合影響。

2.特

別風(fēng)相關(guān)的重要交易、

特別風(fēng)險描述相關(guān)認定相關(guān)控制

險賬戶余額和披露

序號

注：

(1)特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。如果識別出的特別風(fēng)險

能夠?qū)?yīng)到重要交易、賬戶余額和披露及其相關(guān)認定，注冊會計師需要在相關(guān)循

環(huán)中予以考慮。

(2)在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)至少考慮：

①風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；

②風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境，會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因

而需要特別關(guān)注；

③交易的復(fù)雜程度；

④風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；

⑤財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性；

⑥風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。

(3)如果注冊會計師認為存在特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)了解和評價被審計單位與該風(fēng)

險相關(guān)的內(nèi)部控制。

3.業(yè)務(wù)流程

籌資一一短期借款

主要業(yè)務(wù)子流程是否在本循環(huán)中進行了解

借款審批與記錄是

管理借款是

還款與利息支付是

環(huán)：

資循

與投

籌資

流程

業(yè)務(wù)

了解

被審芻位

計一

-2

CZL

號：

項目索引

.

流程

業(yè)務(wù)

了解

：

/期間

止日

表截

編制財務(wù)報

.

：

復(fù)核

日期.

.

：

日期日期

日期：

：

說明

編制

師可以

冊會計

，注

記錄

程的

務(wù)流

環(huán)業(yè)

資循

與投

籌資

是對

底稿

工作

審計

1.本

務(wù)流

錄對業(yè)

，記

結(jié)合

式相

種方

或幾

式，

等方

程圖

和流

對表

卷、核

、問

敘述

文字

采用

：

限于

但不

容包括

，內(nèi)

了解

程的

)、支

記錄

人工

錄或

子記

錄(電

計記

的會

交易

報告

理和

、處

記錄

成、

于生

(1)關(guān)

。

事項

披露

額和

戶余

大賬

的重

表中

務(wù)報

、財

信息

持性

續(xù)

的后

重大

任何

裝、

始安

統(tǒng)初