2025年稅務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板用于職工食堂裝修。該批實(shí)木地板成本為8萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為12萬(wàn)元。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，增值稅稅率為13%。甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.1.04（8×13%）B.1.56（12×13%）C.1.64（8×（1+5%）×13%）D.0（用于集體福利不視同銷售）2.乙企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。已知乙企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為4000萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，乙企業(yè)2024年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.18（30×60%）B.20（4000×5‰）C.18（取兩者較小值）D.30（全額扣除）3.居民個(gè)人張某2024年取得工資薪金收入18萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元（已按20%預(yù)扣率預(yù)繳稅款4800元），取得稿酬收入2萬(wàn)元（已按14%預(yù)扣率預(yù)繳稅款2240元）。張某有一個(gè)上小學(xué)的女兒（與配偶約定由張某全額扣除子女教育專項(xiàng)附加），父母均年滿60周歲（張某為獨(dú)生子女）。2024年張某綜合所得匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅為（）元。（注：綜合所得減除費(fèi)用6萬(wàn)元/年；子女教育1.2萬(wàn)元/年；贍養(yǎng)老人2.4萬(wàn)元/年；稅率表：不超過(guò)3.6萬(wàn)元部分3%，超過(guò)3.6萬(wàn)至14.4萬(wàn)部分10%，速算扣除數(shù)2520）A.退2160B.補(bǔ)1200C.退1560D.補(bǔ)8404.丙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第四季度銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入32.96萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（2018年購(gòu)入）取得含稅收入2.06萬(wàn)元。已知2024年小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收增值稅，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅。丙公司第四季度應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.32（32.96÷1.01×1%+2.06÷1.03×2%）B.0.34（32.96÷1.03×1%+2.06÷1.03×2%）C.0.36（32.96÷1.01×1%+2.06÷1.01×2%）D.0（季度銷售額未超30萬(wàn)元免征）5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.超豪華小汽車C.白酒D.高檔化妝品6.丁企業(yè)2024年1月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備（稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，不考慮殘值），會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，稅法允許一次性稅前扣除。丁企業(yè)2024年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)所得稅稅率為25%。丁企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.200（800×25%）B.125（（800-500+50）×25%）C.187.5（（800-450）×25%）D.137.5（（800-（500-50））×25%）7.居民個(gè)人李某2024年1月將自有住房出租給王某，約定月租金5000元（不含增值稅），租賃期1年。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅從租計(jì)征稅率為4%，個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅稅率為10%，不考慮其他稅費(fèi)。李某2024年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.4800（5000×12×10%）B.4320（（5000-5000×4%）×12×10%）C.4560（（5000-5000×4%）×（1-20%）×10%×12）D.3840（5000×（1-20%）×10%×12）8.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.企業(yè)將自有房產(chǎn)通過(guò)非營(yíng)利組織捐贈(zèng)給學(xué)校B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)）C.企業(yè)合并中，原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移至合并后的企業(yè)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的商品房9.戊公司2024年簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元、裝卸費(fèi)5萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰。戊公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.165（（50+5+3）×0.3‰×10000）B.150（50×0.3‰×10000）C.18（3×0.3‰×10000）D.0（裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)）10.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的是（）。A.購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票（注明旅客身份信息），可按發(fā)票上注明的稅額抵扣C.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.因管理不善導(dǎo)致購(gòu)進(jìn)貨物霉?fàn)€變質(zhì)，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出11.己企業(yè)為小型微利企業(yè)，2024年度應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，己企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.14（280×5%）B.28（280×10%）C.7（280×2.5%）D.21（280×7.5%）12.居民個(gè)人陳某2024年取得彩票中獎(jiǎng)收入15萬(wàn)元，通過(guò)縣民政局向貧困地區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元。已知偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%，公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為應(yīng)納稅所得額的30%。陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.2（（15-5）×20%）B.2.4（（15-4.5）×20%）C.3（15×20%）D.1.8（（15-5）×20%）13.庚公司2024年進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。庚公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13（100×13%）B.14.3（100×（1+10%）×13%）C.11.7（100×（1-10%）×13%）D.0（進(jìn)口貨物不征增值稅）14.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)B.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理補(bǔ)辦手續(xù)C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)方式D.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款15.辛企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額為400萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，辛企業(yè)2024年職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.5（60-56+15-12+8-8）B.9（60-56+15-16+8-8）C.7（60-56+15-12+8-8）D.3（60-56+15-16+8-8）二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物分配給股東B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除3.居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.高檔手表5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1200元（2025年調(diào)整后）B.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元（非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)?，每人不超過(guò)1500元）C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在年度匯算清繳時(shí)扣除，限額為每年8萬(wàn)元6.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（按取得土地使用權(quán)支付的金額和開發(fā)成本之和的10%計(jì)算）D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）7.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)B.租賃合同的印花稅稅率為1‰C.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額D.證券交易印花稅由出讓方單邊繳納8.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述中，正確的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，可選擇登記為一般納稅人B.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不得自行開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率D.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅9.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。A.納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的C.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除D.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷三、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題15分，共30分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售。2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A型手機(jī)一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元（含稅）；（2）將自產(chǎn)B型手機(jī)100臺(tái)作為福利發(fā)放給職工，B型手機(jī)無(wú)同類銷售價(jià)格，成本為每臺(tái)0.3萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額52萬(wàn)元，其中20%的原材料用于集體福利；（4）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)21.8萬(wàn)元、燃油附加費(fèi)1萬(wàn)元；（5）上期留抵增值稅稅額為10萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅。2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，全年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4500萬(wàn)元，稅金及附加300萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)900萬(wàn)元）；（4）發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元）；（5）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（其中向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元，年利率8%，金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%）；（6）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元）；（7）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資薪金總額為1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元。要求：計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題（本類題共1小題，20分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）丙公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月購(gòu)入一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款5000萬(wàn)元，稅額450萬(wàn)元（適用9%稅率）；（2）3月將辦公樓對(duì)外出租，合同約定月租金109萬(wàn)元（含稅），租賃期3年，一次性收取當(dāng)年租金1308萬(wàn)元（含稅）；（3）5月銷售一批自產(chǎn)設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款3000萬(wàn)元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)22.6萬(wàn)元（含稅）；（4）7月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料成本為80萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本10萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)均取得增值稅專用發(fā)票，原材料適用13%稅率，運(yùn)費(fèi)適用9%稅率）；（5）9月將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備投資于丁公司（非關(guān)聯(lián)方），該設(shè)備成本為200萬(wàn)元，同類設(shè)備不含稅售價(jià)為300萬(wàn)元；（6）12月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得含稅收入106萬(wàn)元（符合增值稅免稅條件）；（7）全年發(fā)生管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元），銷售費(fèi)用300萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（均為合理利息支出）；（8）全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算丙公司2024年增值稅應(yīng)納稅額（或留抵稅額）；（2）計(jì)算丙公司2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（假設(shè)房產(chǎn)原值減除比例為30%）；（3）計(jì)算丙公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。---答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售貨物，按同類貨物的銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=12×13%=1.56（萬(wàn)元）。2.答案：C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=min（30×60%=18萬(wàn)元，4000×5‰=20萬(wàn)元）=18萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除18萬(wàn)元。3.答案：A解析：綜合所得收入額=18+3×（1-20%）+2×（1-20%）×70%=18+2.4+1.12=21.52（萬(wàn)元）；減除費(fèi)用及專項(xiàng)附加扣除=6+1.2+2.4=9.6（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額=21.52-9.6=11.92（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=3.6×3%+（11.92-3.6）×10%=0.108+0.832=0.94（萬(wàn)元）=9400元；已預(yù)繳稅額=工資薪金預(yù)繳（假設(shè)已預(yù)繳，題目未明確，需根據(jù)綜合所得計(jì)算）+勞務(wù)報(bào)酬4800+稿酬2240=4800+2240=7040元（注：題目未提供工資薪金預(yù)繳數(shù)據(jù)，默認(rèn)工資薪金已預(yù)繳部分需通過(guò)應(yīng)納稅額倒推，實(shí)際應(yīng)為：應(yīng)納稅額9400元-已預(yù)繳7040元=應(yīng)補(bǔ)2360元，但選項(xiàng)無(wú)此答案，可能題目設(shè)定工資薪金已預(yù)繳足夠，正確計(jì)算應(yīng)為：綜合所得應(yīng)納稅額=（21.52-6-1.2-2.4）×10%-2520=（1